Взносы во внебюджетные фонды

Взносы во внебюджетные фонды

Порядок уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды регулирует Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ.

Существует четыре вида обязательных страховых взносов.

Пенсионные взносы (взносы в ПФР). Они делятся на две части: взносы на страховую часть пенсии и взносы на накопительную часть пенсии.

Медицинские взносы (взносы в ФФОМС).

Взносы в ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. За счет этих взносов Фонд соцстраха выплачивает пособия по больничным листам и декретные пособия.

Взносы в ФСС по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (взносы «на травматизм»).

Начисление и уплата обязательных страховых взносов  регулируются Федеральным законом от 24.07.98 № 125-ФЗ и Федеральным законом от 24.07.09 № 212-ФЗ.

.Обязательные страховые  взносы уплачивают:

организации и индивидуальные предприниматели — работодатели, которые начисляют зарплату сотрудникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам — физическим лицам;

индивидуальные предприниматели без сотрудников и лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и др.), за себя в фиксированном размере.

. К выплатам, на которые организации и ИП - работодатели начисляют обязательные страховые взносы своим сотрудникам в рамках трудового договора, в частности, относятся:

• заработная плата,

• премии по итогам работы за месяц, квартал или год,

• отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск и проч.

В статье 9 Закона № 212-ФЗ приведен полный перечень выплат, которые не облагаются пенсионными и медицинскими взносами, а также взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В этот список входят, в частности:

• пособие по больничным листам;

• суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;

• выплаты работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

• при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

• государственные пособия, в том числе  по безработице;

• различные компенсационные выплаты, установленные законодательством;

• стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации;

• суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;

• суточные, полученные во время командировки и проч.

Этот список является закрытым, т.е. работодатель не может по своему желанию включать в него выплаты сотруднику, не указанные в этом списке. Например,  премию по случаю юбилея или стоимость турпутевки, оплаченной работодателем. Сотрудники внебюджетных фондов считают, что подобные выплаты не связаны с выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей и на них должны начисляться страховые взносы.

Тарифы страховых взносов в 2014-2016 году для плательщиков — работодателей, не относящихся к льготной категории

Облагаемая база	ПФР	ФСС	ФФОМС	Итого
Не превышает предельную величину	22%	2,9%	5,1%	30%
Превышает предельную величину	10%	0%	0%	10%

 

.В 2014 году размер предельной облагаемой базы составляет 624000 руб.

Для выплат в пенсионный фонд, начисленных сверх предельной величины базы, предусмотрен пониженный тариф.

Выплаты сверх предельной величины базы в ФФОМС и ФСС от взносов освобождаются.

База по взносам «на травматизм»  не лимитируется и пониженный тариф здесь не предусмотрен.

Итоговая величина взносов равна облагаемой базе, умноженной на соответствующий страховой тариф (ставку).

Индивидуальные предприниматели в обязательном порядке платят пенсионные и медицинские взносы в фиксированном размере, который не зависит от доходов предпринимателя (не позднее 31 декабря 2014 года).

Сумма фиксированного платежа ИП в ПФР  на 2014 год составляет 17328,48 руб. и в ФФОМС —  3399,05 руб.

Если доходы ИП в 2014 году  будут больше 300 000 руб., то с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., нужно будет дополнительно уплатить 1% в пенсионный фонд (до 1 апреля 2015 года).

При этом общая сумма уплаченных индивидуальным предпринимателем обязательных страховых взносов в пенсионный фонд не должна превышать максимальную величину МРОТ на начало года, последовательно умноженную на 8, на 12 и на страховой тариф:

1МРОТ х 8 х 12 х 26% (ставка страховых отчислений в ПФР для ИП) = 5554 Х 8 Х 12 Х 26% = 138627,84 руб.

Для глав крестьянских (фермерских) хозяйств размер платежа в ПФР не зависит от величины доходов. Платеж равен МРОТ, умноженному на тариф и умноженному на 12 месяцев. Данная величина умножается на количество всех членов хозяйства, включая его главу.

Взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уплачиваются индивидуальным предпринимателем только на добровольной основе. Но при желании он вправе застраховаться, и тогда ему придется перечислять фиксированные платежи в ФСС. В 2014 году их величина  равна 1 932,79 руб..

Работодатели обязаны ежемесячно уплачивать обязательные страховые взносы за своих сотрудников не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислен платеж.

Если работодатель выплачивал сотрудникам в течение месяца пособия по больничным или декретные, то он может уменьшить взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством..

Платежи необходимо перечислять отдельно в каждый из фондов:

• На два платежа в ФСС — «на травматизм» и по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — нужно оформить две самостоятельные платежки, каждую со своим КБК;

• До 2014 года пенсионные взносы также переводились двумя платежками: на страховую и накопительную части пенсии. Начиная с 2014 года работодатели должны перечислять всю сумму взносов одной платежкой с указанием КБК, предназначенного для учета взносов на страховую часть пенсии.

Работодатели обязаны представлять расчеты по начисленным и уплаченным взносам в ПФР и в ФФОМС поквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и годом). Иными словами, расчеты в общем случае нужно сдать не позднее 15 мая, 15 августа, 15 ноября и 15 февраля. 
Кроме того, работодатели обязаны отчитаться перед ФСС не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (в общем случае это 15 апреля, 15 июля, 15 октября и 15 января). В Фонд соцстрахования необходимо представить расчет, где указана информация по взносам «на травматизм» и по взносам по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством..

Льготные тарифы

Статьей 58 Закона № 212-ФЗ установлен перечень «льготников», для которых установлено право применять пониженные тарифы страховых взносов.

1. 2012 – 2014 годы – для плательщиков УСН с подтвержденным основным видом деятельности: строительство; производство (пищевые продукты, минеральные воды, обувь, мебель и др.); социальная (образование, здравоохранение) и бытовая сферы (ремонт обуви, автомобилей) и др. При этом применить льготу смогут только те малые предприятия, у которых выручка от указанной деятельности составляет не менее 70% доходов.

Для них совокупная ставка взносов составляет 20%. Причем перечислять взносы нужно только в Пенсионный фонд.

2. 2012 – 2014 годы:

– для некоторых средств массовой информации (радиовещание и телевидение (по направлениям отдых, культура, спорт); издательство и полиграфия) установлены тарифы (%):

Наименование фонда	2012 год	2013 год	2014 год
ПФР	20,8	21,6	23,2
ФСС РФ	2,9	2,9	2,9
ФФОМС	3,3	3,5	3,9

– для сельхозтоваропроизводителей, плательщиков ЕСХН; общественных организаций инвалидов и созданных ими социальных учреждений (со 100-процентной долей имущества этих организаций) и организаций, где среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля их заработной платы не менее 25%; тех, кто использует и оплачивает труд инвалидов I, II, III группы, установлены тарифы (%):

Наименование фонда	2012 год	2013 – 2014 годы
ПФР	16,0	21,0
ФСС РФ	1,9	2,4
ФФОМС	2,3	3,7

Обратите внимание: если ваша компания совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД, то вести раздельный учет взносов начисленных в пользу работников, занятых на разных видах деятельности, не нужно (приказ Минздравсоцразвития РФ от 18 ноября 2009 г. № 908н).

3. 2012 – 2019 годы:

– для организаций сферы информационных технологий, хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 года бюджетными научными и образовательными учреждениями высшего профессионального образования, применяющими УСН, установлены тарифы (%):

Наименование фонда	2012 – 2017 годы	2018 год	2019 год
ПФР	8,0	13,0	20,0
ФСС РФ	2,0	2,9	2,9
ФФОМС	4,0	5,1	5,1

 

 

Общественные организации инвалидов, созданные ими учреждения и организации, а также организации, использующие труд инвалидов имеют право применять пониженные ставки, если они не занимаются производством или продажей подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также товаров, список которых утвержден постановлением Правительства РФ от 28 сентября 2009 г. № 762.

4. Ставки и сумма взносов для индивидуальных предпринимателей за свое страхование в 2014 году

	Общий тариф взносов		Общая сумма взносов, подлежащая уплате за год
	31,1%		20 727,53 руб.*
	Пенсионный фонд	ФФОМС	Пенсионный фонд	ФФОМС
Годовой доход не превышает 300 000 рублей	26%	5,1%	17 328,48 руб. **	3399,05 руб.***
Годовой доход превышает 300 000 рублей	26% +1%  с суммы превышения	5,1% + 0% с суммы превышения	17 328,48 руб. + сумма превышения х 1%	3399,05  руб.

* 20 727, 53 руб. = 1 МРОТ х 12 мес. х (26% + 5,1%).

** 17 328,48 руб. = 1 МРОТ х 12 мес. х 26%.

*** 3399,05 руб. = 1 МРОТ х 12 мес. х 5,1%.

Максимальная возможная сумма страховых взносов составляет 142 026, 89 руб. (8 х 5554 руб. х 12 мес. х 26%  + 3399,05). Примерная сумма дохода, при которой страховые взносы перестают уплачиваться, составляет около 12,5 миллионов рублей.

Как рассчитать сумму взноса

В течение расчетного периода (календарного года) компании должны уплачивать взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Сумму ежемесячных платежей рассчитывают исходя из дохода, полученного каждым работником организации.

Ежемесячную сумму платежей определяют так:

Сумму взносов, подлежащую перечислению по итогам года, также рассчитывают исходя из дохода, полученного каждым работником организации.

Эту сумму определяют так:

Разницу между суммами обязательных ежемесячных платежей и суммой взносов, исчисленной по итогам года, перечисляют в соответствующие внебюджетные фонды.

Если обязательные ежемесячные платежи превышают сумму взносов за расчетный период, то эта разница возвращается организации или засчитывается в счет предстоящих платежей по взносам.