Понятие малых предприятий и критерии отнесения предприятий к малым

Содержание

Понятие малых предприятий и критерии отнесения предприятий к малым

Введение…………………………………………………………………………...3

Понятие малых предприятий, функции, преимущества и недостатки………...4

Критерии отнесения предприятий к малым……………………………………..7

Субъекты малого предпринимательства……………………………………….10

Меры, предусмотренные для поддержки малого предпринимательства…….11

Заключение……………………………………………………………………….12

Практическое задание к контрольной работе…………...…………....13

Приложение 1…………………………………………………………………….26

Приложение 2…………………………………………………………………….31

Приложение 3…………………………………………………………………….35

Список литературы……………………………….………………………38

Понятие малых предприятий и критерии отнесения предприятий к малым.

Введение

С приходом в Россию рыночной экономики в нашу жизнь прочно вошло понятие «малый бизнес». Как показывает опыт развитых стран, малое и среднее предпринимательство играет весьма и весьма большую роль в экономике, его развитие влияет на экономический рост, на ускорение научно-технического прогресса, на насыщение рынка товарами необходимого качества, на создание новых дополнительных рабочих мест, то есть решает многие актуальные экономические, социальные и другие проблемы.

Для экономики в целом деятельность малых фирм является важнейшим фактором повышения ее гибкости. По уровню развития малого предпринимательства специалисты даже судят о способности страны приспосабливаться к меняющейся экономической обстановке. Для России, находящейся на начальном этапе развития рыночных отношений, именно создание и развитие сектора малого предпринимательства должно стать основой социальной реструктуризации общества, обеспечивающей подготовку населения и переход всего хозяйства страны к рыночной экономике.

Во всех экономически развитых странах государство оказывает большую поддержку малому предпринимательству, которому свойственны цивилизованные черты. Дееспособное население все больше и больше начинает заниматься малым бизнесом.

В данной работе дается характеристика сущности малого предпринимательства, показаны его преимущества и определенные недостатки, критерии, по которым предприятие можно отнести к  малому, а также, меры, предусмотренные для поддержки малого предпринимательства в России.

Понятие малых предприятий, функции, преимущества и недостатки

Изучая вопросы малого предпринимательства в РФ, необходимо обратиться к самому понятию. Малое предпринимательство — это самостоятельный сектор экономики, выполняющий определенные функции, имеющий конкретную рыночную нишу и являющийся неотъемлемой частью рыночной экономики.

Функции малого предпринимательства

Экономические                                                                 Социальные

Экономические функции малого предпринимательства:

                       создает широкий спектр товаров и услуг в условиях быстрой дифференциации и индивидуализации потребительского спроса;

                       обеспечивает необходимую мобильность и широкую  специализацию и разветвленную сеть производства, без которых не возможна его высокая эффективность;

                       создает необходимую для рынка конкуренцию, многообразие форм, быстро возникающих и исчезающих и готовность мгновенно реагировать на любые изменения рыночной конъюнктуры;

                       осуществляет разработку  и внедрение технологических, технических и организационных новшеств (стремясь выжить в конкурентной борьбе);

                       мобилизует материальные, финансовые и природные ресурсы, которые иначе остались бы не востребованными, в частности используют сырьевые ресурсы и отходы производства;

                       улучшает взаимосвязи между различными секторами экономики;

                       способствует более равномерному развитию регионов страны;

                       является удобной формой организации производства и обмена в условиях повышенного риска.

Социальные функции малого предпринимательства:

                       увеличивается число собственников, следовательно, способствует формированию среднего класса – гаранта политической и экономической стабильности в демократической стране;

                       обеспечивает рост доли экономически активного населения, что увеличивает доходы граждан и сглаживает диспропорции в благосостоянии различных социальных групп;

                       осуществляет отбор наиболее энергичных, дееспособных личностей, для которых малый бизнес становится школой реализации;

                       создает новые рабочие места с относительно низкими капиталозатратами, особенно в сфере обслуживания;

                       обеспечивает трудоустройство работников, высвобождаемых в других секторах экономики, а также представителей социально уязвимых групп населения (пенсионеров, инвалидов, молодых женщин и т.д.)

                       проводит подготовку кадров, в том числе за счет использования работников с ограниченным формальным образованием, которые приобретают свою квалификацию в процессе работы.

Отличительными особенностями и преимуществами малого предпринимательства являются:

                       Минимальные размеры всех видов ресурсов, необходимых для создания и функционирования предприятия;

                       Короткие сроки создания и освоения проектных мощностей;

                       Быстрая окупаемость капиталовложений, высокая скорость оборота капитала;

                       Прямой контакт с потребителями и способность быстро реагировать на спрос;

                       Высокая эффективность в использовании ресурсного потенциала (вторичных ресурсов, отходов, отработанных месторождений и т.д.);

                       Упрощенная организационная структура, вследствие относительно небольшой численности работников;

                       Простота управления, отсутствие, как правило, элементов  бюрократизма;

                       Большая восприимчивость к инновациям;

                       Высокая гибкость и мобильность, определяющие возможность быстрой адаптации к меняющимся условиям рынка;

                       Возможность идти на риск, благодаря своей гибкости и мобильности.

К недостаткам субъектов малого предпринимательства

можно отнести следующие:

                  Трудности, возникающие в период создания и становления;

                  Повышенная чувствительность к колебаниям конъюнктуры рынка;

                  Необходимость действовать в условиях жесткой конкуренции;

                  Повышенный риск, особенно в новых сферах деятельности;

                  Невысокая социальная защита работников.

критерии отнесения предприятий к малым

Сложилось ошибочное мнение, что малое предприятие - это не просто небольшое по численности или объему продукции производство, но и совершенно новая структура, особый вид предприятия, основанного на специальной форме собственности.  На самом деле термин малого предприятия определяет лишь количественные параметры, а формы собственности и организации хозяйственной деятельности при этом могут быть любые.  Государственные, индивидуальные предприятия, общества с ограниченной ответственностью, акционерные общества, арендные предприятия, кооперативы – все это предприятия, и они могут быть малыми, если попадают под критерии малого предпринимательства.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные предприниматели), крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим критериям:

1) для юридических лиц - суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать 25 % (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов);

2) доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25 % (данное ограничение не распространяется на хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) таких хозяйственных обществ - бюджетным научным учреждениям или созданным государственными академиями наук научным учреждениям либо бюджетным образовательным учреждениям высшего профессионального образования или созданным государственными академиями наук образовательным учреждениям высшего профессионального образования);

3) средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения средней численности работников для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства:

а) от ста одного до двухсот пятидесяти человек включительно для средних предприятий;

б) до ста человек включительно для малых предприятий;

в) среди малых предприятий выделяются микропредприятия - до пятнадцати человек.

Средняя численность работников за календарный год определяется с учетом всех его работников, в том числе работников, работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству с учетом реально отработанного времени, работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанных микропредприятия, малого предприятия (п. 6 ст. 4 ФЗ № 209-ФЗ). При определении средней численности работников необходимо руководствоваться Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия», утвержденными Приказом Росстата от 31.12.2009 №335 (Письмо Минэкономразвития РФ от 20.01.2011 № Д05-166).
4) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства.

Постановлением Правительства РФ от 22 июля 2008 г. N 556
"О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства" определены предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий год без учета налога на добавленную стоимость для следующих категорий субъектов малого и среднего предпринимательства:

микропредприятия - 60 млн. рублей;

малые предприятия - 400 млн. рублей;

средние предприятия - 1000 млн. рублей.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год определяется в порядке, установленном НК РФ (п. 7 ст. 4 ФЗ № 209-ФЗ).

5) балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства.

Следует отметить, что в настоящее время предельные значения балансовой стоимости активов Правительством РФ не установлены, поэтому не учитывается при отнесении хозяйствующего субъекта к малому бизнесу.

Субъекты малого предпринимательства

К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся:

      потребительские кооперативы;

      коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий);

      индивидуальные предприниматели;

      крестьянские (фермерские) хозяйства.

Потребительским кооперативом признается добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе членства с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов (п.1 ст.116 ГК РФ). Отличительная особенность потребительского кооператива в том, что они являются некоммерческой организацией, т.е. их деятельность не нацелена на получение прибыли.

Коммерческие организации – это организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности (п.1 ст.50 ГК РФ).

Индивидуальный предприниматель – это физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, на основании государственной регистрации (п.1 ст.23 ГК РФ).

Крестьянское (фермерское) хозяйство представляет собой объединение граждан, связанных родством и (или) свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии (ст.1 N 74-ФЗ от 11.06.2003 г.). Фермерское хозяйство осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Меры, предусмотренные для поддержки малого предпринимательства

Любые негативные изменения в экономике в первую очередь бьют по субъектам малого предпринимательства, поэтому они нуждаются в особенной защите и поддержке со стороны государства, в этих целях предусматриваются следующие меры (ст. 7 ФЗ № 209-ФЗ):

1) специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам для малых предприятий;

2) упрощенная система ведения бухгалтерской отчетности для малых предприятий, осуществляющих отдельные виды деятельности;

3) упрощенный порядок составления субъектами малого предпринимательства статистической отчетности;

4) льготный порядок расчетов за приватизированное субъектами малого и среднего предпринимательства государственное и муниципальное имущество;

5) особенности участия субъектов малого предпринимательства в качестве поставщиков (исполнителей, подрядчиков) в целях размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд;

6) меры по обеспечению прав и законных интересов субъектов малого и среднего предпринимательства при осуществлении государственного контроля (надзора);

7) меры по обеспечению финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства;

8) меры по развитию инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства;

9) иные меры.

Заключение

Формирование рынка - процесс многоплановый. Требуется взаимодействие многих составляющих, одной из которых является становление и развитие малых предприятий. Понятие «малое предприятие» предполагает предпринимательскую деятельность небольших предприятий в традиционных областях.

В настоящее время вопрос развития сети малых предприятий включен как один из важнейших в программу демонополизации народного хозяйства страны. Малые предприятия создают благоприятные условия для оздоровления экономики: развивается конкурентная среда; идет насыщение рынка товарами и услугами; создаются дополнительные рабочие места; расширяется потребительский сектор; лучше используются местные сырьевые ресурсы.

Социальная функция малых предприятий состоит в их способности в больших масштабах поглощать незанятую рабочую силу, снижать социальную напряженность, безработицу. Поэтому развитие малых предприятий - это наиболее дешевый путь к рынку, закладывающий глобальные основы ресурсосберегающего экономического роста в стране.

На данный момент в России принято необходимое законодательство по поддержке малого предпринимательства, однако большим рывком для нашей страны стало бы воплощение в жизнь всех принятых мер и программ поддержки. Это позволило бы России не только решить мелкие текущие проблемы, но и перейти на новый уровень экономического развития.

Практическое задание к контрольной работе

Содержание задания

На основании исходных данных:

1.      Заполнить книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения за месяц, выполнить необходимые расчеты к операциям. Все расчеты, произведенные для определения сумм по ряду хозяйственных операций, должны быть приведены полностью со всеми необходимыми пояснениями в Приложении. При оформлении расчетов необходимо делать ссылку на номер хозяйственной операции, к которой дается пояснение или расчет, а также указывается, что именно рассчитывается;

2.      Заполнить налоговую декларацию по единому налогу,  уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

3.      Заполнить расчет по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Исходные данные:

Характеристика предприятия

Малое предприятие ООО «Мираж» осуществляет деятельность по розничной торговле продуктами питания в г.Санкт-Петербург. Для осуществления указанного вида деятельности предприятие арендует два помещения. Первое помещение – магазин, общей площадью 180 кв.м, торговая площадь при этом составляет 164 кв.м, второе – отдел в стационарном торговом павильоне, общей площадью 12 кв.м, торговая площадь при этом составляет 10 кв.м. Деятельность, осуществляемая в магазине, переведена с 01.01.2012 г. с общего режима налогообложения по методу «по начислению» на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Отдел в торговом павильоне взят в аренду с 06.01.2012 г., а розничная торговля в павильоне начала осуществлялась с 18.01.2012 г. и попадает под действие единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Среднесписочная численность работников – 12 человек, из них: 3 человека – управленческий персонал, 7 человек – работники магазина, 2 человека – работники отдела в павильоне. Зарплата работникам начисляется с использованием повременной формы оплаты труда, исходя из окладов. Все основные средства, не числящиеся на балансе ООО «Мираж», требующиеся для осуществления деятельности предприятия, предоставлены в безвозмездное пользование учредителями предприятия.

Учет материалов ведется по фактическим ценам, списываются на расходы по методу ФИФО.

Учет товаров ведется по фактическим ценам, списываются на расходы по методу ФИФО на конец месяца по результатам инвентаризации.

В качестве форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, по учету основных средств, по учету товарных операций и их инвентаризации, по учету кассовых операций используются унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Госкомстатом РФ.

Льгот по налогам предприятие не имеет.

Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО «Мираж»

(выборочно) на 01.01.2012 г. в руб.

Таблица 1

Хозяйственные операции ООО «Мираж» за январь 2012г. в руб.

Таблица 2

1)      Рассчитаем исходные данные приведенные в таблице 2.

п. 1     01 января на, основании РКО № 1,  выдана из кассы заработная плата работникам за декабрь 2011г.,  в размере 30 050 руб. Мы определили это,  исходя из п.1 -  на основании ПКО № 1 и выписки банка получены из банка наличные денежные средства в кассу на выплату заработной платы работникам за декабрь 2011г. в сумме 30 050 руб.

п. 13     09 января  по ПКО №5 внесен в кассу остаток аванса Ивановым И.И. в размере 30 руб., так как 02 января завхоз Иванов И.И. получил  в подотчет  на оплату расходов предприятия 150 руб., а 07января был утвержден авансовый отчет № 1 завхоза Иванова И.И. и были списаны израсходованные подотчетные суммы на расходы по управлению предприятием              120 руб.

п. 14    07 января              получен холодильник «Хелкама» для отдела в торговом павильоне и введен в эксплуатацию (сумма по накладной №456 ООО «Матрикс» 10800 руб. (включая НДС)),               09 января перечислено с расчетного счета в погашение задолженности ООО «Матрикс» за приобретенный холодильник  10 800 руб.

п. 30, 31, 32     Рассчитаем страховые взносы перечисленные с расчетного счета в погашение задолженности по страховым взносам с зарплаты работников (30 %), а также взносы по выплатам в Фонд социального страхования и обеспечения по несчастным случаям на производстве с зарплаты работников (0,3%).

Доход работника = Аванс + з/пл + НДФЛ

Страховые взносы = Доход работника * 0,3

Взносы по несчастным случаям на пр-ве (0,3 %) = (Доход работника * 0,3)/100

Так как НДФЛ в исходных данных дан общей суммой, то рассчитаем НДФЛ работников магазина, торгового павильона и управленческого персонала пропорционально выплаченным суммам.

Таблица 3

              Таблица 4

2)   Доходы и расходы по разным видам деятельности нужно учитывать раздельно (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). При этом в Книге учета отражаются только те доходы и расходы, которые влияют на расчет единого налога при упрощенке (ст. 346.24 НК РФ). Поэтому, если обособленное подразделение платит ЕНВД, то в Книге учета доходов и расходов фиксируются только показатели по деятельности организации на упрощенке.

При применении УСН доходы от реализации  и внереализационные доходы учитываются так же, как при налогообложении прибыли организации (ст.249 НК РФ, ст.250 НК РФ).  Доходы от деятельности в магазине мы отразим в I разделе «Книги учета доходов и расходов организаций» (приложение 1), в соответствии с порядком признания доходов в организациях находящихся на УСН с объектом налогооблажения «Доходы – Расходы» (ст. 346.17 НК РФ).

Доходы от деятельности в торговом павильоне нам необходимо определить для распределения общих расходов (таблица 5).

Таблица 5

3) При совмещении видов деятельности УСН и ЕНВД учет расходов ведется отдельно.

Порядок признания расходов при УСН отличается от принятого при налогоооблажении прибыли:

- перечень расходов является закрытым и приведен в п.1 ст.346.16 НК РФ;

- расходы признаются по кассовому методу (после оплаты);

- расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов признаются в особом порядке.

Расходы  магазина отразим в I разделе «Книги учета доходов и расходов организаций» (приложение 1), в соответствии с порядком признания расходов в организациях находящихся на УСН с объектом налогооблажения «Доходы – Расходы» (ст. 346.16 НК РФ).

4)    При совмещении двух видов деятельности, в нашем случае УСН и ЕНВД, общие расходы распределяются пропорционально долям доходов от видов деятельности. Определим структуру доходов от каждого вида деятельности:

Распределим расходы от разных видов деятельности в соответствии с долями (таблица 6). Расходы от деятельности в магазине отразим в I разделе «Книги учета доходов и расходов организаций» (приложение 1).

Таблица 6

5)  Заполним II раздел «Книги учета доходов и расходов организаций» (приложение 1):

1 графа - порядковый номер записи;

2 графа - наименование объекта ОС согласно техническому паспорту, инвентарной карточке или иным документам на объект Оси НМА;

7 графа - срок полезного использования объекта ОС и НМА (для ОС и НМА приобретенных до УСН);

8 графа - остаточная стоимость объекта ОС или НМА (заполняется в том случае, если основное средство было приобретено до перехода на УСН);

9 графа - количество кварталов (в том числе неполных), в течение которых объект ОС подлежит эксплуатации в текущем налоговом периоде (п. 3.13 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов от 31 декабря 2008 г. N 154н);

10 графа - доля стоимости объекта ОС, которая принимается в расходы за налоговый период в целом (п. 3.14 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов от 31 декабря 2008 г. N 154н);

11 графа - доля стоимости объекта ОС, которая принимается на расходы в каждом квартале отчетного (налогового) периода (п. 3.15 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов от 31 декабря 2008 г. N 154н). Значение графы 11 рассчитывается следующим образом: гр. 11 = гр. 10 / гр. 9. Полученное в результате расчета значение нужно округляем до второго знака после запятой;

12 графа - часть суммы затрат на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение объекта ОС, которая включается в расходы по "упрощенному" налогу за каждый квартал текущего налогового периода (п. 3.16 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов от 31 декабря 2008 г. N 154н). В зависимости от того, в отношении какого объекта ОС произведены достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация и техническое перевооружение, значение графы 12 рассчитывается одним из следующих способов:

1) если объект ОС приобретен (изготовлен, сооружен) в период применения УСН: гр. 12 = гр. 6 x гр. 11 / 100;

2) если объект ОС приобретен (изготовлен, сооружен) до перехода на УСН (как в нашем примере): гр. 12 = гр. 8 x гр. 11 / 100. Рассчитанная по графе 12 сумма расходов в последний день последнего месяца отчетного (налогового) периода переносится в графу 5 раздела I Книги учета доходов и расходов;

13 графа - сумма затрат на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение объекта ОС, которая подлежит включению в расходы по "упрощенному" налогу за весь текущий налоговый период (п. 3.17 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов от 31 декабря 2008 г. N 154н). Значение графы 13 рассчитывается так: гр. 13 = гр. 9 x гр. 12.

6)    В соответствии с п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика, определяемый как произведение следующих показателей:

, где

ВД – вмененный доход;

БД – базовая доходность, в нашем примере равна 1800 руб. в месяц (п.3 ст.346.29 НК РФ);

К1 - коэффициент-дефлятор (К1=1,4942);

К2 – корректирующий коэффициент (К2=0,3);

ФП1,2,3 – физический показатель, характеризующий данный вид деятельности,  в нашем примере это площадь торгового зала (в квадратных метрах) равная 10 м2 (п.3 ст.346.29 НК РФ).

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации (п.10 ст. 346.29).

руб.

руб., где

ВД – вмененный доход (налоговая база);

С – ставка 15%;

НВ – налоговые вычеты (уплаченные страховые взносы; пособия по временной нетрудоспособности, уплаченные за счет работодателя), при этом НВ ≤ 0,5 · ЕНВД (п.2 ст.346.32).

Сумму ЕНВД, подлежащую уплате за налоговый период и налоговые вычеты отразим в налоговой декларации (приложение 2).

7)    В случае, если объектом налогообложения являются «доходы – расходы», налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п.2 ст.346.18 НК РФ).

Определим налоговую базу:

руб.

Если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то в этом случае уплачивается минимальный налог. Если убыток получен в отчетном периоде, то налог не оплачивается.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период - календарный год. Т.е. по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев рассчитывать минимальный налог не нужно.

Если по итогам налогового периода Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения «доходы – расходы», вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со ст. 346.16 НК РФ, над доходами, определяемыми в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков(п.2 ст.346.2 НК РФ). По Санкт-Петербургу налоговая ставка составляет 10%.

Заполним налоговую декларацию (приложение 3).

Список  литературы

1)           Гражданский кодекс Российской Федерации

2)           Налоговый кодекс Российской Федерации

3)           Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ
"О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"

4)           Постановление Правительства РФ от 22 июля 2008 г. N 556
"О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства"

5)           Федеральный закон от 11 июня 2003 г. N 74-ФЗ
"О крестьянском (фермерском) хозяйстве"

6)           Приказ Федеральной службы государственной статистики от 31 декабря 2009 г. N 335 "Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"

7)           Приказ Минфина РФ от 31 декабря 2008 г. N 154н
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения "

8)           сайт Audit-it.ru

9)           сайт http://www.rosbuh.ru

10)      сайт http://www.job-consulting.ru

11)      сайт http://small-business.web-3.ru

36