Частное, единоличное предпринимательство

      При общей системе налогообложения  индивидуальный предприниматель уплачивает следующие налоги и сборы:

      - налог на добавленную стоимость (НДС);

      - акцизы;

      - налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

      - единый социальный налог (ЕСН);

      - налог на добычу полезных ископаемых;

      - водный налог;

      м сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

      - государственная пошлина;

      - таможенные пошлины;

      - налог на игорный бизнес;

      - транспортный налог;

      - земельный налог;

      - налог на имущество физических лиц;

      - взносы на обязательное пенсионное страхование;

      - страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

      Однако, большинство из перечисленных налогов  и взносов исчисляются и уплачиваются только в том случае, если они занимаются определенным видом деятельности и возникает налогооблагаемая база. Традиционно, индивидуальные предприниматели исчисляют и уплачивают НДС, НДФЛ, ЕСН, налог на имущество.

      Упрощенная  система налогообложения (УСН) —  это один из четырех специальных  налоговых режимов, действующих  в соответствии с законодательством РФ (п. 2 ст. 18 НК РФ).

      Применение  упрощенной системы налогообложения  носит добровольный характер. Таким образом, индивидуальный предприниматель свободен в принятии решения о применении упрощенной системы налогообложения и выборе объекта налогообложения.

      Применение  упрощенной системы налогообложения  индивидуальными предпринимателями  предусматривает уплату единого  налога и освобождение от обязанности  по уплате:

      1. НДС, за исключением НДС, подлежащего  уплате при ввозе товаров на  таможенную территорию РФ;

      2. налога на доходы физических  лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);

      3. налога на имущество физических  лиц (в отношении имущества,  используемого для предпринимательской деятельности);

      4. единого социального налога (в  отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).

      Иные  налоги уплачиваются индивидуальными  предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с действующим РФ.

      Для индивидуальных предпринимателей, применяющих  упрощенную систему налогообложения  сохраняется порядок:

         1. ведения кассовых операций;

         2. порядок представления статистической  отчетности;

         3. исполнения обязанностей налоговых агентов в соответствии с НК РФ;

         4. уплаты взносов на обязательное  пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ;

         5. уплата страховых взносов на  обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве  и профессиональных заболеваний.

      Порядок применения упрощенной системы налогообложения  регулируется гл. 26.2 НК РФ.

      Единый  налог на вмененный доход (ЕНВД) —  это система налогообложения, в основе которой лежит уплата ЕНВД для определенных видов деятельности.

      Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) — это один из четырех действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 НК РФ).

      Система налогообложения в виде ЕНВД установлена  гл. 26.3 НК РФ и носит обязательный характер.

      Система налогообложения в виде ЕНВД предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.), а также освобождение от уплаты некоторых налогов (абз. 2 п. 1 ст. 18, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

      Суть  этой системы налогообложения заключается в том, что при исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются не реальным размером своего дохода, а размером вмененного им дохода, который установлен НК РФ.

      Если  налогоплательщик применяете систему  налогообложения в виде ЕНВД, то ему не надо платить следующие налоги (п. 4 ст. 346.26 НК РФ):

      - НДФЛ — в отношении доходов от деятельности, облагаемой ЕНВД;

      - НДС — в отношении операций, осуществляемых в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (за исключением "ввозного" НДС, уплаченного на таможне);

      - Налог на имущество физических лиц — в отношении имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД;

      - ЕСН — в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД.

      При этом, плательщики ЕНВД не обязаны  представлять в налоговые органы нулевые декларации (расчеты) по тем  налогам, от которых они освобождены (п. 2 ст. 80 НК РФ).

      Все иные налоги уплачиваются в установленном порядке (абз. 4 п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

      Таким образом, уплата ЕНВД не освобождает  от уплаты:

      - земельного налога;

      - транспортного налога;

      - акцизов;

      - государственной пошлины;

      - НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и др.

      Кроме того, уплата ЕНВД не освобождает от исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (абз. 5 п. 4 ст. 346.26 НК РФ), а также взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве (абз. 7 ст. 3 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").

      Кроме этого, налогоплательщики обязаны  выполнять функции налогового агента, уплачивать НДФЛ за своих работников.

      При этом ЕНВД применяется не на всей территории РФ. Это связано с тем, что принять решение о введении его в действие на соответствующей территории вправе только:

      - представительные органы муниципальных районов;

      - представительные органы городских округов;

      - законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).

      Для того чтобы ввести на территории муниципального района или городского округа (а также в Москве и Санкт-Петербурге) систему налогообложения в виде ЕНВД, перечисленные выше органы должны принять соответствующий нормативный правовой акт. Если такой документ представительными органами местного самоуправления (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не принят, то на вверенной им территории система налогообложения в виде ЕНВД не применяется.

      ЕНВД  применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах (например, УСН и ЕСХН).

      Налогоплательщиками ЕНВД являются индивидуальные предприниматели, если одновременно соблюдаются следующие условия:

      - на территории осуществления ими предпринимательской деятельности в установленном порядке введен ЕНВД;

      - в местном нормативном правовом акте о ЕНВД в числе видов предпринимательской деятельности, облагаемых этим налогом, упомянут и вид деятельности, который осуществляет организация (предприниматель) (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

      Единый  сельскохозяйственный налог (ЕСНХ) —  система налогообложения для сельскохозяйственных производителей. Эта система налогообложения установлена гл. 26.1 НК РФ и применяется в добровольном порядке.

      Таким образом, предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при выполнении определенных условий могут перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

      Если  предприниматель занимается несколькими видами деятельности, один из которых переведен на уплату ЕНВД, то в отношении остальных видов деятельности может применяться УСН, ЕСХН или общая система налогообложения.

      Выбор систем налогообложения осуществляется самими предпринимателями, за исключением ЕНВД.

      Выбор системы налогообложения индивидуальный предприниматель может сделать  как одновременно с регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя, так и после нее. Если будущий  предприниматель желает использовать УСН или ЕСХН, то он вправе подать заявление об этом в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет. Только в этом случае индивидуальный предприниматель вправе применять УСН или уплачивать ЕСХН с даты своего создания.

      Если  же он не уложился в данный срок или  вообще не подал такого заявления, то автоматически считается, что он применяет общую систему налогообложения. Добровольно изменить этот режим предприниматель может только с начала следующего календарного года, подав соответствующее заявление в установленные Налоговым кодексом сроки.

 

Заключение

      Переход российской экономики к рыночным отношениям неизбежно связан с установлением  и развитием предпринимательства. Сложившаяся экономическая обстановка подрывает стимулы к предпринимательской деятельности, которые только и могут привести к образованию рыночной экономики. Ясно, что в сегодняшней экономической ситуации одной инициативы, идущей от предприятий и предпринимателей, недостаточно. Должна быть мощная государственная поддержка предприятий. Только правильные шаги в области экономических реформ, могут привести к развитию бизнеса, что и приведет к развитию рыночной экономики в целом. Предпринимательство как одна из конкретных форм проявления общественных отношений способствует не только повышению материального и духовного потенциала общества, не только создает благоприятную почву для практической реализации способностей и талантов каждого индивида, но и ведет к единению нации, сохранению ее национального духа и национальной гордости. В своей деятельности малый бизнес сталкивается с очень большим количеством проблем, которые тормозят его развитие. Осознавая всю важность роли, которую играет малое предпринимательство в Российской экономике в данный период времени, властные структуры не могут не поддержать предпринимателей.

      В реформировании российской экономики  еще со времен перестройки малые предприятия (МП) взяли на себя роль создателя почвы для новой системы хозяйствования. Доминирующий сегодня частный сектор зарождался именно в сфере малого бизнеса. И вполне закономерно, что к настоящему времени, по официальным данным, на долю частных субъектов малого предпринимательства в общем количестве частных, государственных и муниципальных, общественных МП приходится 84%. Малые предприятия, располагая 3,4% стоимос­ти основных средств эконо­мики России и 14% числа занятых, произ­водят 12% ВВП и дают всей прибыли по народному хозяйству. Это говорит о широких, но еще далеко не полностью раскрытых внутренних возможностях развития малого предпринимательства.

 

Список  использованной литературы 

1 Автономов,В.С. Введение в экономику :Учебник для 10,11 кл. общеобразоват. учрежд./В.С. Автономов.-7-е изд. доработан. -М.: Вита-Пресс,2005.-256с

2 Индивидуальный предпрениматель: налогообложение и учёт/Под ред. Г.Ю. Касьяновой.-6-е изд., перераб. и доп.- М.: ИД Аргумент,2006.-356с.

3 Кэллахан, Д.Экономика для обычных людей: Основы австрийской экономической школы/ Д. Кэллахан.- пер. с англ. под ред. Д.Волкова и А. Куряева.- Челябинск.: Социум,2006.- 240 с.