Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Января 2012 в 18:40, курсовая работа
Целью курсовой работы является анализ и прогнозирование экономических результатов деятельности акционерного общества. Для этого необходимо выполнить следующие задачи:
Изучить теоретическую часть, дать понятие и классификацию субъектам рыночной экономики;
Дать характеристику системы налогов, взимаемых с предприятий, относимых на себестоимость продукции (работ и услуг) и налогов, взимаемых с заработной платы налогов;
Составить модель основных этапов формирования себестоимости продукции, работ и услуг, налоговых платежей и сумм, определяемых при реализации, то есть логистическую модель процесса кругооборота капитала.
Налоговым периодом является календарный год. Юридические лица самостоятельно рассчитывают сумму налога. Налог уплачивается по срокам, конкретно определенным законом (15 сентября и 15 ноября)
Налог на добычу полезных ископаемых, установлен и введен в действие гл. 26 Налогового кодекса, заменил собой целый ряд действовавших ранее рентных платежей и акцизов на некоторые виды минерального сырья.
Налог на добычу полезных ископаемых взимается с организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших государственную лицензию на пользование участками недр, либо пользующихся недрами на условиях соглашения о разделе продукции.
Пользователи недр подлежат постановке на специальный налоговый учет по месту нахождения предоставленного им в использование участка недр. Если добыча полезных ископаемых осуществляется на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне, а также и за пределами России, но на территориях, находящихся под ее юрисдикцией, то специальный налоговый учет осуществляется по месту нахождения плательщика налога.
Предметом налогообложения являются полезные ископаемые перечень которых установлен в Налоговом кодексе: нефть, уголь, торф, товарные руды, сырье редких металлов, природные алмазы, хлористый натрий (соль), минеральные воды и т.д. Так называемые общераспространенные полезные ископаемые, добытые индивидуальными предпринимателями и используемые ими непосредственно для личного потребления, а также минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы исключены из предмета налогообложения.
Налог на добычу полезных ископаемых является территориальным и налоговая юрисдикция России распространяется на полезные ископаемые, добытые (извлеченные) из недр на ее территории либо на территориях, арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора.
Налоговой
базой выступает стоимость
Ставки налога установлены в процентах к налогооблагаемой базе. Исключение составляют действующие временно специфические ставки (в твердой сумме) в отношении нефти и газового конденсата. Размер ставки зависит от вида добытых полезных ископаемых. Самые высокие ставки установлены в отношении углеводородного сырья, самые низкие - к углю и калийной соли. Налогообложение в форме нулевой ставки применяется в отношении попутного нефтяного газа из нефтяных месторождений, попутных и дренажных подземных вод, извлечение которых связаны с разработкой других видов полезных ископаемых, минеральных вод, используемых исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации, и некоторых других видов полезных ископаемых.
Налогоплательщики
исчисляют и уплачивают сумму налога
по итогам месяца в отношении каждого
вида добытых полезных ископаемых.
2.3
Расчет налогов, относимых
на себестоимость продукции,
работ и услуг
Для предприятия очень важно, за счет каких источников оно может оплачивать различные налоги. Налоги в зависимости от источников их покрытия группируются следующим образом:
1.
Налоги, расходы по которым относятся
на себестоимость продукции (
2. Налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг): НДС, акцизы.
3. Налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты: налог на прибыль, имущество предприятий, рекламу, целевые сборы на содержание милиции, благоустройство и уборку территории, содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы, нужды образовательных учреждений, сборы за парковку автомобилей.
4.
Налоги, расходы по которым
Налоги, сборы и отчисления, относимые юридическими лицами на себестоимость продукции (работ, услуг) | ||
1 Чрезвычайный
налог и обязательные |
Фонд заработной платы. | 5 % |
Земельный налог | Земельный участок, предоставленный в установленном порядке во владение, пользование или собственность. | В рублях за гектар. |
Экологический налог (относится на себестоимость в пределах установленных лимитов) | Объекты налогообложения: – объемы добываемых
из природной среды ресурсов; – объемы выводимых
в окружающую среду выбросов (сбросов)
загрязняющих веществ; – объемы переработанных нефти и нефтепродуктов. |
в рублях за тонну,
куб. метр
- // - 1 евро за тонну |
Сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования | Объектами налогообложения
признаются автомобильные транспортные
средства иностранных государств: – въезжающие на
территорию Республики Беларусь; – перемещающиеся по территории Республики Беларусь транзитом. |
Ставка сбора устанавливается Советом Министров в зависимости от вида автомобильного транспортного средства, его грузоподъемности, вместимости и времени пребывания на территории Республики Беларусь. |
1 Плата
за проезд тяжеловесных и |
Плата за проезд тяжеловесных и крупногабаритных автомобильных транспортных средств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь взимается с их владельцев (пользователей) при согласовании маршрута движения. | Ставки платы
за проезд тяжеловесных и крупногабаритных
автомобильных транспортных средств
устанавливаются Советом |
Плата за проезд по платным автомобильным дорогам и мостам | Плата взимается при проезде через пункты взимания этой платы независимо от направления движения с владельцев (пользователей) автомобильных транспортных средств. | Ставки утверждаются Министерством транспорта и коммуникаций по согласованию с Министерством финансов. |
Плата за размещение отходов производства и потребления в окружающей среде (относится на себестоимость в пределах установленных лимитов) | Объем отходов производства и потребления, размещенных в окружающей среде. | В рублях за тонну отходов. |
Плата, взимаемая за древесину, отпускаемую на корню | По плате за древесину, отпускаемую на корню - объем древесины, отпускаемой на корню. | Такса в рублях за 1 плотный куб. метр древесины. |
2.4 Расчет налога, взимаемого с заработной платы работников (НДФЛ)
Налогоплательщики | а) физические лица,
являющиеся налоговыми резидентами
Российской Федерации; б) физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. | |
Объект налогообложения | а) доход, полученный
от источников в Российской Федерации
и (или) от источников за пределами Российской
Федерации б) доход, полученный от источников в Российской Федерации | |
Налоговая база | определяется
отдельно по каждому виду доходов, в
отношении которых установлены
различные налоговые ставки: - при получении
доходов в натуральной форме; - при получении
доходов в виде материальной
выгоды; - по договорам страхования; - по договорам
негосударственного - доходы от
долевого участия в - доходы по
операциям с ценными бумагами и операциям
с финансовыми инструментами срочных
сделок; - при получении
доходов в виде процентов, - при получении
доходов в виде платы за
использование денежных - по операциям
РЕПО, объектом которых являются
ценные бумаги; - по операциям
займа ценными бумагами; - доходы отдельных категорий иностранных граждан | |
Налоговый период | календарный год | |
Порядок и срок уплаты: | - налоговыми
агентами; - индивидуальными
предпринимателями и другими
лицами, занимающимися частной - иностранными
гражданами, осуществляющими трудовую
деятельность по найму у - в отношении отдельных видов доходов. | |
Ставки
налога
см. также динамику ставок налога на доходы физических лиц | ||
Виды дохода | Ставка налога, % | |
Доходы, за исключением приведенных ниже | 13 | |
Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации | 35 | |
Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214_2 Налогового кодекса Российской Федерации, | 35 | |
Суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации | 35 | |
Доходы в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в статье 214_2.1 Налогового кодекса Российской Федерации | 35 | |
Все
доходы, получаемые физическими лицами,
не являющимися налоговыми резидентами
Российской Федерации, за исключением
доходов, получаемых:
в виде дивидендов
от долевого участия в деятельности
российских организаций; в виде дивидендов
от долевого участия в деятельности
российских организаций; от осуществления
трудовой деятельности, указанной в
статье 227.1 Налогового кодекса; от осуществления
трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного
специалиста в соответствии с
Федеральным законом от 25 июля 2002
года N 115-ФЗ "О правовом положении
иностранных граждан в |
30 | |
Доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций | 15 | |
Доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 Налогового кодекса | 13 | |
Доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" | 13 | |
Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации | 9 | |
|
|
2.5 Логистическая модель процесса кругооборота капитала
Известно, что выручка от реализации составила 38700 тыс. руб., поскольку НДС входит в эту сумму, тогда:
Сумма без НДС: 38700 / 1,18 = 32796,61 тыс. руб.
Сумма НДС: 38700 – 32796,61 = 5903,39 тыс. руб.
Среднегодовая стоимость ОФ составила 3200 тыс. руб., и так как налогом облагается только имущество, входящее в состав основных средств, получим:
3200 * 2,2% = 70,4 тыс. руб.
Известно, что устав АО предусматривает отчисления в резервный фонд в размере 5% от валовой прибыли за истекший год. Валовая прибыль рассчитывается как разность между всеми доходами и расходами до уплаты налогов и платежей, то есть:
ВП = Выручка – себестоимость – НДС = 38700 – 25000 – 5903,39 = 7796,61
7796,61 * 5% = 389,83 тыс. руб.
Поскольку, согласно действующему законодательству и данных задания АО не имеет льгот по уплате налога на прибыль, тогда она составит 7796,61 тыс. руб.
ННП = 7796,61 * 20% = 1559,32 тыс. руб.
Фонд накопления = 6237,29 * 45% = 2806,78 тыс. руб.
Фонд потребления = 6237,29 * 25% = 1559,32 тыс. руб.
Дивидендный фонд = 6237,29 * 30% = 1871,19
На обыкновенные акции: 1871,19 * 75% = 1403,12 тыс. руб.
На привилегированные акции: 1871,19 * 25% = 467,7 тыс. руб.
Ср.ЗП = фонд оплаты труда / среднесписочную численность =
= 6200 / 680=9,12 тыс. руб.
Сумма средств на поощрение работников – 90% фонда потребления, значит:
1559,32 * 90% = 1403,39 тыс. руб.
Инвестиции из прибыли на приобретение приборов и оборудования составляют 35% фонда накопления, значит: 2806,78 * 35% = 982,37 тыс. руб.
Рентабельность затрат на производство – это отношение прибыли от реализации к сумме затрат на производство и реализацию продукции.
Rз = 7796,61 / 25000 = 0,31 (на каждый рубль затрат получаем 0,31 рубль прибыли)
Рентабельность акционерного капитала – частное от деления чистой прибыли, полученной за период на акционерный капитал предприятия. Показывает отдачу на инвестиции акционеров с точки зрения чистой прибыли.
Rа.к. = 6237,29 / 2 000 000 = 0,0031 (отдача на каждый рубль инвестиций)
Рентабельность
имущества – относительный
Rи = 6237,29 / (3200 + 22400) = 6237,29 / 25600 = 0,126
Рентабельность основных фондов – отношение чистой прибыли к величине основных средств
Rоф = 6237,29 / 3200 = 1,95
Выполнив расчеты, мы видим, что на каждый рубль затрат предприятия приходится 0,31 рубль прибыли от реализации; отдача на каждый рубль инвестиций составила 0,0031 рубль в год; имущество предприятия способно приносить в год 0,126 руб. чистой прибыли, из-за высокой рентабельности основных фондов АО (1,95 на 1 рубль стоимости ОС).
Провести
анализ рентабельности в данном случае
невозможно, так как нет данных другого
года.
Заключение
Налог на прибыль является прямым, личным налогом, основанным на принципе резидентства. Прибыль предприятия, выступающая объектом налогообложения, представляет собой доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Целью введения налога на имущество предприятий в налоговую систему России является стимулирование производительного использование имущества предприятий, сокращение неиспользуемых запасов сырья и материалов. Налог начисляется на имущество предприятий-резидентов (в том числе на основные средства, производственные запасы, долг долговременные вложения, текущие вложения в какой-либо вид имущества) находящееся на их балансе, за исключением денежных средств на счетах и имущества, освобожденного от налогообложения. Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный многоступенчатый налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг). В теории налогообложения он получил название «универсального акциза». Взимание НДС построено на территориальном принципе. Земельный налог – поимущественный налог рентного типа. Он построен таким образом, чтобы изъять часть доходов налогоплательщика, которые получены не в результате его личных усилий, а являются следствием относительно более благоприятных условий хозяйствования на земле, в которые объективно поставлен налогоплательщик. Налог на добычу полезных ископаемых взимается с организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших государственную лицензию на пользование участками недр, либо пользующихся недрами на условиях соглашения о разделе продукции.
Информация о работе Субъекты предпринимательской деятельности