Налогообложение страховых компаний

Федеральное агентство по образованию 

ГОУ ВПО 

Волжский  государственный инженерно-педагогический университет 
 

Социально-экономический  институт 
 
 

Реферат по дисциплине «Экономика        страховых компаний»

Тема: Налогообложение страховых компаний 
 
 
 

                                                                      Выполнил: студент IV-го курса

                                                                      Группы МС-03-1

                                                                      Козлов Александр Николаевич

                                                                      Проверила: Огородова М. В.

                                                                       
 
 
 
 

Н.Новгород

2006

Классификация налогов 
 

      Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения ли на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

      Налоги, уплачиваемые страховыми  организациями, можно подразделить  на следующие основные группы:

      1). Налоги, уплачиваемые с прибыли:  налог на прибыль, налог на дивиденды, налог от долевого участия в деятельности других предприятий и организаций;

      2). Налоги, взимаемые с выручки  от оказания страховых услуг:  сбор за использование наименования  «Россия»

      3). Налоги с имущества: налог  на имущество страховых организаций, 

налог с владельцев транспортных средств и налог на приобретение транспортных средств;

      4). Платежи за природные ресурсы:  земельный налог и арендная  плата за землю;

      5). Налоги с фонда оплаты труда:  ЕСН;

      6). Налоги, уплачиваемые с суммы  произведенных затрат: налог на  рекламу;

      7). Налоги на определенные виды  финансовых операций с ценными  бумагами;

      8). Налоги с выручки от оказания  нестраховых услуг и реализации  имущества: налог на добавленную стоимость и специальный налог;

      9). Налоги со стоимости исковых  заявлений и сделок имущественного характера: госпошлина.

      

 Источники уплаты налогов:

      Для налога на добавленную  стоимость- увеличение цены товара (работ, услуги);

      Для платы за землю, налогов  с владельцев транспортных средств,  госпошлины и транспортного налога – себестоимость;

      Для налога на прибыль –  балансовая прибыль;

      Для налога на операции с  ценными бумагами и сбора за  использование наименования «Россия» - чистая прибыль;

      Виды налогов в зависимости от уровня их перечислений:

      1). Федеральные (НДС, налог на прибыль, госпошлина, отчисления в социальные внебюджетные фонды);

      2). Региональные (налог на имущество);

      3). Местные (земельный налог, налог на рекламу). 
 
 

Налог на прибыль страховой  организации 
 

      Налогооблагаемая база для расчета налога на прибыль исчисляется как разность между выручкой от реализации страховых услуг и поступлениями от иной деятельности, осуществляемой страховщиками в соответствии с действующим законодательством, и расходами, включаемыми в себестоимость оказываемых ими страховых услуг и иных работ. Из полученной величины вычитаются доходы от ценных бумаг, доходы от долевого участия в деятельности других организаций (они облагаются специальными налогами) и льготы по налогу на прибыль.

      С рассчитанной прибыли страховщики уплачивают налог в размере 24%. Из этого 5% зачисляются в федеральный бюджет, 17% - в бюджеты субъектов РФ, 2% - в местные бюджеты. Законодательные органы субъектов РФ могут понизить ставку  до уровня не ниже 13%. 

Налоги по доходам и операциям с ценными бумагами 

      Налогом облагаются дивиденды и проценты, полученные по акциям, облигациям или другим выпущенным в РФ ценным бумагам, принадлежащим страховщику. Налог удерживается в момент выплаты этих доходов, поэтому они поступают страховщику за вычетом налога.

Налоговые ставки:

1). 6% - по доходам,  полученным в виде дивидендов  от российских организаций;

2). 15% - по доходам,  полученным в виде дивидендов  от иностранных организаций;

3). 15% - по доходу  в виде процентов по государственным  и муниципальным ценным бумагам.

      Налог на операции с ценными  бумагами взимается со сделок  купли-продажи и при регистрации проспектов эмиссии ценных бумаг.  Объектом налогообложения является номинальная стоимость ценных бумаг, заявленная эмитентом. Налог взимается в размере 0,8% от номинальной суммы выпуска.    
 

     Налог на имущество и  автотранспортные средства 
 

      Налогом на имущество облагаются  основные средства, нематериальные  активы, запасы затраты, находящиеся на балансе плательщика. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по остаточной стоимости. Расчет налога осуществляется на основе среднегодовой стоимости имущества за налогооблагаемый период и ставки налога. Размер ставки налога на имущество составляет 2%.

      Налог с владельцев транспортных  средств уплачивается ежегодно  с каждой лошадиной силы мощности  двигателя. Ставки устанавливаются  законодательными органами власти  субъектов РФ.

      Налог на приобретение автотранспортных  средств платится страховщиками,  приобретающими автотранспортное средство путем купли-продажи, мены, лизинга или взносов в уставной капитал. Объектом налогообложения является продажная цена приобретаемого автотранспортного средства без НДС и акцизов. Эти налоги уплачиваются в дорожные фонды. 

Единый  социальный налог 

      Начисленный фонд оплаты труда служит основой для определения размера ЕСН, который рассчитывается по ставкам, зависящим от величины фонда оплаты труда, приходящегося в среднем на одного работника. Ставка ЕСН составляет 26%. Из них 20% поступает в пенсионный фонд, 3,2% - в фонд социального страхования, 2,8% – в фонд обязательного медицинского страхования. 

Налог на добавленную стоимость 

      Налог на добавленную стоимость (НДС) – это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения, определяемой как разница между стоимостью реализованной продукции, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Страховая деятельность НДС не облагается, все остальное облагается налогом по ставке 18%. 

Федеральный лицензионный сбор 

За получение  каждой лицензии на осуществление страховой  деятельности предусматривается лицензионный сбор в размере 50 минимальных значений заработной платы, установленных законодательством.

Налог на доходы с физических лиц 

      Страховые взносы, уплачиваемые  предприятиями и организациями  за физических лиц, подлежат  обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, за исключением случаев:

1). Когда страхование  производится работодателями в  обязательном порядке в соответствии  с действующим законодательством;

2). Когда заключаются  договоры добровольного страхования,  предусматривающие выплаты в возмещение вреда здоровью физических лиц;

3). Когда заключаются  договоры добровольного страхования,  предусматривающие оплату страховщиками  медицинских расходов застрахованных  физических лиц при условии  отсутствия страховых выплат;

4). Когда работодатели заключают договоры добровольного пенсионного страхования при условии, что общая сумма страховых взносов не превышает 2000 рублей в год на одного работника.

      Страховые выплаты, полученные гражданами при наступлении страхового случая, относятся к доходам физического лица, подлежащим налогообложению.

      С сумм страховых взносов, уплачиваемых организациями и другими работодателями по договорам страхования, заключенным в пользу их работников и членов их семей, уплачивается единый социальный налог.

     

       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы 

1. Домнина О.  Л. Экономика страховых компаний. 2003  

2. Инетернет