Основы организации финансов страховых организаций

Минимальный размер уставного капитала для различных  видов страхования и перестрахования  устанавливается Департаментом  страхового надзора с последующим  ежегодным пересмотром. Уставный капитал  акционерного страхового общества закрытого типа создается за счет взносов учредителей и продажи акций работникам данного общества, а АСО открытого типа - путем обмена взносов на акции учредителей и продажи акций по открытой подписке на аукционе или бирже.

Аккумуляция средств страхового фонда достигается прежде всего за счет роста числа страхователей и застрахованных объектов.

Проблема обеспечения  финансовой устойчивости может рассматриваться  двояко: как определение системы  вероятности дефицита средств в  каком-либо году и как отношение доходов к расходам за истекший тарифный период.

Степень дефицитности средств страховой компании во многом зависит от величины страхового портфеля (первое условие).

Для определения  степени вероятности дефицитности средств используется коэффициент профессора Ф. В. Коньшина[2]:

                                                                                         (1)

где Т - средняя  тарифная ставка по страховому портфелю;

n - количество  застрахованных объектов.

Чем меньше коэффициент  К, тем выше финансовая устойчивость страховщика. На величину показателя К, как видно из формулы, не влияет размер страховой суммы застрахованных объектов. Он полностью определяется размером тарифной ставки и числом застрахованных объектов (величиной страхового портфеля).

Однако следует  иметь в виду, что коэффициент  профессора Ф. В. Коньшина дает наиболее точные результаты тогда, когда страховой  портфель страховщика состоит из объектов с примерно одинаковыми по стоимости рисками (т. е. без катастроф, землетрясений, гибели космических кораблей, самолетов и т. п.).

Следовательно, одним из условий обеспечения  финансовой устойчивости страховых  операций является задача выравнивания размеров страховых сумм, на которые застрахованы различные объекты или туристы. Эта задача в страховом деле решается в основном за счет передачи части видов страхования или их стоимости другим страховщикам в перестрахование, которое приобретает в последние годы все большее влияние в страховом деле.

Например, только за второе полугодие 1997 г. сумма страховых  взносов, собранных перестраховочными  компаниями, составила более 150 млрд. руб., что в 3,8 раза больше, чем за соответствующий период 1996 г. (для  сравнения, объем страховых взносов, собранных страховщиками за этот период, возрос только в 1,2 раза).

Для оценки финансовой устойчивости как отношения доходов  к расходам за тарифный период можно  использовать коэффициент финансовой устойчивости страхового фонда2:

                                                                          (2)

где - сумма доходов за тарифный период, руб.;

- сумма средств в запасных  фондах, руб.;

- сумма расходов за тарифный  период, руб.

Финансовая устойчивость страховых операций будет тем  выше, чем больше будет коэффициент  устойчивости страхового фонда (второе условие).

Важным фактором (третье условие), характеризующим финансовую устойчивость страховой организации, кроме солидного уставного капитала и немалых резервных фондов, является рентабельность страховых операций, которая выражается отношением балансовой (валовой) прибыли к доходной части:

                                                  (3)

Однако в силу непроизводственного характера  деятельности страховых организаций  доход в них не создается, а  прибыль формируется за счет перераспределения средств страхователей, т. е. необходимого и прибавочного продукта, созданного в других производственных сферах. Поэтому более корректным будет определять рентабельность страховых операций как показатель уровня доходности, а именно как отношение общей суммы прибыли за определенный период к совокупной сумме платежей за тот же период:

                                                                                         (4)

где Д - доходность;

- сумма балансовой прибыли за  год, руб.;

- совокупная сумма страховых  взносов за год, руб.

Следует иметь  в виду, что доходы от страховых  платежей при добровольном страховании  представляют собой цену от продажи  страховых услуг. В то время как  при государственном страховании  цена продажи регламентировалась калькуляционной ценой; в условиях рыночной экономики калькуляционная цена и цена продажи могут не совпадать.

Рассчитывая тарифную ставку (брутто-ставку), страховщик определяет ожидаемую стоимость страховой  услуги, а цена продажи становится известной только в момент заключения договора. Стоимость страховой услуги величина объективная, а цена продажи формируется под влиянием целого ряда факторов: конъюнктуры рынка, ценовой политики правительства, процентных ставок в банках. Максимальные цены определяются потребностями страхователей, а минимальные - необходимостью эквивалентности отношений страхователя и страховщика.

Состав и структуру  расходов определяют два взаимосвязанных  экономических процесса: 1) погашение  обязательств перед страхователями и 2) финансирование деятельности страховой организации. В связи с этим в страховом деле принята следующая классификация расходов:

• расходы на страховые выплаты;

• отчисления в  запасные фонды и страховые резервы;

• отчисления на предупредительные мероприятия (предупреждение возникновения пожаров, консультации по выбору огнестойких конструкций, материалов, устройству водоснабжения и т. п.);

• расходы на ведение дел.

В совокупности эти расходы представляют собой  себестоимость страховых операций. При этом себестоимость в страховом деле понимается в двух смыслах: широком и узком.

В широком смысле слова - это совокупность всех затрат страховщика на оказание страховых  услуг как непосредственных (выплат страхового возмещения или страхового обеспечения), так и расходов на обеспечение финансовой устойчивости страховых операций (формирование запасных и резервных фондов). В узком смысле слова - это расходы страховой организации на ведение дела.

Следует заметить, что в страховую стоимость  операций включается только та часть расходов на оплату труда, которая направляется непосредственно на выплату вознаграждений страховым агентам. Все остальные расходы по оплате труда (штатные работники и др.) производятся за счет налогооблагаемого дохода. Тем не менее по своей экономической природе затраты на оплату труда являются элементом себестоимости.

До 1991 г. средства, предназначенные для финансирования предупредительных мероприятий, направлялись в бюджет. Теперь эти средства остаются в распоряжении страховой организации.

Расходы на ведение дела закладываются в нагрузку брутто-ставки и являются важным элементом себестоимости страховых операций. Согласно принятой классификации они включают в себя расходы на оплату работы агентов, хозяйственные и канцелярские расходы, командировочные расходы и др.

В мировой практике расходы на ведение дела подразделяются на аквизиционные, инкассовые, ликвидационные и управленческие. Аквизиционные  расходы проводятся с целью заключения новых договоров страхования (уфология, экология и др.). Инкассовые расходы - это расходы на оплату труда работников страховой организации за сбор страховых платежей и обслуживание страхователей. Ликвидационные расходы обычно являются прямыми и производятся после наступления страхового случая. Они относятся на конкретный вид страхования. В состав этих расходов входят также затраты на проезд экспертов к месту страхового события, вознаграждения экспертам, судебные расходы, расходы на корреспонденцию и т. п. Управленческие расходы включают административно-хозяйственные затраты и др. Путем сопоставления доходов и расходов страховщика определяется финансовый результат страховых операций, иначе - стоимостная оценка итогов хозяйственной деятельности страховой организации. Финансовый результат включает, как правило, два элемента: прибыль или убыток, прирост или отток страховых резервов.

В настоящее  время в страховых организациях России наблюдается, как правило, положительный  финансовый результат.

Общая прибыль  от страховых операций представляет собой разницу между ценой  оказанных страховых услуг (страховые взносы) и их себестоимостью.

3. Гарантии платежеспособности  страховщиков 

Одним из важнейших  аспектов обеспечения финансовой устойчивости страховщиков является достижение ими  реальной платежеспособности.

1. Для обеспечения  гарантий платежеспособности страховщики обязаны соблюдать нормативные соотношения между активами (авуарами[3]) и принятыми ими страховыми обязательствами (ст. 27 п. 1 Закона "О страховании"). Платежеспособность страховщика без передачи части риска в перестрахование будет гарантирована, если будет соблюдено условие[4].

                                                                                 (5)

где С - сумма, на которую страховщик имеет право заключать договора по данному виду страхования;

А - величина активов  страховщика, составляющих его капитал;

У - размер оплаченного  уставного капитала;

5 % - нормативное  процентное отношение поступивших  страховых взносов к оплаченному  уставному капиталу по данному виду страхования.

2. Страховщики,  принявшие обязательства в объемах,  превышающих возможности их исполнения  за счет собственных средств  и страховых резервов, обязаны  застраховать у перестраховщиков  риск исполнения соответствующих обязательств (п. 2 ст. 27 Закона "О страховании").

3. Страховые  резервы должны размещаться на  условиях ликвидности, диверсификации, возвратности и прибыльности (п. 3 ст. 27 Закона "О страховании").

В связи с  тем, что проблема платежеспособности возникла только при переходе нашей страны к рыночной экономике, в отечественной теории по страхованию этому вопросу не уделялось должного внимания. В результате этого до сих пор среди специалистов по страхованию нет единого мнения об объеме обязательств страховых организаций, составе и оценке свободных активов, финансовых гарантиях. Они решают эти вопросы эмпирически.

В последние  годы появились публикации, в которых  даются понятия платежеспособности в страховом деле, приводятся критерии и методы обеспечения платежеспособности, связанные с формированием страхового портфеля, раскладной риска (перестрахование, со страхование), страховых резервов и запасов.

В соответствии с работой[5] платежеспособность определяется как способность страховщика  к своевременному выполнению денежных обязательств, обусловленных законом или договором, перед страхователями, т. е. обеспечение превышения общих активов хозяйствующего субъекта над внешними обязательствами.

При этом к гарантиям  платежеспособности страховщика предъявляются  более высокие требования, чем к другим субъектам рынка, по следующим причинам: во-первых, особой ролью страховщика, как стабилизатора рынка, и социальным характером страховых услуг для населения; во-вторых, причинами юридического характера. В частности, формами организации страховых компаний (АСО, СК, ТОО и др.) закрытого и открытого типа, с ограниченной и неограниченной ответственностью и т. п.

Ограничение ответственности  ведет к тому, что при неплатежеспособности страховой организации кредитор (страхователь) получит свои средства только в том случае, если у данного страхового общества есть определенный резерв в виде оплаченной части акционерного капитала.

В связи с  этим гарантия наличия такого резерва  у страхового общества приобретает  принципиальное значение и в странах с развитым рынком регулируется законодательством.

Наконец, особой заботы о платежеспособности страхового общества требует сам характер страховой  услуги, в основе которой лежит  категория страхового риска. А поскольку  страховой риск определяет вероятностный характер обязательств страховщика, то это требует специфических финансовых гарантий их выполнения. Например, таких, как соблюдение нормативных соотношений между активами и принятыми страховыми обязательствами. Перестрахование рисков исполнения соответствующих обязательств, превышающих возможности их исполнения страховщиком за счет собственных средств и страховых резервов. Размещение страховых резервов страховщиками на условиях диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности.

Кроме того, страховые  организации, как правило, активно включены в инвестиционные процессы, участвуют в разнообразных финансово-кредитных мероприятиях, поэтому они должны быть финансово устойчивыми не только относительно страховых рисков, но и по отношению к другим видам рисков (финансовому, валютному, банковскому и др.).

Обязательства страховщика, связанные со страховым  риском, теоретически должны выполняться  за счет средств страхового резерва (фонда), поскольку расчет страховых  тарифов базируется на принципе равенства (эквивалентности) обязательств страховщика и страхователя. Однако, учитывая при расчете тарифа страховые факторы, страховщик не может с точностью предусмотреть влияние факторов рыночных.