Земельный налог

СТАНДАРТНЫЕ ВЫЧЕТЫ НА РЕБЕНКА

    Стандартные налоговые вычеты на ребенка предоставляются  налогоплательщикам, на обеспечении  которых находятся дети.

    Если  на содержании налогоплательщика находятся  иные лица, не являющиеся детьми, например нетрудоспособные совершеннолетние граждане, данный вычет не предоставляется (Письмо Минфина России от 02.03.2010 N 03-04-05/8-75).

    К налогоплательщикам, которые могут  получить вычет на ребенка, относятся:

    - родители, в том числе приемные;

    - супруги родителей;

    - опекуны или попечители.

    Вычет предоставляется в размере 1000 руб. на каждого ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

    Вычет не предоставляется супругам опекунов и попечителей. Это следует из формулировки абз. 3 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Но вот самим опекунам и попечителям вычет предоставляется в двойном размере (абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

    Важно учитывать, что данный вычет предоставляется  независимо от предоставления других видов стандартных вычетов (абз. 2 п. 2 ст. 218 НК РФ).

    По  мнению Минфина России, право на вычет в однократном размере  имеют в том числе и родители, лишенные родительских прав, если дети находятся на их содержании (Письма от 09.02.2010 N 03-04-05/8-36, от 08.12.2009 N 03-04-05-01/890, от 08.06.2009 N 03-04-05-01/442).

    Кроме того, родители ребенка, не состоящие  в браке (например, разведенные), также  могут воспользоваться вычетом. Главное, чтобы родитель участвовал в материальном обеспечении ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, Письма Минфина России от 01.09.2010 N 03-04-05/5-517, от 17.08.2010 N 03-04-05/5-464, от 11.08.2010 N 03-04-05/5-447, ФНС России от 03.06.2009 N 3-5-03/744@, УФНС России по г. Москве от 05.03.2010 N 20-15/3/022941). Тем не менее, даже если налогоплательщик обеспечивает ребенка, но при этом не является его родителем, получить стандартный вычет он не вправе (Письмо УФНС России по г. Москве от 05.03.2010 N 20-15/3/022941).

    Отметим, что если один из родителей выплачивает  алименты согласно порядку и размерам, установленным Семейным кодексом РФ, то такой родитель имеет право  на вычет. Об этом говорится в Письмах  Минфина России от 27.07.2009 N 03-04-06-01/194, от 27.07.2009 N 03-04-05-01/589. В то же время  если алименты имеют незначительный размер, что не позволяет обеспечить ребенка средствами к существованию, то это может означать, что родитель не участвует в его обеспечении. На это финансовое ведомство указало в Письме от 21.05.2009 N 03-04-06-01/117. При этом невыплата алиментов в соответствии с соглашением родителей или судебным решением свидетельствует о том, что родитель не принимает участия в материальном обеспечении ребенка.

    Обращаем  внимание на то, что, по мнению московских налоговиков, разведенный родитель, уплачивающий алименты на содержание ребенка, в принципе не имеет права  на "детский" вычет (Письмо УФНС России по г. Москве от 05.03.2009 N 20-15/3/019861@). 

ОГРАНИЧЕНИЯ ПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ВЫЧЕТА

    В отношении данного вычета действуют  следующие ограничения.

    1. Ограничение по доходу налогоплательщика.

    Дело  в том, что этот вычет можно  применять до тех пор, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), не превысит 280 000 руб. Начиная  с месяца, в котором доход превысил установленное ограничение, налоговый  вычет не применяется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

    При этом учитывается доход самого налогоплательщика, а не суммарный доход обоих  родителей (Письмо Минфина России от 29.07.2009 N 03-04-06-01/196).

    При расчете предельной суммы дохода учитываются только те доходы, которые  облагаются по ставке 13%. Следовательно, доходы, которые освобождены от налогообложения  или облагаются по иным ставкам НДФЛ, в таком расчете не участвуют (Письмо ФНС России от 05.06.2006 N 04-1-04/300).

    2. Ограничение по возрасту ребенка.

    По  общему правилу вычет предоставляется  на ребенка в возрасте до 18 лет.

    Однако  если ребенок является:

    - учащимся очной формы обучения;

    - аспирантом;

    - ординатором;

    - студентом;

    - курсантом,

то вычет  на него предоставляется до достижения им 24 лет (абз. 5 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

    Вычет предоставляется и в том случае, когда ребенок, не достигший 24 лет, обучается  в военном учебном заведении, в том числе в качестве слушателя  или проходящего военную службу по контракту (Письма Минфина России от 17.07.2009 N 03-04-05-01/571, УФНС России по г. Москве от 17.04.2009 N 20-15/3/037522@).

    Стоит отметить, что во время нахождения ребенка в академическом отпуске, который оформлен в установленном  порядке, предоставление вычета не прекращается (абз. 11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

    Важно учитывать, что, по мнению Минфина России, налогоплательщики, утратившие статус опекуна или попечителя в связи  с достижением их подопечными  возраста 18 лет, права на стандартный  налоговый вычет не имеют (Письмо от 24.01.2008 N 03-04-05-01/9). 

ПРОДОЛЖИТЕЛЬНОСТЬ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ВЫЧЕТА

    Впервые вычетом на ребенка (детей) можно  воспользоваться:

    - с месяца его (их) рождения, или

    - с месяца, в котором установлена  опека (попечительство), или

    - с месяца вступления в силу  договора о передаче ребенка  (детей) на воспитание в семью  (абз. 11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

    Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется  до конца того года, в котором  он достиг возраста (абз. 11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

    - 18 лет;

    - 24 лет, если он является учащимся  очной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом, курсантом.

    Также до конца года продолжает предоставляться  вычет на ребенка (детей) в случае истечения срока действия (либо досрочного расторжения) договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью или  в случае смерти ребенка (детей) (абз. 11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). 
 
 

    На  основании всего вышеуказанного имеем следующие вычеты:

1000 рублей  в месяц на одного ребенка  до того месяца, когда сумма  официального дохода налогоплательщика  превысит сумму в 280000 рублей  и 400 рублей на самого налогоплательщика,  до того месяца, когда сумма  его официального дохода превысит 40000 рублей.

Значит, вычеты на детей составят 24000 рублей (1000 руб. * 2 чел. * 12 мес. = 24000)

Посчитаем сумму доходов за год по основному  месту работы:

4000+5000=9000 +3000=12000 +3700=15700 +7000=22700 +4500=27200 +3400=30600 +3000=33600 +4500=38100 +5000=43100 +6000=49100 +7000=56100

Вычет на налогоплательщика осуществляется за девять месяцев, поскольку на десятом  месяце отчетного года сумма его  доходов превысила 40000.

Следовательно имеем: 400 руб. * 9 мес. = 3600руб.

24000 руб. + 3600 руб. = 27600 руб. – сумма всех вычетов за отчетный год.

56100 руб.  – 27600 руб. = 28500 руб.

28500 руб. + 150000 руб. = 178500 руб. – сумма доходов данного налогоплательщика.

178500 руб. * 13% = 23205 руб. – сумма НДФЛ, подлежащая к уплате в бюджет по итогам отчетного года. 

Список  литературы: 

    1. Бюджетный кодекс РФ: Федеральный  закон от 31.07.1998 N 145-ФЗ.

    2. Гражданский кодекс РФ (часть  первая): Федеральный закон от 30.11.1994 N 51-ФЗ.

    3. Земельный кодекс Российской  Федерации. – М.: «Юркнига», 2005.

    4. Налоги и налогообложение: Учебник/ Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – 5-е издание. – СПб.: Питер, 2006.

    5. Налоговый кодекс РФ (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 N 146-ФЗ.

    6. Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ.

    7. О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним: Федеральный закон от 21.07.1997 N 122-ФЗ.