Финансовые основы страховой деятельности

 
 
 
 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа, финансов и налогообложения 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

по  дисциплине «Страхование» 

     Тема: «Финансовые основы страховой деятельности.» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Содержание

 

Введение...................................................................................................................0

1. Доходы  страховой компании..............................................................................0

2. Расходы  страховой компании.............................................................................0

3. Финансовые  результаты деятельности страховой  компании........................00

4. Налогообложение  страховой деятельности....................................................00

Заключение.............................................................................................................00

Список  литературы................................................................................................00

 

     Введение 

    Как и любой другой субъект бизнеса, страховая организация обладает определенным ресурсным потенциалом, использование которого направлено в первую очередь на извлечение прибыли в результате осуществления хозяйственной деятельности. Особое значение финансовой устойчивости страховых организаций для экономики в целом обусловлено рядом причин. Во-первых, развитие страхового сектора в системе финансовых отношений на макроуровне способствует стабилизации экономики, а также обеспечению социальной устойчивости общества. Вступая в финансовые отношения с различными субъектами рынка (страхователями, контрагентами, государством и т.д.) и выполняя свои договорные и иные обязательства, страховые организации воздействуют тем самым на эффективность всей цепочки экономических взаимосвязей в обществе.

     Страховые организации на рынке предлагают свой товар, коим является страховая услуга. Осуществляя свою деятельность, страховая организация должна извлекать из нее доход.

     Целью данной контрольной работы является изучение доходов и расходов страховой компании, дать определение финансовым результатам деятельности страховой компании, Налогообложение страховой деятельности определить налогообложение страховой деятельности. 

 

     1. Доходы страховой  компании

    Экономика страховой компании строится на принципах  соизмерения в денежной форме  доходов от страховой деятельности и расходов, связанных с ее осуществлением. Соизмерение доходов и расходов позволяет оценить эффективность работы страховой организации.

    Доходами  страховщика называется совокупная сумма денежных поступлений  на его  счет в результате осуществления им страховой и иной незапрещенной законодательством деятельности. Страховые организации относятся к многопрофильным, так как их деятельность связана не только с оказанием страховых услуг, но и с финансовыми вложениями, предоставлением, предоставлением информационно-консультационных услуг, обучением специалистов и т.д. Доходы страховых организаций делятся на группы: доходы от собственной страховой деятельности, доходы от инвестиционной деятельности, доходы от финансовой деятельности и прочие доходы. Состав доходов страховой организации приведен на рис. 1.

    

    Рис. 1

[728] Страхование:  Учебник/ Под ред. Т.А. Федоровой.  — 2_е изд., иерераб. и доп.  — М.: Экономистъ, 2004. — 875 с. 

    Доходы  от страховых операций – это основной источник пополнения доходной базы страховщика. Главным источником этих доходов являются взносы страхователей, или страховые премии по договорам прямого страхования. Объем поступлений страховых взносов в страховую организацию зависит от состава и структуры страхового портфеля, ценовой (тарифной) политики, маркетинговой стратегии и других факторов.

    Часть доходов страховая организация  получает от операций по сострахованию  и перестрахованию. Участвуя в совместном страховании, страховая организация  принимает на себя определенную долю риска по договору и получает соответствующую часть совокупной страховой премии.

     Доходы от инвестиционной деятельности страховщика формируются за счет инвестирования средств страховых резервов и собственных свободных средств. Надо отметить, что инвестиционная деятельность страховщика носит подчиненный характер по отношению к страховым операциям. Инвестиции должны осуществляться в объеме, по срокам и в пространстве, которые согласованы с принятыми страховыми обязательствами. Они должны обеспечивать страховщику получение дохода, к числу основных направлений использования которого относятся:

     - выполнение обязательств по предоставлению инвестиционного дохода выгодоприобретателям но долгосрочным договорам страхования жизни, в том числе для выплаты бонусов но полисам с участием в прибыли;

     - покрытие недостающих страховых резервов для возмещения убытков;

     - использование части инвестиционного дохода но собственному усмотрению страховщика, например на развитие.

     Доходы от финансовой деятельности. Страховые организации, созданные в форме открытых акционерных обществ, выпускают в качестве эмитентов, участвуя на вторичном рынке ценных бумаг, с целью получения дополнительного эмиссионного дохода.

     При необходимости пополнения оборотных средств страховые организации прибегают к услугам банков, получая кредиты и займы.

     С другой стороны, страховые организации сами могут предоставлять кредиты и займы хозяйствующим субъектам, ссуды физическим лицам по договорам страхования жизни, тем самым получая доходы в виде процентов за предоставленные средства.

     Прочие доходы страховщика связаны как со страховой, так и с нестраховой деятельностью. В частности, к числу прочих доходов, связанных со страховой деятельностью, относятся:

     - суммы процентов, начисленных на счета депо премии; в том случае, если страховщик, выступающий в роли перестрахователя, депонирует часть или всю перестраховочную премию, эта задепоннированная часть перестраховочной премии рассматривается как источник дохода;

     - суммы, полученные в порядке регресса после исполнения страховщиком своих обязательств по страховым выплатам; они компенсируют расходы по страховым выплатам, поэтому рассматриваются как источник прочих доходов;

     - доход от реализации основных фондов, материальных ценностей и других активов;

     - доходы от сдачи в аренду имущества страховщика;

     - суммы возврата страховых резервов, уменьшающие размер страховых резервов в результате их пересчета;

     - оплата потребителями консультационных услуг, обучения, предоставляемых страховщиком. 

     2. Расходы страховой компании 

     В ходе своей деятельности страховщик несет определенные расходы, связанные  с предоставлением страховой  защиты, инвестиционной и финансовой деятельностью, с организацией и  управлением компанией и иной деятельностью. Особенности определения расходов страховщиков отражены в ст. 294 Налогового кодекса РФ. Состав расходов страховой организации приведен на рис. 2

     

     Рис. 2. Расходы страховой организации 

    К расходам страховой организации, кроме  предусмотренных ст. ст. 254 - 269 НК РФ, относятся также расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности, перечисленные в ст. 294 НК РФ:

    - суммы отчислений в страховые  резервы (с учетом изменения  доли перестраховщиков в страховых  резервах), формируемые на основании  законодательства о страховании  в порядке, установленном Росстрахнадзором;

    - страховые выплаты по договорам  страхования, сострахования и  перестрахования; выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные  условиями договора страхования;

    - суммы страховых премий (взносов)  по рискам, переданным в перестрахование (положения настоящего подпункта применяются к договорам перестрахования, заключенным российскими страховыми организациями с российскими и иностранными перестраховщиками-брокерами);

    - вознаграждения и тантьемы по  договорам перестрахования;

    - суммы процентов на депо премий  по рискам, переданным в перестрахование;

    - вознаграждения состраховщику по  договорам сострахования;

    - возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм  по договорам страхования, сострахования  и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;

    - вознаграждения за оказание услуг  страхового агента и (или) страхового  брокера;

    - расходы по оплате организациям  или отдельным физическим лицам  оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе услуг актуариев; медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здоровья, если оплата такого медицинского обследования в соответствии с договорами осуществится страховщиком; детективных услуг, выполняемых организациями, имеющими лицензию на ведение указанной деятельности, связанных с установлением обоснованности страховых выплат; услуг специалистов, привлекаемых для оценки страхового риска, услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов; услуг организаций за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы путем безналичных расчетов; услуг организаций здравоохранения и других организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и иных аналогичных документов; инкассаторских услуг;

    - другие расходы, непосредственно  связанные со страховой деятельностью.

    Среди расходов страховой организации  можно выделить три группы. Первая группа - расходы, связанные со страховой деятельностью, в том числе суммы выплаченного страхового возмещения и страхового обеспечения при наступлении страховых случаев, а также расходы, произведенные страхователем в связи со страховыми случаями, компенсация которых предусмотрена договором страхования; суммы, выплачиваемые при досрочном расторжении договоров; отчисления в страховые резервы.

    Во  вторую группу входят расходы, связанные  с исполнением страховой организацией при перестраховании роли перестрахователя, в том числе доли премий, передаваемые перестраховщику по договорам страхования (за вычетом комиссионного вознаграждения перестрахователям); доли страховых резервов, приходящиеся на переданную в перестрахование долю ответственности; проценты, начисленные на депо премий по переданным в перестрахование рискам. В эту группу расходов входит также возмещение перестрахователю убытка по риску, принятому перестраховщиком в перестрахование; уплачиваемые перестрахователю по договору перестрахования комиссионное вознаграждение и тантьема. Потери и убытки включают уплаченные страховой организацией штрафы, пени, неустойки, расходы на судебные издержки и т.п.

    Третья  группа - расходы по ведению дела. Они состоят из материальных расходов, расходов на оплату труда; комиссионных вознаграждений, уплачиваемых страховым агентам и страховым брокерам; оплаты проезда страховых агентов от места жительства до страховой организации; платы предприятиям или конкретным работникам за перечисление страховщику страховых взносов из заработной платы безналичным путем; оплаты труда экспертов, оценивающих риски; расходов на изготовление страховых полисов; оплаты рекламных, консультационных, аудиторских услуг; расходов на публикацию годового баланса и отчета о прибылях и убытков, расходов на аренду; оплаты инкассаторских услуг; оплаты услуг учреждений здравоохранения по выдаче справок, статистических данных; расходов на подготовку и переподготовку кадров; представительских расходов в пределах действующих норм и нормативов и т.п.

    Согласно ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), понесенные налогоплательщиком. Обоснованные расходы - экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Документально подтвержденные расходы - затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Кроме того, расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.