Изучение особенностей адвалорных и специфических ставок таможенных пошлин

По критерию важности решаемых задач можно выделить таможенные пошлины стратегического и тактического назначения. Например, политика государства, направленная на развитие производства высокотехнологичных, наукоемких производств, производств, необходимых для поддержания на соответствующем уровне различных видов национальной безопасности, например, технологической, продовольственной, должна обеспечиваться поддержкой стратегического таможенно-тарифного регулирования. В свою очередь, по определенным видам продукции таможенными пошлинами можно маневрировать более гибко, изменяя их уровень и соотношения, особенно в ходе торговых переговоров с другими странами. 

Таможенные пошлины стратегического назначения – это пошлины долговременного действия, направленные на формирование и поддержание оптимальной структуры производства. Пошлины тактического назначения должны учитывать изменчивую рыночную конъюнктуру. 

К сожалению, в условиях отсутствия достаточно разработанной структурной и промышленной политики этот критерий при формировании таможенных пошлин использовать достаточно сложно, но значимость такого подхода при формировании таможенных пошлин весьма высока.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3 ИССЛЕДОВАНИЕ ОСОБЕННОСТЕЙ ВИДОВ СТАВОК ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН

 

3.1 Практическое применение адвалорной и специфической ставок таможенных пошлин

 

Важным элементом при исчислении суммы таможенной пошлины, в частности для адвалорных и отчасти для комбинированных ставок таможенных пошлин,  является таможенная стоимость товара.

Таможенная стоимость товара это стоимость товара (товаров и транспортных средств), используемая при обложении товара пошлиной, ведении таможенной статистики внешней торговли и специальной таможенной статистики, а также применении иных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товара, включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним в соответствии с законодательными актами государства; является основой для исчисления таможенной пошлины, акцизов, таможенных сборов и налога на добавленную стоимость.

Любая расчетная база требует создания определенного порядка исчисления таможенного налогообложения. Поэтому методика определения таможенной стоимости, с одной стороны, должна быть общенациональной, увязанной с общей налоговой системой, порядком ведения бухучета и другими отраслями национального законодательства, а с другой стороны, она должна соответствовать международным нормам.3

Система определения таможенной стоимости товара (таможенной оценки товаров) основывается на общих принципах такой оценки, принятых в международной практике, и распространяется на товары, ввозимые на таможенную территорию таможенного союза. Таможенная стоимость товара заявляется в декларации(графы 45 и 12), декларантом при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу таможенного союза. Ее определение декларантом производится согласно методам определения таможенной стоимости товаров, установленным законом. Порядок и условия заявления таможенной стоимости ввозимых товаров, а также форма таможенной декларации устанавливается Федеральной Таможенной службой РФ. Контроль за правильностью определения таможенной стоимости товара осуществляется таможенным органом, производящим таможенное оформление товара. Информация, предоставляемая декларантом при заявлении таможенной стоимости товара, определенная в качестве составляющей коммерческую тайну или являющаяся конфиденциальной, может использоваться таможенным органом исключительно в таможенных целях и не может передаваться третьим лицам, включая иные государственные органы, без специального разрешения декларанта, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

Таможенная стоимость — стоимость товара, определяемая в целях исчисления таможенных платежей.

Таким образом, таможенной стоимостью товаров, ввозимых на таможенную территорию таможенного союза, является стоимость сделки, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары.

 Налоговой базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров или их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика).

Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу.

Исчисление сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате, осуществляется в валюте государства-участника таможенного союза, таможенному органу которого подана таможенная декларация, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами государств-участников таможенного союза.

Сумма таможенных пошлин, подлежащих уплате или взысканию, определяется путем применения базы для исчисления таможенных пошлин и соответствующего вида ставки таможенных пошлин, если иное не установлено таможенным кодексом таможенного союза.

Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом, если иное не предусмотрено таможенным кодексом таможенного союза или международными договорами государств-участников таможенного союза.

Для целей исчисления ввозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные Единым таможенным тарифом таможенного союза, если иное не предусмотрено таможенным кодексом таможенного союза или международными договорами государств-участников таможенного союза.

Для целей исчисления вывозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные законодательством государств-участников таможенного союза в отношении товаров, включенных в сводный перечень товаров, формируемый Комиссией таможенного союза в соответствии с международными договорами государств-участников таможенного союза, регулирующими вопросы применения вывозных таможенных пошлинах в отношении третьих стран. Сумму таможенной пошлины ее плательщик исчисляет самостоятельно.4

При этом, как уже говорилось ранее, в качестве плательщика может выступать и так называемое заинтересованное лицо (собственник товара, его покупатель, владелец либо лицо, выступающее в ином качестве, достаточном в соответствии с законодательством для совершения с товаром действий, предусмотренных Таможенным Кодексом Таможенного Союза, от собственного имени, или таможенного представителя).

Исчисление таможенной пошлины (например, импортной) в отношении товаров, облагаемых по адвалорным ставкам, производится по формуле в руб.:

 

 

 

Где, - таможенная стоимость товара

 – ставка ввозной/вывозной пошлины в процентах от таможенной стоимости товара

Пример расчёта таможенной пошлины по адвалорной ставке:

В РФ из Франции ввозятся зонты с покрытием из тканых текстильных материалов  в количестве 1000 шт., код тнвэд-6601992000, ставка-15%. Общая таможенная стоимость составляет 2000000 рублей.

Решение:

Используя формулу, которая приводилась выше, получаем:

 

= 300000 руб.-пошлина, подлежащая уплате.

Исчисление пошлины в отношении товаров, облагаемых по специфическим ставкам, производится по формуле:

 

 

где: Н - количественная или физическая характеристика товара в натуральном выражении (единица веса, объема и т. п.);

Сс - специфическая ставка таможенной пошлины, евро за единицу товара;

К - курс рубля к евро, установленный ЦБР на день регистрации таможенной декларации, руб./евро.

Пример расчёта таможенной пошлины по специфической ставке:

В РФ из Израиля 18.05.2014 ввозятся яблоки  в количестве 1000 кг. Код тнвэд-0808108002, ставка- 0.054 Евро/кг. Курс евро: 47,7 руб.

Решение:

Используя формулу, которая приводилась выше, получаем:

=1000кг*0,054 Евро*47,7= 2575,8руб.-пошлина, подлежащая уплате.

 

Таким образом, мы наглядно видим, что специфическая ставка рассчитывается намного легче, чем адвалорная, посредствам ненадобности определять таможенную стоимость товара. Это является главным преимуществом специфической ставки, но не делает её лучше адвалорной.

 

3.2 Особенности специфической и адвалорной ставок таможенных пошлин

 

Адвалорная ставка таможенной пошлины начисляется в процентах к таможенной стоимости товара. Применение адвалорных пошлин позволяет обеспечить увеличение объёмов таможенных сборов в условиях тенденции устойчивого повышения цен на мировом рынке по большинству импортируемых товаров.

Адвалорные пошлины в наибольшей степени отвечают современным взглядам на обеспечение справедливой конкуренции и подходят для применения к готовым изделиям, машинно-технической и наукоёмкой продукции. Сильной стороной адвалорных пошлин является то, что они поддерживают одинаковый уровень защиты внутреннего рынка независимо от колебаний цен на товар на мировом рынке. Сложным моментом применения адвалорных пошлин является необходимость правильного определения цены товара (таможенной стоимости).

Специфическая ставка таможенной пошлины взимается за единицу облагаемого товара-массы, количества, объёма. Например:

• На основании массы, подлежащей таможенному обложению (кофе, табак)
• На основании длинны в метрах (игровые фильмы)
• На основании количества в литрах (вино, коньяк)

Специфическими, как правило, являются экспортные пошлины, ими как правило облагается сырьевой товар. В России они используются и при обложении импортных товаров. В настоящее время в связи с ростом удельного веса готовых изделий в мировой торговле значение специфических пошлин сократилось. Преимущество специфических пошлин является отсутствие необходимости точного определения цены товара (таможенной стоимости). Поэтому их стараются применять в случаях, когда установить цену товара сложно, либо существует серьёзные подозрения в массовых злоупотреблениях при установлении цены товара (таможенной стоимости). Специфические пошлины представляют собой более жесткий барьер на пути движения товаров, чем адвалорные пошлины. Однако при этом специфические пошлины действуют неравномерно на всём диапазоне цен того или иного товара. Они более благоприятны для ввоза дорогих групп товаров и менее благоприятны для дешёвых и низкокачественных сортов и разновидностей товара. Таким образом, пошлины по адвалорной и по специфической ставке по-разному ведут себя при изменении цен. При росте цен денежные сборы от адвалорных пошлин растут пропорционально, а уровень протекционистской защиты остается неизменным. В этих условиях адвалорные пошлины оказываются более эффективными. При падении цен специфические ставки являются более стабильными. К примеру, специфическая ставка за один автомобиль составляет 1320 евро, при этом цена самого автомобиля сначала была 12000 евро, что составляло 11% от его цены, а затем стала 8000 евро, что уже составило 16,5% от цены.  Поэтому в условиях длительной тенденции к росту цен обычно наблюдается стремление к увеличению доли в таможенном тарифе адвалорных пошлин.

 

 

Табл.1 Структура импорта по видам ставок ввозных таможенных пошлин в 2012,2013 годах.

         

 

22,7 % от адвалорных пошлин составляют пошлины, ставка которых 0%, говорит о достаточно высокой стимулирующей роли адвалорных пошлин. Нам необходимо стимулировать ввоз товаров необходимых для развития отечественного производства. Это те товары, защита которых не требуется, так как их производство в России находится на низком уровне. Но они нам необходимы для развития экономики. Доля адвалорных пошлин со ставкой в размере от 5-10% - 34,5 %, это говорит о том, что на сегодняшний день главная функция адвалорных пошлин – фискальная.

Именно товары, пользующиеся особым, широким спросом, в большинстве случаев не изменяющимся при изменении цены, облагаются высокими фискальными пошлинами в размере от 20 до 100%. В разделах Таможенного тарифа XIV "Жемчуг природный и культивированный, драгоценные или полудрагоценные камни, драгоценные металлы" и XIX "Оружие и боеприпасы; их части и принадлежности" преобладающей ставкой является 20 % (в 100 % случаев от общего количества), а в разделе V «Минеральные продукты» - 5% (99% от общего количества), что объясняется спецификой товаров, включенных в эти разделы, и тем самым реализуется защитная функция пошлин.

Если рассмотреть структуру импорта, можно сделать вывод, что большую долю занимают товары ввезенные по ставкам пошлин выполняющим фискальную функцию (35,5%). Товары ввезенные по 0 ставкам составили 22,7 % от общего импорта. Количество товаров облагаемых пошлинами 15-20% ( выполняющих защитную функцию) ввезено на территорию РФ на сумму 23,7 млрд. долл. , что составляет 16,9 % от общего импорта. Таким образом, в Россию продолжают ввозиться товары предоставляющие угрозу отечественным производителям.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Таможенные пошлины являются важным регулятором участия государства в системе внешнеэкономических связей. Они во многом определяют место страны в международном разделении труда и обеспечивают значительную часть доходов государства.

Опыт развитых стран свидетельствует о том, что эффективная система таможенных пошлин является важным фактором экономического развития и необходимым условием существования сильного государства. Роль таможенных пошлин в их экономике значительно трансформировалась. Фискальный приоритет таможенных пошлин сменяется акцентом на регулирующую и защитную функции, для чего используются высокодифференцированные тарифы, построенные на принципе эскалации.

Таким образом, были рассмотрены все задачи, которые ставились изначально при написании курсовой работы и цель курсовой работы, была достигнута.