Статистические методы анализа финансовых результатов деятельности предприятий

Для определения  влияния этого фактора вычислим индекс физического объема реализации (I_q):

Объем реализованной  продукции (работ, услуг) вырос на 14,09%. Следовательно, и прибыль за счет этого фактора увеличилась в  той же пропорции. Расчет произведем следующим образом:

4. Влияние изменения  структуры реализованной продукции  (работ, услуг).

Определяя влияние  на изменение прибыли этого фактора, будем рассуждать следующим образом. При сохранении ассортимента реализованной продукции (работ, услуг) на уровне предыдущего периода в каждой тысяче рублей реализации должно содержаться

прибыли; при  фактическом ассортименте это соотношение составило

т.е. на 0,18999 тыс. руб. больше. Исходя из фактического объема реализации в ценах предыдущего  периода, получаем следующее влияние изменения ассортимента на сумму прибыли:

Влияние всех рассмотренных  факторов на изменение общей суммы  прибыли от реализации продукции (работ, услуг) отражено в табл. 11.6.

Таблица 11.6

Влияние факторов, обусловливающих изменение  прибыли от реализации продукции (работ, услуг) в отчетном периоде

Данные табл. 11.6 показывают, что сумма прибыли  увеличилась главным образом  вследствие изменения объема и ассортимента реализованной продукции. Общее  изменение прибыли составило +2 072 тыс. руб.

Как уже говорилось, прибыль является основным показателем, характеризующим финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Однако по одному этому показателю, взятому изолированно, нельзя сделать обоснованных выводов об уровне рентабельности. Прибыль в 2 млн. руб. может быть прибылью разных по масштабам деятельности и размерам вложенного капитала предприятий. Соответственно и степень относительной весомости этой суммы будет неодинаковой. Поэтому при анализе рентабельности используют показатели, характеризующие размер прибыли на один рубль использованных ресурсов или произведенных затрат. Чаще всего анализ рентабельности проводится по показателям:

рентабельности  производства, рассчитанной как отношение  балансовой прибыли к среднегодовой  стоимости основных производственных фондов и материальных оборотных средств (запасов и затрат);

рентабельности реализованной продукции, исчисленной как отношение прибыли от реализации продукции к стоимости реализованной продукции в оптовых ценах предприятия.

В число факторов, влияющих на рентабельность производства, входят рентабельность реализованной продукции, фондоемкость продукции (фондоотдача), коэффициент закрепления оборотных средств (оборачиваемость оборотных средств). Для выявления влияния указанных факторов преобразуем формулу расчета рентабельности производства:

Разделим и  числитель, и знаменатель на сумму  выручки от реализации продукции:

Получаем R –  рентабельность реализованной продукции, или долю прибыли на 1 руб. реализованной  продукции; F_e – фондоемкость, которую можно получить и как 1/Н; Н – уровень фондоотдачи; К_з – коэффициент закрепления, который может быть найден и как 1/К; К – коэффициент оборачиваемости.

Изучение факторов, влияющих на показатель рентабельности производства, производится в динамике (в сравнении с данными за предыдущие годы). Оценивая влияние названных  факторов, следует выполнить следующие расчеты. Общее изменение рентабельности производства (DR_пр):

В том числе:

1) вследствие  изменения рентабельности продукции  –

2) вследствие  изменения фондоемкости продукции  (фондоотдачи):

3) вследствие  изменения коэффициента закрепления  (оборачиваемости) оборотных средств:

Суммарная величина влияния трех факторов даст общее  изменение рентабельности производства:

Рассмотрим изложенную методику анализа на конкретном примере (табл. 11.7).

Уровень рентабельности производства за отчетный год повысился  на 0,84 пункта: DR_пр = 12,93-12,09=0,84. Влияние отдельных факторов было следующим.

1. Увеличение рентабельности реализованной продукции (работ, услуг) привело к росту уровня рентабельности производства на 0,31 коп. на каждый рубль использованных ресурсов:

2. Снижение фондоемкости, т.е. увеличение фондоотдачи основных  производственных фондов, привело  к повышению рентабельности производства  на 0,47 коп. на каждый рубль:

 

Таблица 11.7

Рентабельность  производства и определяющие ее факторы  по предприятию за год

3. Уменьшение  коэффициента закрепления материальных  оборотных средств, т.е. ускорение  их оборачиваемости, привело к  увеличению рентабельности производства  на 0,06 коп.:

Таким образом, общее увеличение рентабельности по всем проанализированным факторам

на каждый рубль  использованных ресурсов.

Таково общее  изменение рентабельности производства по сравнению с данными за предыдущий год (12,93-12,09 = 0,84 коп.)

Рентабельность  отдельных изделий зависит от их рыночных цен и себестоимости.

Влияние этих факторов рассмотрим на следующем примере (табл. 11.8).

Таблица 11.8

Влияние рыночной цены и себестоимости изделия  на его рентабельность

Рентабельность  изделия увеличилась на 2%, на это  изменение оказало влияние повышение  цены и удорожание себестоимости. Для  определения влияния каждого  фактора произведем следующие расчеты.

1.

где DR(Р) – изменение  рентабельности изделия в результате изменения цены;

– условная рентабельность изделия  при базисной себестоимости и  цене отчетного года;

Следовательно, увеличение рыночной цены привело к  повышению рентабельности изделия на 10,6 %.

2.

Увеличение себестоимости  изделия снизило его рентабельность на 8,6%.

Общее изменение  рентабельности по обоим факторам составило (%): 10,6+(-8,6) = 2, что соответствует данным табл. 11.8. (Заметим, что альтернативный вариант анализа дает )

Рентабельность  продукции необходимо анализировать  в динамике за ряд лет, выявляя влияние соответствующих факторов.