Анализ факторов, влияющих на объемы таможенных платежей

Для товаров  вывозимых ставки таможенных пошлин определены постановлением Правительства.

Тарифные  льготы, тарифные преференции. Ставки ввозных таможенных пошлин применяются  дифференцированно в зависимости  от страны происхождения товаров. Импортный  тариф многоколонный.

В отношении  товаров, ввозимых на территорию РФ и  происходящих из стран, в торгово-политических отношениях с которыми РФ применяет  режим наиболее благоприятствуемой нации (РНБ), используются  ставки ввозных  таможенных пошлин, установленных Правительством РФ, - это предельные ставки. Если у  таможенного органа есть основания  полагать, что товар произведен в  стране, которой Россия не предоставляет  РНБ, предельные ставки увеличиваются  вдвое.

Ставки  таможенных пошлин в размере 75% от предельных применяются в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран  – пользователей схемой преференций  РФ, если товар включен в перечень товаров, которым при ввозе в  РФ предоставляются тарифные преференции, а также включая предоставление сертификата формы А.

Освобождение  от уплаты таможенных пошлин предоставляется  в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ и происходящих из наименее развитых стран – пользователей  схемой преференций РФ и стран  СНГ, с которыми существует договорённость. Условие предоставление тарифной преференции: предоставление сертификата происхождения: для стран дальнего зарубежья  – форма СРТ-А, для стран СНГ  – СТ-1; выполнение условий непосредственной закупки и условий прямой поставки. [7]

Категории товаров, освобождаемых от обложения  таможенными пошлинами, тарифные льготы по уплате таможенных пошлин и порядок  их предоставления установлен в соответствии с Законом РФ «О таможенном тарифе». [4]

Налог на добавленную стоимость (НДС) составляет наибольшую часть всех взимаемых  платежей, а значит нужно более  подробно рассмотреть этот платеж. НДСоблагаются товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации. Регулирование НДС осуществляется в соответствии с положениями гл.21 НК РФ, а в соответствии с НК РФ и ТК РФ, взимание НДС осуществляют таможенные органы.

НДС на импортируемые товары выполняет две функции: во-первых, функцию по регулированию внешнеэкономической деятельности с целью создания равных условий для конкуренции отечественных и импортных товаров на внутреннем рынке; во-вторых, фискальную функцию, связанную с  пополнением доходной части федерального бюджета.

При определении  НДС используются адвалорные ставки. Размер  ставок НДС устанавливается в законодательном порядке. На импортируемые в  Российскую Федерацию товары распространяются ставки НДС, действующие на отечественные товары во внутренней торговле. В настоящее время применяются две ставки НДС:

- основная ставка для большинства товаров установлена в размере 18%;

- по большинству продовольственных товаров (за исключением подакцизных товаров) и значительной части товаров для детей ставка НДС установлена в размере 10%;

- на отдельную  группу товаров распространяется  ставка 0%.[1]

При исчислении величины НДС, подлежащего уплате, в качестве основы используется суммарная величина, включающая три стоимостных элемента: таможенную стоимость товара (ТС); таможенную пошлину (ТП), рассчитанную с помощью либо адвалорной, либо специфической, либо смешанной (комбинированной) ставок; величину акциза (А). Величина налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате, рассчитывается по следующей формуле:

Ндс= (ТС+ТП+А) * СНдс/100,

где Ндс  — величина налога на добавленную  стоимость, подлежащая уплате;

СНдс  — ставка налога на добавленную  стоимость, установленная на  данный товар.

НДС многократен, так как взимается на каждой стадии производства и обращения.

 

Пример: В РФ ввозится товар его таможенная стоимость 100 $ за 1 шт, ставка таможенной пошлины 10%, ставка НДС 18%. Таможенная стоимость заявляется по первому методу, метод по стоимости с ввозимыми товарами. Таможенные органы корректируют эту стоимость, с помощью шестого метода, резервный метод и она составила 200 $.

Ндс1=(100+10)*0,18=19,8

Ндс2=(200+20)*0,18=39,6

Участник  ВЭД оспаривает черед суд корректировку, как правило, такие процессы «выигрывают» участники ВЭД, и в то же время  подаёт заявление в налоговые  органы на возврат НДС (39,6), при этом ему возвращают НДС (39,6) и разницу  корректировки в нашем случае это 39,6-19,8=19,8. Хотя если участник выиграл  суд, НДС на возврат должен составить 19,6.

Налог на добавленную стоимость поступает в федеральный бюджет Российской Федерации.

Таможенные  сборы. С 1 января 2005 г. таможенные сборы  в РФ устанавливаются в соответствии со ст. 318 ТК РФ, которая определяет таможенные сборы как вид таможенных платежей.

Постановлением  Правительства РФ от 28. 12. 2004 г. № 863 «О ставках таможенных сборов за таможенное оформление»установлены ставки таможенных сборов за таможенное оформление товаров, перемещаемых через таможенную границу  РФ, их размер дифференцирован в  зависимости от критериев, определенных в данном постановлении. Ими являются таможенная стоимость, категория товаров, их назначение, таможенный режим, особенности  таможенного оформления. В соответствии с письмом  ФТС России от 29. 12. 2004г. №01-06/12890 «О таможенных сборах» после  принятия таможенными органами таможенной декларации сумма таможенных сборов за таможенное  оформление пересчету  не подлежит. Доплата и возврат  таможенных сборов за таможенное оформление не производится. В случае отзыва таможенной декларации, а также, если представленная декларация считается неподанной, в  том числе, если таможенная декларация не принята таможенным органом, возврат  таможенных сборов за таможенное оформление не производится. В ТК РФ определены случаи, при которых предоставляются  освобождения от уплаты таможенного  сбора за таможенное оформление (раздел 3 гл. 33.1 ст. 357.9, вводится в действие с 01.01.05г.).[2, 6]

Внешнеторговый  оборот РФ увеличивается в сравнении  с каждым предъидущим периодом, а  значит, сумма взимаемых таможенных платежей также увеличивается.Таможенные платежи являются доходной частью федерального бюджета страны, на их величину влияет множество факторов, как и в  любой среде. Значение наиболее важных факторов было рассмотрено подробно, каждый из них в разной степени  оказывает своё влияние на сумму  взимаемых таможенных платежей. Нормативно-правовая база в области таможенного законодательства постоянно изменяется, вносятся определенные коррективы в уже действующие  законы, приказы и другие нормативные  акты, а это в свою очередь непосредственно  наносит отпечаток на деятельность таможенных органов и около таможенную инфраструктуру. Таможенные платежи  являются основным инструментом, используемым таможенными органами РФ при регулировании  ввоза импортных товаров, защищая  отечественных производителей и  внутренний рынок РФ, а также стимулируя вывоз российских товаров заграницу. Фискальная функция таможенных платежей была и остаётся главным направлением деятельности таможенных органов.

 

3. Прогнозирование  влияния отдельных факторов на величину таможенных платежей

 

Одним из самых главных факторов, по нашемумнению, является ставки таможенных пошлин. Именно размер ставки определяет сумму взимаемой  таможенной пошлины. Ставки таможенных пошлин определяются Правительством РФ.

Страны  с меньшим уровнем налогообложения  при кризисных условиях могут  иметь более низкий уровень таможенных пошлин.

Увеличение  уровня ставок действующих видов  налогов или введение новых налогов  повышает общий уровень цен, но целенаправленно  не влияет на изменение уровней и  соотношение цен на взаимосвязанные  и взаимозаменяемые товары.

 

 

А почему?

 

 

 

 

 

Рис. 5. Увеличение уровня налогообложения

 

Разработка  таможенных пошлин имеет централизованный характер и базируется на знании закономерностей  и целей социально-экономического развития общества.[9]

Таможенные  пошлины теоретически не должны оказывать  влияние на уровень цен, так как  сами являются разницей в уровне внутренних и мировых цен. Однако на практике изменение ставок таможенных пошлин оказывает влияние на уровень  и соотношение цен определённых видов товаров, так как таможенная пошлина является частью цены конкретного  товара и частично имеет те же функции, что и цена. В действующем законодательстве смешиваются совершенно разные экономические  категории, что, безусловно, имеет негативные последствия для формирования налоговой  системы и таможенного тарифа.

Рассмотрим  ситуацию со снижением налоговой  нагрузки, эта тенденция может  привести к легализации импорта,ввоз станет более законным, налоги более  справедливыми, нарушение таможенных правил меньше.

Так если отменить ставку ввозной таможенной пошлины на большую часть полуфабрикатов, то это снижение налоговой нагрузки стимулировало бы их ввоз и дальнейшую переработку на территории РФ.

Снижение  ставок пошлин, конечно, негативно отразится  на сумме взимаемых таможенных платежей, уменьшав эти суммы. Но с другой стороны  импорт станет более «прозрачным», так как главная причина конфликтов между таможней и участниками  ВЭД – это занижение таможенной стоимости ввозимого товара, не правильное определение кода ТН ВЭД, с целью  уплатить как можно меньше таможенных платежей.

Обнуление пошлин увеличит число декларируемых  товаров, приведет к росту налоговых  поступлений от внутреннего производства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 6. Уменьшение ставок таможенных пошлин

 

Введение  сезонных пошлин на определенный товар  является очень важной мерой для  поддержания сельхоз производителя, данный вид пошлины уже введен на некоторые товары, такие как  пшеница, томаты, сахар-сырец. [11]

Что же касается экспорта, то здесь мне кажется  целесообразным увеличить ставки таможенных пошлин на природные ресурсы, полезные ископаемые, те ресурсы, которые являются исчерпаемыми и вывозятся как  сырьё (например,экспорт круглого леса). На наш взгляд необходимо поставить  вопрос о дифференциации ставок пошлин по качеству древесины, то есть хорошие  брёвна экспортировать по высокой ставке. Таким образом, будем стимулировать  переработку леса на территории РФ, стремиться, чтобы иностранные компании стали, заинтересованы инвестировать  в производство на территории нашего государства. Помимо этого повышение  ставок увеличит и сумму взимаемых  таможенных платежей.

Наиболее  эффективно влияние изменения ставок таможенных пошлин в том случае, если они в достаточной степени  дифференцированы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 7. Усовершенствование ТН ВЭД

 

Так, например, можно усовершенствовать ТН ВЭД  путём разукрупнения максимально  детализированных товарных групп имеющих  большую товарную неоднородность. [12]

Это поможет  точно определить код ввозимого  товара, ставку пошлины и избежать разногласий между участниками  ВЭД и таможенными органами по данному вопросу. При разработке новых версий ТН ВЭД необходимо предусматривать  разработку пояснений между старой и новой версиями.

 

Заключение

 

Таможенные  платежи являются важной составляющей всех доходов поступающих в федеральный  бюджет, выполняя одну из своих основных функций – фискальную. Суммы взимаемых  таможенных платежей с каждым годом  увеличиваются, хотя существует множество  факторов тормозящих этот рост. Именно факторы, влияющие на величину таможенных платежей, и были предметом исследования в моей курсовой работе.

В первой главе было дано понятие и рассмотрены  виды таможенных платежей, в виде теоретической  части. Во второй главе, мы рассмотрели  контрольные показатели по взиманию таможенных платежей Владивостокской таможни, их структуру и динамику изменений, постарались определить основные факторы, определяющие суммы взимаемых платежей. В третьей главе проанализировали изменения ставки таможенной пошлины, в сторону увеличения и уменьшения.

Объем товаров  перемещаемых через таможенную границу  только возрастает, это отражается на загруженности таможенных органов  и конечно в свою очередь определяет суммы взимаемых таможенных платежей.Нормативно-правовая база в области таможенного законодательства постоянно изменяется, вносятся определенные коррективы в уже действующие законы, приказы и другие нормативные акты, а это в свою очередь непосредственно наносит отпечаток на деятельность таможенных органов и около таможенную инфраструктуру.

Таможенные  платежи представляют собой целую  совокупность это и ввозная таможенная пошлина, вывозная таможенная пошлина, НДС, акцизы, таможенные сборы. На каждый из этих платежей в отдельности влияют определённые факторы, характерные  только для конкретного вида платежа. Таможенные платежи являются неотъемлемой частью, а именно инструментом таможенной системы РФ, по средствам которого таможенные органы выполняют возложенные  на них функции.

 

 

Список используемых источников:

 

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. – Москва: Омега-Л, 2006. - 672 С.
2. Таможенный кодекс Российской Федерации. – М.: Издательство «Экзамен», 2004. – 256 С.
3. Закон Российской Федерации от 08. 12. 2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности».
4. Закон Российской Федерации от 21. 05. 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе».
5. Приказ ГТК РФ от 05. 12. 2003 г. № 1399 «Об утверждении положения о контроле таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ».
6. Постановлением Правительства РФ от 28. 12. 2004 г. № 863 «О ставках таможенных сборов за таможенное оформление»
7. Основы таможенного дела: учеб. Пособие. В 2 т. Т. 1, Т. 2/ под общ. ред. Ю. Ф. Азарова. – М.: РИО РТА, 2005. – 576 с.
8. Ершов А.Д. Льготы и преференции в таможенном деле: учеб. пособие/ А.Д. Ершов, К.А. Сизова. – СПб.: Изд. дом «Бизнес-пресса», 2004.
9. Кислякова Н.А. Таможенные платежи через призму таможенного и налогового законодательства// Ученые записки СПб им. В. Б. Бобкова филиала РТА. 2006. - № 2. – С. 301-306.
10. Кузнецов С.Н. Льготы на таможне: налоги, пошлины, акцизы: практ. пособие / С.Н. Кузнецов. – М.: Книжный мир, 1998. – 240с.
11. Оптимизация таможенного тарифа и снижение ставок может идти постоянно// Таможенное регулирование. Таможенный контроль.— Б.м. — 2007.— №7. — С.12-14.
12. Деев Г.И. Перспективы совершенствования методологии исчисления индексов внешней торговли // Таможенная служба России на защите экономических интересов страны: Материалы докладов Всероссийской научно-практической конференции. – М.: РИО РТА. – 2003. – С. 97-99.
13. Пресняков В.Ю. Государственное регулирование внешней торговли России в условиях перехода к рыночной экономике: проблемы и перспективы / В.Ю. Пресняков. – М.: РИО РТА, 1997. - 220 с.
14. Программа информационной поддержки: ВЭД - инфо
15. WWW.TKS.RU
16. http://www.referat.ru/
17. http://dvtu.vladivostok.ru/make.htm