Экономическое содержание отношений страхования

Запрещается использование средств  страховых резервов для:

• предоставления займов (кредитов) физическим и юридическим лицам, кроме некоторых случаев, предусмотренных законом (имеют право только на выдачу ссуд страхователям, заключившим договоры личного страхования, в пределах страховых сумм по этим договорам);
• заключения договоров купли-продажи, кроме случаев, предусмотренных правилами;
• приобретения акций и паев товарных и фондовых бирж;
• вложения в интеллектуальную собственность;
• инвестиций, не предусмотренных специальными Правилами.

Согласно этим Правилам производится оценка соответствия инвестиционной деятельности в части размещения страховых  резервов установленным принципам. Критерием оценки является норматив соответствия (интегральный коэффициент), который определяется следующим  образом:

где:

С_n - норматив соответствия инвестиционной деятельности страховой компании принципам возвратности, прибыльности и ликвидности;   
К_i - коэффициент, соответствующий i-му направлению вложений:

где:

B_i - фактическая сумма вложений по i-му направлению, млн. руб.;

H_i - норматив оценки i-го направления вложений. Например, для вложений в государственные ценные бумаги значение норматива равно 0,875; для вложения в ценные бумаги, выпущенные органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления - 0,500; для вложения в банковские вклады (депозиты) - 0,550; для вложения в ценные бумаги предприятий - 0,600; для вложения в квартиры - 0,663; для вложений в другую недвижимость - 0,588; для вложений в валютные ценности - 0,525; для вложений в права собственности на долю в уставном капитале - 0,125; для вложения в средства резервов, находящиеся на расчетном счете - 0,675. Значения данных нормативов определены в Правилах размещения страховых резервов;

P - общая сумма страховых резервов, млн. руб.

Расчет данного норматива соответствия инвестиционной деятельности (C_п) производится отдельно по страховым резервам, сформированным по договорам долгосрочного страхования жизни, и по страховым резервам, сформированным по видам страхования, иным, чем страхование жизни.

Норматив соответствия согласно действующим  Правилам не может быть ниже установленной  величины. Правила устанавливают  также рекомендуемую величину норматива (см. таблицу).

Таблица

Минимальные и рекомендуемые значения нормативов соответствия инвестиционной деятельности принципам возвратности, прибыльности и ликвидности 

Виды страхования	Минимальная   величина норматива	Рекомендуемая   величина норматива
Долгосрочное страхование  жизни	0,510	0,680
Иные виды страхования, чем  долгосрочное страхование жизни	0,490	0,640

 

В случае, если сложившаяся за квартал  величина норматива соответствия окажется ниже установленной Правилами, страховая  компания обязана принять меры к  улучшению финансового положения  и представить в органы страхового надзора программу финансового  оздоровления. 

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

 

4. Доходы и расходы страховой  организации       

 Страховая организация может  иметь доходы от страховых  операций, инвестиционной деятельности  и другие доходы. Доходы от  страховых операций формируются  на основе страховых платежей, в том числе по договорам,  полученным в перестрахование.       

 Доходы от инвестирования  страховых резервов – это прямое  инвестирование (участие страховщика  в уставном капитале других  юридических лиц), ценные бумаги, недвижимость, депозиты и др. Доходы  от инвестиционной деятельности  могут быть использованы как  на компенсацию убытков от  страховых операций, на развитие  страхового дела, так и в коммерческих  целях или на потребление. Порядок  инвестирования технических резервов  регламентируется Правилами размещения  страховых резервов, разработанными  Минфином РФ.[6]

Прочие доходы страховая  компания может иметь от оказания различного рода услуг, связанных прежде всего с рискменеджментом, консультациями, обучением кадров и т.д.

Расходы страховщика формируются  в процессе распределения страхового фонда. Состав и структуру расходов определяют два взаимосвязанных  экономических процесса:

• погашение обязательств перед страхователями;
• финансирование деятельности страховой организации.

В связи с этим в страховом  деле принята следующая классификация  расходов:

• выплаты страхового возмещения и страховых сумм;
• отчисления в страховые резервы;
• страховые премии по рискам, переданным в перестрахование;
• отчисления в резерв превентивных (предупредительных) мероприятий (как заложено в тарифной ставке);
• расходы на ведение дел.

В совокупности эти расходы  представляют собой полную себестоимость  страховой деятельности.

Путем сопоставления доходов  и расходов определяется финансовый результат страховых операций. Финансовый результат – это стоимостная  оценка итогов хозяйственной деятельности страховой организации. Он определяется по страховым операциям в целом  и по каждому виду страхования.

Финансовый результат  от деятельности страховой компании складывается из трех элементов: от проведения страховых операций, от проведения инвестиционной деятельности и от прочей деятельности.

Конечный финансовый результат  деятельности компании – это балансовая прибыль или убыток. Прибыль является одним из важнейших показателей  финансового результата деятельности страховой компании. Она служит основным источником увеличения собственного капитала компании, выполнения обязательств перед  бюджетом, кредиторами, выплаты дивидендов инвесторам.

Убыток от страховой деятельности еще не является показателем неудовлетворительной работы компании. Некоторые страховые  компании снижают страховые тарифы в целях привлечения клиентов. Общие финансовые результаты зависят  от доходности финансовых вложений, поэтому  необходимо сопоставлять финансовые результаты по всем составляющим.

При подведении итогов хозяйственной  деятельности страхового органа финансовый результат определяется за один год, при оценке эквивалентности отношений  страховщика и страхователей  – за тот период, который был  принят за основу при расчете тарифа.

В связи с необходимостью временной раскладки ущерба реальный финансовый результат деятельности страховой компании может быть определен  только за тарифный период (временнoй  период, который основан для расчета  тарифа (5 лет)).

Однако потребности финансово-хозяйственной  деятельности заставляют страховщика  определять финансовый результат ежегодно. Такой результат исчисляется  исключительно для целей налогообложения  и использоваться для общей оценки деятельности не должен.

Налогообложение деятельности страховой компании    

 Налоги, уплачиваемые страховыми  компаниями, можно подразделить  на следующие основные группы:

1) налоги, уплачиваемые с  прибыли (доходов): налог на прибыль  (доход), налог на доходы от  капитала;

2) налоги, взимаемые с  выручки от оказания страховых  услуг: налог на 

пользователей автомобильных  дорог, сбор за использование наименования «Россия»;

3) налоги с имущества:  налог на имущество страховых  компаний, сюда же можно отнести  налог с владельцев транспортных  средств; 

4) платежи за природные  ресурсы: земельный налог; 

5) налоги с фонда оплаты  труда: единый социальный налог,  налог на нужды образовательных  учреждений, транспортный налог,  сбор на содержание милиции,  пожарной охраны и образовательных  учреждений;

6) налоги, уплачиваемые с  суммы произведенных затрат: налог  на рекламу; 

7) налоги на определенный  вид финансовых операций с  ценными бумагами;

8) налоги с выручки  от оказания нестраховых услуг  и реализации имущества: налог  на добавленную стоимость; 

9) налоги со стоимости  исковых заявлений и сделок  имущественного характера: госпошлина.   

 Источниками уплаты налогов  в федеральный бюджет являются:

для налога на добавленную  стоимость – увеличение цены товара (работ, услуги), для платы за землю, госпошлины и транспортного налога – себестоимость, для налога на прибыль  – балансовая прибыль, для налога на операции с ценными бумагами и  сбора за использование наименования «Россия» – чистая прибыль.

Источниками уплаты налогов в региональный (налог на имущество предприятий, налогов на пользователей автодорог и с владельцев транспортных средств) и местный бюджеты (налог на рекламу, сбор на содержание милиции, пожарной охраны и образовательных учреждений и др.) являются финансовые результаты деятельности страховых компаний.

Страховые компании несут  ответственность за соблюдение налогового законодательства, которая подразумевает  правильность исчисления, а также  полноту и своевременность уплаты причитающихся с них налогов.

К налогооблагаемой базе применяются  установленные ставки налога. 

 

 

  

 

 

  

 

Тесты

1. Назовите основные  принципы страхования:

а) адекватности;

б) эквивалентности;

в) возмещения ущерба;

г) страхуемости риска;

д) надежности страховой  компании;

е) наличия страхового интереса.

Ответ: б,в,г,е

2. Страховой фонд  – это:

а) необязательный элемент  общественного воспроизводства;

б) форма резерва материальных и денежных средств для покрытия чрезвычайного ущерба, причиняемого обществу стихийными бедствиями и разного рода случайностями;

в) фонд, где реализуются  определенные экономические и общественные отношения, складывающиеся между людьми в процессе производства;

г) фонд, способствующий экономической  стабильности, где материальные и  финансовые ресурсы служат источником вложений

в социальную и духовную жизнь общества.

Ответ:б

3. Децентрализованный  страховой фонд образуется за  счет:

а) части прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия;

б) платежей (страховых премий) большого круга юридических

и физических лиц;

в) общегосударственных ресурсов.

Ответ:а

4. Страховые резервы  страховщиков могут быть вложены  в:

а) долгосрочные инвестиционные проекты;

б) ценные бумаги;

в) банковские депозиты;

г) приобретение интеллектуальной собственности;

д) денежную наличность.

Ответ:а,б,в.д

5. Все страховые  организации в обязательном порядке формируют:

а) резерв незаработанной премии;

б) резерв заявленных, но неурегулированных  убытков;

в) резерв для компенсации  расходов на осуществление страховых выплат по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев ТС;

г) резервы по страхованию  иному, чем страхование жизни.

Ответ: а,б,в

6. В объем выручки  страховой организации включаются:

а) поступившие страховые  премии по договорам страхования;

б) доходы от размещения страховых  резервов в высоколиквидные активы;

в) суммы уменьшения (возврата) страховых резервов;

г) вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;

д) возможные поступления  по договорам страхования, не вступившим в силу.

Ответ: а,в,г

7. К расходам  по ведению страховых операций  относятся:

а) расходы по перестрахованию;

б) амортизационные отчисления и затраты на ремонт объектов

основных средств и  иного имущества, используемого при осуществлении операций по заключению договоров страхования;

в) выплаты по возмещению ущерба;

г) ликвидационные расходы;

д) расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и других услуг;

е) арендная плата за помещения общехозяйственного назначения.

Ответ: а,б,в,д,е

8. Показатели ликвидности  баланса страховщика отражают:

а) достаточность активов  страховщика для погашения его обязательств;

б) достаточность капитала (собственных средств и страховых

резервов) страховщика для  обеспечения обязательств страховой

организации;

в) соотношение чистой прибыли и собственных средств страховой компании.

Ответ: а

9. Превышение доходов  страховой организации над расходами – это показатель:

а) платежеспособности;

б) ликвидности;

в) финансового результата;

г) деловой активности.

Ответ: а

10. Убыточность  страховой суммы – это отношение:

а) страховой суммы к  страховой выплате;

б) суммы страховых возмещений к совокупной страховой сумме;

в) суммы страховых премий к сумме страховых выплат.

Ответ: б 

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

Задача 

Страховая организация  «Атлант» имеет следующие показатели

хозяйственной деятельности: доходы – 215,0 млн у.е., сумма средств

в резервных фондах на конец  периода – 75,0 млн у.е., сумма расходов –

145,0 млн у.е., расходы на  ведение дела – 8,0 млн у.е.

Аналогичные показатели страховой  организации «Восток»: доходы – 450,0 млн у.е., сумма средств в резервных  фондах на конец периода – 34,0 млн  у.е., сумма расходов – 225,0 млн у.е., расходы 

на ведение дела – 45,0 млн  у.е.