Обязательные виды личного страхования

Приведем  примеры:

Пример №1

Организация заключила договор добровольного  пенсионного страхования в пользу своего работника в 1996 году. Пенсия, выплачиваемая по данному договору бывшему работнику организации (ныне пенсионеру), с 1 января 2001 года налогом не облагается.

Пример №2

Организация заключила договор долгосрочного  пенсионного страхования в пользу своего работника в январе 1997 года сроком на 5 лет. Сумма пенсии, выплачиваемая  бывшему работнику (ныне пенсионеру) в 2001 году, налогом также не облагается.

Пример №3

Гражданин заключил со страховой компанией  договор добровольного страхования  жизни сроком на 1 год (пункт 4 таблицы).

Сумма страховых взносов, внесенных гражданином, составила 100 000 рублей. По окончании  срока договора страховая компания выплатила гражданину по условиям договора 135 000 рублей. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на день заключения договора и уплаты первого страхового взноса составила 25 процентов. Страховая компания как источник выплаты дохода должна определить налоговую базу и исчислить налог на доходы гражданина. В налоговую базу не включается:

- сумма  взносов, фактически уплаченная  гражданином, в размере 100000 рублей;

- сумма  процентов на страховые взносы, исчисленная исходя из ставки  ЦБ РФ, в размере 25 000 рублей (100 000 руб. х 25%).

Итого налоговая база составит 10 000 рублей (135 000 руб. - 100 000 руб. - 25 000 руб.), а сумма  исчисленного налога - 3 500 рублей (10 000 руб. х 35%). В день выплаты страховой  суммы страховая компания обязана  удержать налог из дохода гражданина и перечислить его в бюджет в этот же или на следующий день. Таким образом, гражданину будет выплачена сумма за минусом удержанного налога, а именно: 131 500 рублей (135 000 руб. - 3 500 руб.)

Пример №4

Гражданин заключил со страховой компанией  долгосрочный договор добровольного страхования жизни сроком на 5 лет. Затем гражданин изменил срок действия договора до 4 лет. При наступлении страхового случая компания выплатила гражданину страховую сумму, превышающую сумму внесенных им страховых взносов. Это превышение является доходом гражданина, который включается в налоговую базу для исчисления налога на доходы по ставке 13 процентов. Исчислить и удержать сумму налога страховая компания должна в день выплаты страховой суммы. Перечисление в бюджет удержанной суммы налога производится не позднее дня, следующего за днем выплаты страховой суммы.

Пример №5

Организация заключила договор о негосударственном  пенсионном обеспечении в пользу своего работника, не являющегося в 2001 году пенсионером. Негосударственный  пенсионный фонд в 2001 году досрочно расторг договор и выплатил физическому лицу - участнику фонда выкупную сумму. В связи с тем, что взносы в негосударственный фонд были произведены за счет средств организации-работодателя, и пенсионный возраст работника в 2001 году еще не наступил, вся выкупная сумма подлежит налогообложению. Источник выплаты дохода - негосударственный пенсионный фонд является налоговым агентом. Он должен исчислить с суммы страховой выплаты физическому лицу налог по ставке 13 процентов, удержать его из выплачиваемой суммы и перечислить в бюджет.