Тариф должен соотноситься
с платежеспособностью населения. Вполне
возможно начинать с низкого тарифа, повышая
его по мере обогащения народа.
Государственный тариф должен
иметь силу закона.
Все эти принципы С.Витте пришлось
применить на практике во время российско-германской
«таможенной войны из-за 10 копеек с пуда».
В течение года 1893-94 Германия пыталась
изменить русские тарифы на хлебную торговлю
и совсем снять тарифы на поставки сельхозмашин.
Ни того, ни другого Витте сделать не дал,
и в 1894 году был подписан взаимовыгодный
договор между Россией и Германией.
Сама по себе история тарифа
– это история государственного управления
экономической системой во всей ее полноте:
и в отношении частного бизнеса, и в отношении
государственного сектора экономики,
и в отношении транснациональных корпораций,
первыми из которых были крупнейшие торговые
компании – как, например, английская
Ост-Индская. Тариф был самым гибким инструментом
этой деятельности, позволявшим доводить
управление до высокого искусства, в некоторой
степени – даже до изощренности. Но вместе
с тем его природа оставалась прежней,
такой, какой была со времен Крестовых
походов. И в наиболее точном переводе
с арабского «тариф» - это то, с чем не спорят.
1.2 Сравнительный
анализ таможенно-тарифного регулирования
в России до вступления в Таможенный союз
Анализируя российскую систему
таможенно-тарифного регулирования до
вступления в Таможенный союз, можно сделать
вывод, что в целом она соответствовала
международным требованиям, однако имела
ряд особенностей.
Во-первых, обращено внимание
на сравнительно высокий, в том числе на
фоне других стран СНГ, уровень тарифной
защиты внутреннего рынка: средневзвешенная
ставка ввозных пошлин составляла в 2008
г. 11,17%. Причем в отличие от большинства
стран мира указанная величина в России
в текущем десятилетии имела тенденцию
к росту.6
Во-вторых, указано на существенную
долю импорта, охваченного международными
тарифными пиками (на долю позиций со ставками
свыше 15% в 2006 г. приходилось 18,4% их общего
числа) и неадвалорными пошлинами (26% его
стоимости в 2007 г.).
В-третьих, констатируется сравнительно
низкая степень дифференциации (разброса
ставок) импортного тарифа, что затрудняет
реализацию структурных задач тарифной
политики и не в полной мере соответствует
потребностям динамично развивающейся
российской экономики. Отмеченное, вкупе
с большим числом тарифных пиков и неадвалорных
ставок, говорит о преимущественно фискальной
направленности национального таможенного
тарифа.
В-четвертых, в качестве характерной
черты российской таможенно-тарифной
политики называется сохранение экспортных
пошлин на широкий круг товаров. Несмотря
на трехкратное сокращение числа облагаемых
пошлинами товаров в 2005-2007 гг. (отменены
на многие виды продукции с высокой добавленной
стоимостью), к концу 2007 г. вывозные пошлины
действовали в отношении 397 товарных позиций
(на уровне 10 знаков ТН ВЭД). Экспортные
пошлины служат для нашей страны инструментом
изъятия природной ренты (нефть и газ),
ограничивают вывоз ряда товаров (аграрные
товары, лес круглый, лом и отходы металлов),
пополняют доходы бюджета (полимеры, металлы,
рыба и морепродукты).
В целом для России фискальная
функция таможенных пошлин играет огромную
роль. В 2007 г. объем поступлений от взимания
таможенных пошлин (ввозных и вывозных)
составил почти 30% общей суммы доходов
федерального бюджета. Этот показатель
не имеет аналогов в зарубежной практике,
за исключением 4-5 беднейших или карликовых
африканских государств.
Отличительной чертой таможенно-тарифного
регулирования в РФ является частое изменение
ввозных и вывозных таможенных пошлин.
В 2007 г., например, были изменены ставки
импортных пошлин по 1570 тарифным позициям.
С одной стороны, изменения позволяют
учитывать сдвиги в структуре товарных
потоков, решать задачи развития национальной
экономики, но с другой - создают неопределенность
и риски для отечественных и зарубежных
предпринимателей.7
Несмотря на положительные
сдвиги последних лет, система таможенного
контроля в РФ нуждается в существенном
улучшении. Сохраняется проблема «серого»,
или недостоверно декларируемого импорта
(искажение номенклатуры товаров, занижение
таможенной стоимости), что особенно характерно
при ввозе товаров народного потребления.
Из-за незаконного ввоза потери несет
федеральный бюджет, ухудшается внутренняя
конкурентная среда, поскольку недобросовестные
импортеры получают неоправданные ценовые
преимущества, стимулируется коррупция,
увеличиваются расходы потребителей.
Вступление России в Таможенный
союз-это большой шаг к решению многих
таможенно-тарифных проблем в России.
Происходит принятие важных соглашений,
в первую очередь к ним относятся соглашения,
подписанные 25 января 2008 г.: «О принципах
взимания косвенных налогов при экспорте
и импорте товаров, выполнении работ, оказании
услуг в таможенном союзе», «О вывозных
таможенных пошлинах в отношении третьих
стран», «О применении специальных защитных,
антидемпинговых и компенсационных мер
по отношению к третьим странам» и др.
Некоторые положения, регулирующие указанные
вопросы, содержатся также в Протоколе
«О порядке взимания косвенных налогов
и механизме контроля за их уплатой при
экспорте и импорте товаров в таможенном
союзе», подписанном 11 декабря 2009 г.
Таможенный союз является особой
формой международного сотрудничества.
Его основные цели - формирование единого
экономического пространства стран-участниц,
упрощение и унификация таможенных процедур
и др. Однако их достижение требует длительной
совместной работы органов государственной
власти, международных организаций, некоммерческих
организаций и представителей бизнеса.
Формирование таможенного союза России,
Белоруссии и Казахстана рассчитано на
длительный период - до 2016 г. В течение
этого срока будут поэтапно проводиться
мероприятия, направленные на достижение
целей Таможенного союза, в частности,
запланировано принятие ряда соглашений
по вопросам взаимодействия органов государственной
власти, валютного регулирования, регулирования
взаимоотношений коммерческих субъектов
и др. Отмена таможенного контроля на границе
с Белоруссией произошла 1 июля 2010 г., а
на границе с Казахстаном - 1 июля 2011 г.
Если товар экспортируется
за пределы таможенной территории Таможенного
союза, к нему применяются ставки вывозных
пошлин страны, в которой он был произведен.
Взимание пошлин по соответствующим ставкам
обеспечивается таможенными органами
страны, с территории которой осуществляется
фактический вывоз товаров (ст. 3 Соглашения
«О вывозных таможенных пошлинах в отношении
третьих стран»).
Таким образом, осуществление
таможенного контроля, взимание таможенных
платежей, обеспечение соблюдения таможенного
законодательства должно будет полностью
осуществляться на внешней границе Таможенного
союза.8
Особый интерес вызывает налоговое
регулирование коммерческих операций
между налогоплательщиками стран-участниц.
В Таможенном союзе устанавливается
единое таможенно-правовое регулирование
и дифференцирование мер таможенно-тарифного
регулирования. Реализация указанных
мер возлагается на таможенные органы.
В отношении налогового регулирования
предусмотрена возможность каждой из
стран устанавливать собственные ставки
косвенных налогов, однако соблюдение
налогового законодательства обеспечивается
налоговыми и иными органами государственной
власти стран - участниц Таможенного союза.
В связи со сказанным, видимо, в будущем
будет совершенствоваться союзное и национальное
законодательство, регулирующее взаимодействие
органов государственной власти стран-участниц,
а также гармонизация их национального
законодательства (в первую очередь налогового).
- Система таможенно-тарифного
регулирования ТС на современном этапе
2.1. Основы таможенно-тарифного
регулирования на современном этапе
Таможенно-тарифное регулирование
представляет собой метод государственного
регулирования внешней торговли товарами,
осуществляемый путем применения ввозных
и вывозных таможенных пошлин и имеющий
целью, в частности, защиту внутреннего
рынка Российской Федерации и стимулирование
прогрессивных структурных изменений
в экономике (п. 24 ст. 2, 19 Федерального закона
«Об основах государственного регулирования
внешнеторговой деятельности»).
Исследователи отмечают то,
что необходимость четкой правовой регламентации
таможенно-тарифного механизма обусловлена
двумя важнейшими обстоятельствами. Во-первых,
таможенное регулирование прямо или опосредованно
вторгается в сферу предпринимательства,
частно-экономических интересов, заставляя
корректировать те или иные направления
внешнеторговой деятельности хозяйствующих
субъектов. Во-вторых, требует нормирования
«внешняя» направленность таможенно-тарифной
политики, создающая для государства обязательства
международно-правового характера1.9
В международно-правовой доктрине встречается не совсем верное
суждение относительно понимания методов
государственного регулирования внешнеторговой
деятельности: тарифного (экономического)
и нетарифного (административного). Следует
отметить, что при всей близости понятий
экономических и тарифных мер, они не являются
полностью совпадающими.
Так, к числу экономических
мер регулирования внешнеторговой деятельности,
помимо таможенно-тарифных инструментов,
следует отнести и другие виды обязательных
платежей (пограничные налоги и сборы,
компенсационные и антидемпинговые пошлины),
а также экономические инструменты стимулирования
экспорта (различные субсидии, предоставление
налоговых и других льгот экспортерам,
страхование и кредитование экспорта).
О том, что данные понятия не являются
тождественными, свидетельствует и анализ
российского законодательства в данной
области. Так, в ст. 4 Федерального закона
«О государственном регулировании внешнеторговой
деятельности» закреплен принцип приоритета
экономических мер государственного регулирования
внешнеторговой деятельности. В статье
13 того же Закона говорится о таможенно-тарифном
регулировании внешней торговли.
Тарифное регулирование является
одним из основных рычагов государственного
регулирования внешней экономической
деятельности. Законодательной основой
таможенно-тарифного регулирования является
Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс
РФ, Таможенный кодекс Таможенного союза,
Законы «О валютном регулировании и валютном
контроле», «О таможенном тарифе», «О техническом
регулировании», «Об основах государственного
регулирования внешнеторговой деятельности»
и др. В частности, ранее данные отношения
регулировались Таможенным кодексом РФ,
который утратил силу с 29 декабря 2010 г.
Данные документы определяют принципы
построения системы таможенно-тарифного
регулирования, порядок перемещения товаров
через границу и взимание таможенных платежей.
Таможенный тариф (custom tariff) в
зависимости от контекста может определяться
как10:
- инструмент торговой политики
и государственного регулирования внутреннего
рынка страны при его взаимодействии
с мировым рынком;
- свод ставок таможенных пошлин,
применяемых к товарам, перемещаемым через
таможенную границу, систематизированный
в соответствии с товарной номенклатурой
внешнеэкономической деятельности;
- конкретная ставка таможенной
пошлины, подлежащая уплате при вывозе
или ввозе определенного товара на таможенную
территорию страны. В этом случае понятие
таможенного тарифа полностью совпадает с понятием таможенной пошлины.
По своей природе таможенные
пошлины выполняют три основные функции:
- фискальную (относится и к импортным, и к экспортным пошлинам) в связи с тем, что они являются одной из статей доходной части государственного бюджета;
- протекционистскую (относится к импортным пошлинам), так как с их помощью государство ограждает местных производителей от нежелательной иностранной конкуренции;
- балансировочную (относится к экспортным пошлинам), поскольку они устанавливаются с целью предотвращения нежелательного экспорта товаров, внутренние цены на которые по тем или иным причинам ниже мировых.
Согласно ст. 19 ФЗ № 164-ФЗ от
8 декабря 2003 г. «Об основах государственного
регулирования внешнеторговой деятельности»,
в целях регулирования внешней торговли
товарами, в том числе для защиты внутреннего
рынка Российской Федерации и стимулирования
прогрессивных структурных изменений
в экономике, в соответствии с законодательством
Российской Федерации устанавливаются
ввозные и вывозные таможенные пошлины.
Таможенно-тарифное регулирование
осуществляется путем контроля перемещения
грузов через границу и взимания таможенных
платежей. К числу основных видов таможенных
платежей относятся таможенные пошлины,
сборы за таможенное оформление и сборы
за хранение товаров.
Традиционно различают два
типа таможенных тарифов: простой и сложный.
Простой тариф - это такой тариф, при
котором для каждого товара устанавливается
ставка таможенной пошлины, применимая
вне зависимости от страны происхождения
товара. Сложный тариф характеризуется
тем, что каждому товару соответствует
две и более ставок таможенных пошлин.
Сложные тарифы в свою очередь делятся
на автономные, конвенционные, автономно-конвенционные
и преференциальные ставки. Автономные
ставки вводятся на основе односторонних
решений органов государственной власти
и применяются в отношении товаров, происходящих
из стран, с которыми не заключены торговые
договоры и соглашения. Конвенционные
ставки определяются на базе двухстороннего
или многостороннего соглашения и применяются
в отношении товаров из стран, заключивших
торговые договоры (например, ГАТТ или
соглашения о таможенном союзе). Автономно-конвенционные
ставки объединяют две вышеуказанные
ставки, посредством чего в рамках договоров
может указываться возможность отступления
от предусмотренной в нем ставки на конкретные
товары при определенных условиях. Преференциальные
ставки предусматривают самые низкие
ставки, которые устанавливаются в соответствии
с многосторонними соглашениями и применяются
в торговле с развивающимися странами.
Цель таких пошлин - поддержать экономическое
развитие страны за счет расширения их
экспорта.