Также список оффшорных зон содержится в актах Центрального банка РФ, правда он используется в исключительно в целях банковского регулирования. В соответствии с Указанием ЦБР от 7 августа 2003 г . N 1317-У(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2006 N 1783-У) все оффшорные зоны разделены на три категории:

первая  категория – наиболее респектабельные юрисдикции. К ним отнесены: Нормандские острова (Гернси, Джерси, Сарк), Остров Мэн, Кипр, Мальта, Гонконг, Люксембург, Швейцария, Сингапур, Ирландия.

вторая  категория - сюда включены большинство классических «оффшоров», в частности Белиз, Британские Виргинские Острова, Панама, а также США (штаты Делавер и Вайоминг) и другие.

третья  категория – наиболее одиозные оффшорные юрисдикции. К ним относятся  Андорра, Анжуан, Аруба, Вануату, Либерия, Лихтенштейн, Маршалловы острова, Науру, Черногория.

       В зависимости от категории, к которой принадлежит юрисдикция, зависит порядок установления российскими банками корреспондентских отношений с банками из соответствующих стран. Однако, данные ограничения касаются только банков и не имеют отношения к иным резидентам.

    Зарубежные компании, которые могут представлять интерес с точки зрения оптимизации налогообложения, можно условно разделить на 3 группы:

а). Компании, зарегистрированные в «классических» оффшорных юрисдикциях.

Оффшорные юрисдикции обладают следующими основными характеристиками:

• компании, зарегистрированные в данных юрисдикциях, освобождены от уплаты налогов или подлежат нулевому налогообложению при условии отсутствия деятельности на территории страны регистрации;
• отсутствует обязанность по ведению бухгалтерского учета компаний и прохождению аудита;
• компании данных юрисдикций обязаны уплачивать фиксированную государственную пошлину.

Оффшорных юрисдикций в мире более 50. Самые известные их них: Британские Виргинские Острова, Панама, Сейшельские острова, Белиз, Невис, Багамские острова, Доминика и другие.

б). Низконалоговые юрисдикции.

Данные  государства не являются полностью  безналоговыми зонами, имеют более  высокий, чем оффшорные юрисдикции, авторитет в международном сообществе и при соблюдении определенных условий могут уплачивать налоги в весьма небольшом размере. Для компаний, зарегистрированных в низконалоговых юрисдикциях, обязательно прохождение ежегодного аудита и сдачи бухгалтерской отчетности.

К указанной  группе можно отнести государства  Кипр и Гонконг.

К группе низконалоговых юрисдикций также следует  отнести Гонконг. Компании Гонконга не уплачивают налоги, если не ведут бизнеса на территории государства. Это сближает Гонконг с «классическими» оффшорами, однако Гонконг отличается от них значительно большим авторитетом в международном сообществе, развитостью рынка финансовых и иных профессиональных услуг, поэтому не рассматривается в деловой среде в качестве «классического» оффшора.

Различные экспертные исследования признают Гонконг  в качестве мирового лидера среди  экономически свободных стран. Опубликованный Heritage Foundation в The Wall Street Journal «Индекс экономической  свободы 2006» ставит Гонконг на 1 место из 155 стран по степени экономической свободы.

в). On-shore (оншорные компании) компании. Указанные юрисдикции - это государства с обычным (или высоким) налогообложением. Зарегистрированные в них компании обязаны вести бухгалтерский учет в стране регистрации, однако при соблюдении определенных условий могут уплачивать налоги в пониженном размере. Данные компании могут применяться в агентских схемах, построении холдинговых структур, а также для использования договоров об избежании двойного налогообложения.

К ним  относятся: Европейские страны (в  частности Великобритания, Дания, Швейцария) США, Новая Зеландия и многие другие.  

 

4.Значение и роль оффшорных зон

            Значение оффшорных зон для государства достаточно велико. Государства получают дополнительные финансовые поступления от резидентов других стран, то есть по сути извлекают для себя прибыль из ничего, ведь оффшорные структуры финансируют свою деятельность из зарубежных источников, бизнес ведут за рубежом, но при этом в оффшорной юрисдикции они сосредотачивают свои капиталы, делают необходимые, пусть и небольшие, отчисления, развивают ее внутреннюю инфраструктуру, обеспечивают дополнительную занятость населения и т.п. В соответствии с этим принято выделять три группы стратегических целей, которые преследует государство, создавая оффшорную зону.

Экономические цели:

• привлечение иностранных инвестиций;
• рост валютных поступлений в экономику всей страны или ее отдельного региона от регистрационных сборов.

Социальные  цели:

• ускорение развития страны в целом или конкретной территории в ее составе;
• повышение занятости и уровня доходов населения;
• создание слоя высококвалифицированной рабочей силы за счет изучения и внедрения на практике мирового опыта в сфере организации, управления, финансов; воспитание культуры менеджмента, ориентированной на мировые требования к технологии управления.

 
 

Научно-технические  цели:

• внедрение передовых зарубежных технологий, прежде всего информационных, в области современных средств связи и банковского дела.

         Понятно, что на практике эти цели могут корректироваться в зависимости от конкретной ситуации и типа оффшорной юрисдикции. Например, целенаправленная налоговая политика таких льготных холдинговых юрисдикций, как Нидерланды и Люксембург привела к тому, что они не только привлекли огромные дополнительные средства в свою экономику, но и сами стали крупнейшими мировыми инвесторами. При этом для использования преимуществ оффшорного бизнеса небольшие, экономически слаборазвитые страны, как правило, идут по пути превращения всей страны в оффшорную зону и соответственно этому организовывают структуру национальной экономики.

 

5.Последствия функционирования оффшорных зон

      Позитивные  последствия:

      Как свидетельствует мировой опыт достижениями свободных экономических зон  можно считать:

      - повышение степени интегрированности  принимающей страны в мировой  хозяйство;

      - эффективное привлечение к национальной  экономике иностранных инвестиций;

      - укрепление экспортного потенциала  принимающей страны;

      - стимулирование отечественных фирм в повышение своего технического и технологический уровень, все большей мерой поддавая эти фирмы контролируемым издам конкуренции;

      - эффективную занятость населения;

      - повышение уровня жизни населения  сначала определенного региона,  а впоследствии и всей страны.;

      - способность оффшорных зон выполнять  функцию полигона, исследовательской  лаборатории для апробации разных  рыночных нововведений;

      - способность зоны стать источником  структурных преобразований в  принимающей стране, модернизирующее  влияние на экономику принимающей страны через демонстрационный и учебные эффекты;

      - облегчение перехода от закрытой  в более открытую экономику;

      - повышение инновационных возможностей  территории.

      Решение этой последней проблемы является перспективным  и связанное с практической реализацией идеи создания в национальной экономике так называемых «центров развития».

      Негативные  последствия:

      Неудачами или недостатками оффшорных зон  на этапе планирования разработки и  функционирования можно считать:

      - неоправданно большие средства, вложенные в организацию зоны сравнительно с объемом зарубежных инвестиций;

      - стремление фирм, расположенных  в зонах, использовать внутренний  рынок как поле для демпинга  не соответствующих международным  стандартам товаров;

      - слабость обратных связей фирм  зоны с принимающей страной, что приводит в невозможность эффективно реализовать сравнительные преимущества страны, в частности ее природных ресурсов;

      - культурное потрясение зарубежных  инвесторов свободной экономической  зоны;

      - игнорирование психологического барьера, возникающего при организации въезда граждан принимающей страны на территорию оффшорной зоны, а также неоправданная попытка решения политических и национально-культурных проблем при помощи создания оффшорных зон

      - высокий уровень непредсказуемости, невозможность точных экономических прогнозов, относительно дальнейшего функционирования зоны;

      - необоснованное распространение  льгот практически на все виды  деятельности в зоне и на  операции любых субъектов зоны, что возникает в результате  большой множественности и неясности целей, которые ставят перед зоной ее проектировщики и организаторы.

      Указанные выше достижения и недостатки оффшорных  зон могли бы служить полезными  уроками для новых независимых  государств, которые считают нужным использовать оффшорные зоны как один из способов, способствующих экономическому росту государства и инструментов мировой хозяйственной  интеграции, но на сегодняшний день выносить четкие и окончательные уроки из опыта других стран являются преждевременным. Во-первых тому, что в новых государствах оффшорные зоны вероятнее всего будут отличаться от уже действующих в других странах; во-вторых - до сих пор не делалось системной попытки создать экспертную систему, которая сосредотачивалась б на исследовании развития таких зон.

 

     Заключение

    В мировой экономике оффшорные  зоны выступают как некая альтернатива странам  с высоким уровнем  налогообложения. Они привлекают огромное  количество  участников  экономических  отношений,  в  основном  из  промышленно  развитых  стран.  Оффшорные  зоны  создают  конкурентные  отношения  на  мировом  уровне,  препятствуя  тем  самым  установлению  режима  монополии  в  области  налогообложения.  Различия  в  налоговых  режимах  в  рамках  мировой  экономики  являются  одной  из  форм  конкуренции  стран  за  потенциальных потребителей. 

         Несмотря на ряд недостатков,  оффшорные зоны рассматриваются  большинством развивающихся стран  как положительное и необходимое  для экономики явление. Развитие  оффшорных зон показывает об  увеличении их количества во всем мире.

         Оффшорные зоны имеют ряд важных  преимуществ и положительных  сторон, которые определяют увеличение  их количества. Прежде всего, они  способствуют развитию бизнеса,  малого и среднего предпринимательства,  активизируют их деятельность  и дают возможность «встать на ноги», чтобы потом быть способным платить налоги. Поэтому не удивительно наличие оффшорных зон в таких развитых странах как Швейцария, Ирландия, Монако. Однако не следует забывать о том, что оффшорные зоны могут быть одним из способов финансовых махинаций, мошенничества, недобросовестного уклонения от налогов и.т.д. 

 

Список  литературы:

1.Е.В. Локатарева, «Международное налогообложение  и оффшорные центры», Москва, 2008 г.

2. Авдокунин  Е.Ф. Международные экономические  отношения. -М: Юристъ, 2005.

3. Корнеева Е.И.  Оффшорный мир. Взгляд изнутри. /М.: Экономика,  2007

4. Приказ от 13 ноября 2007 г. N 108н «Об утверждении перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)» (в ред. Приказа Минфина РФ от 02.02.2009 N 10н)

5. Указание ЦБР от 7 августа 2003 г . N 1317-У(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.12.2006 N 1783-У)

6. Электронный  учебник «Оффшор», 2005 г.