Предложения для улучшения оборотных средств предприятия

Метод прямого  счёта является наиболее точным, но довольно трудоёмким: норматив оборотных  средств (Н_{ОБ С}) представляет собой следующую сумму:

 

Н_{ОБ С} =Н_ПЗ + Н_НП + Н_ГП + Н_РПБ ,                                                                            (1)       

                                                                                

где Н_ПЗ - нормирование производственных запасов;

Н_НП - нормирование незавершенного производства;

Н_ГП - нормирование запасов готовой продукции;

Н_РПБ – норматив расходов будущих периодов.

Нормирование  производственных запасов

Производственные  запасы включают в себя текущий, страховой и подготовительный запасы материальных ресурсов. Норматив производственных запасов определяется по формуле:

 

Н_ПЗ = ∑З _ТЕК + ∑З _СТР + ∑З _ПОДГ                                                                                              (2)

 

1. Текущие производственные запасы создаются для обеспечения текущих потребностей предприятия в материальных ресурсах в период времени между двумя поставками. Различают текущий максимальный и текущий средний запасы.

Запас текущий  максимальный по i-ому виду материалов рассчитывается по формуле:

 

З_{ТЕКi max} = G_СУТi * T_ПОСТi * Ц _Мi ,                                                                   (3)

 

где: G_СУТi – суточная потребность в материале i-ого вида;

         T_ПОСТi - интервал между двумя поставками материала i-ого вида в днях;

         Ц _Мi - цена материала i-ого вида.

Нормирование  текущего запаса осуществляется не по максимальной величине, а по среднему значению, так как стоимость всех материальных ресурсов на складе в  любой момент времени примерно соответствует  их среднему значению:

 

З_{ТЕКi СР} = ½ * З_{ТЕКi max}                                                                                    (4)

 

2. Страховые запасы создаются на случай отклонения от установленного интервала поставки и рассчитываются по формуле:

 

З_{ТЕКi СТР} = G_СУТi * ∆T_ПОСТi * Ц _{Мi ,}                                                                                              (5)

где: ∆T_ПОСТi - возможное отклонение от установленного интервала поставок материала i-ого вида в днях.

3. Технологические (подготовительные) запасы создаются только по тем материальным ресурсам которые требуют подготовки перед запуском их в производство (расконсервация, комплектация, различные виды обработки, например, термическая и т.д.):

З_ПОДГi = G_СУТi * Т_ПОДГi * Ц _Мi ,                                                                      (6)

где: Т_ПОДГi – время подготовки i-ого материала перед запуском в производство (в днях).

Нормирование  незавершенного производства

Нормирование  незавершенного производства заключается  в определении необходимых средств для текущего финансирования процесса производства. Объем незавершенного производства зависит от:

• среднесуточных затрат на производство С_{СР СУТ};
• длительность производственного цикла изготовления изделия Т_{П Ц};
• коэффициенты нарастания затрат в производстве (коэффициента средней технической готовности изделия в производстве) К_{Н З.}

В соответствии с этим норматив незавершенного производства будет определяться как:

 

Н_НП = С_{СР СУТ} * Т_{П Ц} * К_{Н З}                                                                                                            (7)

 

Среднесуточные  затраты рассчитываются исходя из производственной себестоимости изготовления единицы  продукции, количества готовых изделий за определенный промежуток времени и фонда рабочего времени в рабочих или календарных днях за этот период времени:

С_{СР СУТ} = (S _{ПР С/С} * Q) / F_{РАБ ВР,}                                                                    (8)

  где: S _{ПР С/С} - производственная себестоимость единицы продукции;

Q – объем производства товарной продукции за определенный период времени;

F_{РАБ ВР} - фонд рабочего времени за этот же период времени определяется в рабочих или календарных днях, в зависимости от того, как рассчитан показатель длительности производственного цикла.

Коэффициент нарастания затрат рассчитывается исходя из условий:

 

К_{Н З} = b + (1 – b) / 2,                                                                                     (9)

 

где: b – удельный вес первоначальных материальных затрат в производственной себестоимости продукции.

Нормирование  расходов будущих периодов

Нормирование  расходов будущих периодов осуществляется в соответствии с запланированной  сметой этих расходов на планируемый  период:

 

Н _РБП = РБП _НАЧ + РБП _ЗАПЛ - РБП _ПОГ,                                                     (10)

 

где: РБП  _НАЧ - сумма средств в расходах будущих периодов на начало планируемого периода;

 РБП  _ЗАПЛ - сумма средств в расходах будущих периодов, погашаемая в течение данного периода.

Нормирование  готовой продукции

Норматив  готовой продукции на складе рассчитывается по следующей зависимости:

 

Н _ГП = S _{ПР ЕД} * n * Т_ОТГР,                                                                           (11)

 

где:  S _{ПР ЕД} – производственная себестоимость единицы продукции;

n – количество изделий, ежедневно сдаваемых на склад;

Т_ОТГР – периодичность отгрузки готовой продукции в днях.

Во всех перечисленных нормативах оборотных  средств следует учитывать потребность предприятия не только для их основной деятельности, но и для производственной инфраструктуры. В целях мобилизации свободных денежных средств и пуска их в хозяйственный оборот для предприятий всех форм собственности установлен государственный норматив на хранение денежных средств в кассах предприятий. В сумму сверх этого норматива должны сдаваться на банковский депозит.

Одним из важных показателей эффективного использования  является оборачиваемость оборотных  средств. Потребность в оборотных  средствах прямо пропорциональна  объёму производства и обратно пропорциональна  скорости их обращения. Чем быстрее  оборачиваются оборотные средства, тем меньше их требуется, и тем  лучше они используются.

Оборачиваемость оборотных средств оценивается  следующими показателями: скорость оборота (количество оборотов) – коэффициент  оборачиваемости оборотных средств предприятия; период оборота.

На величину коэффициента оборачиваемости оборотных  средств непосредственное влияние  оказывает принятая на предприятии  методика их оценки и, исходя из стоящих  задач и выбранной стратегии  управления, предприятие имеет определенную возможность регулировать величину коэффициента оборачиваемости своих  активов.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств  характеризует число кругооборотов, совершаемых оборотными средствами предприятия за определенный период (год, квартал), или показывает объем  реализованной продукции, приходящийся на 1 руб. оборотных средств, и рассчитывается по формуле:

 

К_ОБ = РП / ОС,                                                                                           (12)

 

где: К_ОБ - коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты;

РП - объем  реализованной продукции в отчётный период (руб.);

ОС - средний  остаток оборотных средств за отчётный период (руб.).

 

ОС = (ОС_Н + ОС_К) /2 ,                                                                               (13)

 

где: ОС_Н, ОС_К - стоимость оборотных средств на начало и конец отчётного периода.

Продолжительность одного оборота оборотных средств  показывает, за сколько дней оборотные  средства совершают полный оборот и определяется по формуле:

 

T = Д / К_ОБ ,                                                                                                (14)

 

где: Д  – длительность отчётного периода  в календарных днях.

Следующим коэффициентом эффективного использования  является коэффициент загрузки оборотных  средств, величина которого обратна коэффициенту оборачиваемости. Он характеризует сумму оборотных средств, затраченных на 1 руб. реализованной продукции:

 

К_З = ОС / РП,                                                                                             (15)

 

где: К_З - коэффициент загрузки оборотных средств.

Одним из главных показателей использования оборотных средств является показатель рентабельности. Рентабельность – это доходность, прибыльность предприятия; показатель экономической эффективности производства, отражающий результаты деятельности и рассчитывается по формуле:

 

Р = П / Ф_{СР Г} ,                                                                                              (16)

где: П – прибыль организации;

Ф_{СР Г} – среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

При финансовом анализе (исследование направлений  обеспечения устойчивости финансового  положения предприятия; результат  анализа используется для устранения отклонений в использовании финансового  плана и повышения уровня использования  финансовых ресурсов) рассматриваются  следующие коэффициенты, характеризующие  финансовую устойчивость предприятия:

1. Коэффициент автономии (финансовой независимости) показывает долю активов предприятия, которые обеспечиваются собственными средствами, и определяется как отношение собственных средств к совокупным активам. Нормальным принято считать значение больше 0,5.
2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами определяет степень обеспеченности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости, и рассчитывается как отношение разницы собственных средств и скорректированных внеоборотных активов к величине оборотных активов. Этот показатель является одним из основных коэффициентов, используемых при оценке несостоятельности предприятия. Его нормальное ограничение имеет вид К ≥ 0,6-0,8.
3. Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам определяется как отношение суммы долгосрочной дебиторской задолженности, краткосрочной дебиторской задолженности и потенциальных оборотных активов, подлежащих возврату, к совокупным активам организации. Это более мягкий показатель по сравнению с коэффициентом автономии. В мировой практике принято считать, что нормальное значение коэффициента равно 0,9, критическим считается снижение его до 0,75.

Организации, производя расчёты  нормативов оборотных средств по их видам, определяют общую потребность  в оборотных средствах, суммируя все ранее установленные нормативы  в денежном выражении. Исходя из общей  потребности предприятия в оборотных  средствах рассчитывается изменение (прирост, уменьшение) норматива собственных  оборотных средств в планируемом году по сравнению с отчётным годом, представляющее разницу между нормативами на конец и на начало планируемого года. Эти данные используются при составлении финансового плана. Управление оборотным капиталом важно в решении ключевой проблемы финансового состояния: достижения оптимального соотношения между ростом рентабельности производства (максимизацией прибыли на вложенный капитал) и обеспечением устойчивой платёжеспособности. Исключительно важной задачей является обеспеченность запасов и затрат источниками их формирования и поддержание рационального соотношения между собственным оборотным капиталом и заёмными ресурсами, направляемыми на пополнение оборотных средств.

 

1.4 Анализ использования оборотных средств предприятия

 

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению её себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение  предприятия сырьем и материалами  необходимого ассортимента и качества. Рост потребности предприятия в  оборотных средствах может быть удовлетворен экстенсивным путем (приобретением  или изготовлением большого количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции). Первый путь ведет к росту удельных материальных затрат на единицу продукции, хотя её себестоимость может при этом снизиться за счет увеличения объема производства и уменьшения доли производственных затрат. Второй путь обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижение себестоимости единицы продукции. Экономное использование сырья, материалов равнозначно увеличению их производства. Задачи анализа обеспеченности и использования оборотных средств: