Значення податку на прибуток підприємств для формування державного бюджету

 

 

                                      Курсовая робота

Курсова робота містить: 30 сторінок, 2 таблиць,1 діаграма,1 графік, список використаної літератури 14 найменувань, 1 додаток.

Тема: Значення податку на прибуток підприємств для формування державного бюджету.

Мета курсового дослідження – вивчити основні особливості функціонування податку на прибуток підприємств.

Поставлена мета обумовила необхідність вирішення ряду взаємопов’язаних завдань:

• Розглянути сутність та функції податку на прибуток підприємств.
• Визначити механізм стягнення податку на прибуток
• Дослідити структуру та динаміку податку на прибуток у дохідній частині зведеного бюджету
• Окреслити проблеми функціонування податку на прибуток підприємства
• Окреслити перспективи удосконалення податку на прибуток підприємств.

Об'єктом дослідження є нарахування та стягнення податкуна прибуток підприємств для формування державного бюджету.

 

Предмет дослідження – теоретичні та практичні аспекти функціонування податку на прибуток підприємств.

 

КЛЮЧОВІ СЛОВА: Податок, оподаткування, податковий механізм, структура податку на прибуток.

 

 

 

 

 

ЗМІСТ

ВСТУП……………………………….........……………………………………….3

РОЗДІЛ 1 ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ……..................................................................................………5

1.1 Сутність та функції податку на прибуток підприємств ………...…5

1.2 Порядок розрахунку податку на прибуток………………………….6

1.3 Механізм стягнення податку на прибуток…………..…………….10

ВИСНОВОК ДО РОЗДІЛУ 1…………………………………..……………17

РОЗДІЛ 2 АНАЛІЗ ТА ПРОБЛЕМИ ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВА……………………………….................................…………18

2.1 Аналіз структури та динаміки податку на прибуток у дохідній частині зведеного бюджету………………………………...…………………...18

2.2. Проблеми функціонування податку на прибуток підприємства та шляхи їх вирішення ……….............................................................................….20

ВИСНОВОК ДО РОЗДІЛУ 2………………..………………………………23

РОЗДІЛ 3 ОСНОВНІ НАПРЯМИ УДОСКОНАЛЕННЯ НАРАХУВАННЯ ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК…………………….................................…………24

ВИСНОВОК ДО РОЗДІЛУ 3………………………………………………..28

ЗАГАЛЬНИЙ ВИСНОВОК………………………………………………….29

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ………….........……………….30

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВСТУП

 

Дана робота написана на тему “ Значення податку на прибуток підприємств для формування державного бюджету ”. Кожен погодиться, що дана тема є дуже актуальною зараз.

По-перше, питання податків взагалі турбують усіх. Зараз майже всі в один голос говорять, що підприємства просто гинуть під податковим тягарем. А специфікою податку на прибуток як прямого податку є те, що він відшкодовується за рахунок прибутку, кінцевого фінансового результату, що залишається у розпорядженні підприємств після сплати непрямих податків, відшкодування валових витрат та відрахувань до амортизаційного фонду, і є єдиним джерелом фінансування розвитку виробництва.[4].

По-друге, прямі податки, хоча й поступаються непрямим за своєю питомою вагою у формуванні бюджету, але мають суттєве значення в податковій системі України. Щорічно ми чуємо про дефіцит бюджету, невиконання доходної його частини. Провідним елементом системи прямих податків є податок на прибуток підприємств. А отже, держава постійно бореться за “вдосконалення” оподаткування прибутку, розуміючи те, що податок на прибуток підприємств, як і прибутковий податок з громадян, є одними х провідних джерел наповнення бюджету.[5].

Метою написання курсової роботи є розкриття складу та структури податку на прибуток підприємств України, ознайомлення з способами оподаткування найбільш важливими видами загальнодержавних податків в Україні.

Предметом курсової роботи податок на прибуток підприємств і розкриття його значення для державного бюджету.

Податки є необхідною ланкою економічних стосунків в суспільстві з моменту виникнення держави. Розвиток і зміна форм державного пристрою завжди супроводяться перетворенням податкової системи. У сучасному цивілізованому суспільстві податки — основна форма доходів держави. Окрім цієї суто фінансової функції податковий механізм використовується для економічної дії держави на суспільне виробництво, його динаміку і структуру, на стан науково-технічного прогресу. Податки відомі давним-давно, ще на зорі людської цивілізації. Їх поява пов'язана з найпершими суспільними потребами.

У зв’язку зі зміною облікового забезпечення звітності про податки, збори та платежі виникла потреба в підготовці висококваліфікованих спеціалістів.

Система оподаткування України є сукупністю податків, зборів, інших обов'язкових платежів до бюджету і внесків до державних цільових фондів, що стягуються в установленому порядку. Її сьогоднішній стан можна охарактеризувати як створення основ.[6].

Проблемою, досліджуваною в даній роботі, є ефективне функціонування податкової системи України, де особлива увага приділяється ролі податку на прибуток підприємств.

В своїй роботі я намагалася розглянути існуючі недоліки законодавства з оподаткування прибутку та можливі шляхи щодо їх усунення. Але не можливо досконало розглянуті всі питання в курсовій роботі, тому що це потребує більше часу.

Тема дуже актуальна в нас час ще й тому, що дуже важливо для ефективного ведення господарської діяльності знати всі моменти прибуткового законодавства. Не знаючі всіх моментів дуже важко, а напевно й неможливо існувати на нашому ринку. Знаючи систему оподаткування можна уникнути деяких суперечностей закону і тим самим уникнути деяких штрафних санкцій, які можуть бути катастрофічними для підприємства.

Саме тому значну увагу я приділила висвітленню механізму функціонування податку на прибуток підприємств.

 

 

 

РОЗДІЛ 1

 ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ

 

1.1Сутність та  функції податку на прибуток підприємств

Податок на прибуток підприємств – це прямий податок, сплачуваний підприємствами з прибутку, одержаного від реалізації продукції (робіт, послуг), основних фондів, нематеріальних активів, цінних паперів, валютних цінностей, інших видів фінансових ресурсів та матеріальних цінностей, а також із прибутку від орендних операцій, роялті та від позареалізаційних операцій.

Сума податку на прибуток обраховується шляхом множення “чистого доходу” на відсоток ставки податку на прибуток. Під “чистим доходом” розуміється різниця між сумою валових доходів (валовими витратами + амортизаційні відрахування).

Валовий дохід рахується як сума доходу, отриманого від реалізації товарів та послуг без ПДВ та інших податків, якими дані товари та послуги можуть обкладатися (не враховується, бо податки це обовязкові відрахування в бюджет і в дохід включеними бути не можуть).

Валові витрати – це сума нарахованих податків (ПДВ туди не включаться), витрати на оплату праці, витрати на придбання товарів та послуг.

Амортизаційні відрахування – сума амортизаційних відрахувань, нарахованих в звітному періоді.

Податок на прибуток підприємств виконує три найважливіші функції:

1.Забезпечення фінансування державних витрат (фіскальна функція).

2.Підтримка соціальної рівноваги  шляхом зміни співвідношення  між доходами окремих соціальних  груп із метою згладжування  нерівності між ними (соціальна  функція).

3.державне регулювання економіки (регулююча функція).

Розрізняють дві основні функції податків: фіскальну і регулюючу. Фіскальна функція полягає в тому, що податки мають забезпечити гарантоване й стабільне надходження доходів у бюджет. Суть регулюючої становить використання податків з метою впливу на різні сторони соціально-економічного розвитку суспільства. Фіскальна і регулююча функції податків діють взаємопов’язано, їх не можна протиставити одна одній. Не можна також поділяти податки на чисто фіскальні чи регулюючі, бо без фіскальної дії не може бути й регулюючої.

Кількість податків, на які покладаються насамперед регулюючі функції, повинна бути досить значною. Це пояснюється дуже просто: неможливо за допомогою одного чи двох податків впливати на всі сторони господарської діяльності підприємств, на всі сфери суспільно-економічного життя. Наскільки різноманітне наше життя, настільки ж різноманітною повинна бути система фінансових інструментів.[3].

 

1.2 Порядок розрахунку  податку на прибуток

 Нерезидент, який провадить  свою діяльність не лише в  Україні, а й за її межами і при цьому не визначає прибуток від своєї діяльності, що ведеться ним через постійне представництво в Україні, визначає суму прибутку, що підлягає оподаткуванню в Україні, на підставі складення відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності, погодженого з органом державної податкової служби за місцезнаходженням постійного представництва, шляхом складання Розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток нерезидента, який провадить діяльність на території України через постійне представництво, на підставі складення відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності за формою, затвердженою наказом Державної податкової адміністрації України  від 28.02.2011 № 115 (далі – Розрахунок 1).

 Відокремлений баланс  фінансово-господарської діяльності – це баланс доходів (які постійне представництво отримало б від здійснення своєї діяльності незалежно від нерезидента), відокремлених від загальної суми доходів нерезидента на підставі відповідного розрахунку (далі – відокремлені доходи постійного представництва), та витрат, понесених безпосередньо постійним представництвом. Оподатковуваний прибуток нерезидента, що провадить діяльність на території України через постійне представництво, визначається як різниця між відокремленими доходами постійного представництва та понесеними постійним представництвом витратами.

 Для обчислення відокремлених  доходів постійного представництва  платник податку подає до органу  державної податкової служби  завірені податковою службою  у країні резиденції, належним чином легалізовані та перекладені на українську мову дані про загальні обсяги отриманих доходів та понесених витрат від ведення господарської діяльності нерезидента в цілому, загальної чисельності працівників та вартості основних засобів нерезидента. При складанні Розрахунку 1  зазначені показники відображаються платником податку у рядку 01 таблиці 1 та у рядках 01, 04, 07 таблиці 2 цього Розрахунку.

 У разі коли в країні резиденції через існуючі правила нерезидент подає податкову декларацію про доходи раз на рік або раз у півріччя, зазначені дані за інший податковий період можуть бути завірені аудитором (аудиторською фірмою). Дані за той самий податковий період, у якому податкова звітність подається у країні резиденції, повинні бути завірені виключно податковою службою країни резиденції. Загальна чисельність працівників для постійного представництва нерезидента є середньою чисельністю працівників протягом звітного (податкового) періоду. Вартість основних засобів вказується як середня вартість протягом звітного (податкового) періоду.

 У рядку 02 таблиці 1 Розрахунку 1 відображається сума відокремлених  доходів постійного представництва, яка розраховуються на підставі  показника питомої ваги обсягу  постійного представництва в  загальному обсязі нерезидента, обрахованого у рядку 10 таблиці 2 Розрахунку 1.

 У рядках 02, 05, 08 таблиці 2 Розрахунку 1 відображаються дані, що стосуються постійного представництва. У рядках 03, 06, 09 таблиці 2  
Розрахунку 1 відображається питома вага обсягу постійного представництва у загальному обсязі нерезидента за відповідними показниками.

 У рядку 10 таблиці 2 Розрахунку 1 відображається питома вага  обсягу постійного представництва  в загальному обсязі нерезидента, яка визначається як середнє  арифметичне показників, обрахованих у рядках  03, 06, 09  таблиці 2 Розрахунку 1.

        У рядках 03.1 – 03.4 та рядку 03 таблиці 1 Розрахунку 1 відображаються суми доходів, звільнених від оподаткування відповідно до міжнародного договору України за видами доходів, та їх загальна сума. Ці рядки заповнюються лише у випадку, коли платник податку складає Відомості про доходи (прибуток), що звільнені від оподаткування на підставі міжнародних договорів України (далі – Відомості), за формою, що додається до цього Порядку. Якщо Відомості не складаються, платник податку проставляє в зазначених рядках для цілей подальшого розрахунку цифру „0” (нуль). У рядку 04 таблиці 1 Розрахунку 1 відображається загальна сума доходів, зменшена на суми доходів, звільнених від оподаткування відповідно до міжнародного договору України.

 У рядку 05 таблиці 1 Розрахунку 1 відображається загальна сума  витрат, понесених постійним представництвом.

 У рядках  06.1 – 06.4 та  рядку 06 таблиці 1 Розрахунку 1 відображаються  суми витрат, понесених постійним  представництвом у зв'язку з отриманням доходів, звільнених від оподаткування відповідно до міжнародного договору України за видами доходів, та їх загальна сума. Ці рядки заповнюються лише у випадку, коли платник податку складає Відомості. Якщо Відомості не складаються, платник податку проставляє в зазначених рядках для цілей подальшого розрахунку цифру „0” (нуль).