Взносы во внебюджетные фонды
Порядок уплаты страховых
взносов во внебюджетные фонды регулирует
Федеральный закон от 24 июля 2009 года №
212-ФЗ.
Существует четыре вида обязательных
страховых взносов.
Пенсионные взносы (взносы в ПФР).
Они делятся на две части: взносы на страховую
часть пенсии и взносы на накопительную
часть пенсии.
Медицинские взносы (взносы
в ФФОМС).
Взносы в ФСС на обязательное
социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством. За счет
этих взносов Фонд соцстраха выплачивает
пособия по больничным листам и декретные
пособия.
Взносы в ФСС по страхованию
от несчастных случаев на производстве
и профзаболеваний (взносы «на травматизм»).
Начисление и уплата обязательных
страховых взносов регулируются Федеральным
законом от 24.07.98 № 125-ФЗ и Федеральным законом от 24.07.09
№ 212-ФЗ.
.Обязательные страховые
взносы уплачивают:
организации
и индивидуальные предприниматели — работодатели, которые начисляют
зарплату сотрудникам и (или) выплачивают
вознаграждение подрядчикам — физическим
лицам;
индивидуальные
предприниматели без сотрудников и лица, занимающиеся частной
практикой (адвокаты, нотариусы и др.), за
себя в фиксированном размере.
. К выплатам, на которые организации
и ИП - работодатели начисляют обязательные
страховые взносы своим сотрудникам в рамках
трудового договора, в частности, относятся:
премии по итогам работы за месяц, квартал или год,
отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск и
проч.
В статье 9 Закона № 212-ФЗ приведен
полный перечень выплат, которые не облагаются
пенсионными и медицинскими взносами,
а также взносами на случай временной нетрудоспособности
и в связи с материнством. В этот список входят,
в частности:
пособие по больничным листам;
суммы единовременной материальной
помощи, оказываемой в связи со стихийным бедствием
или другим чрезвычайным обстоятельством;
выплаты работнику в связи со
смертью члена (членов) его семьи;
при рождении (усыновлении (удочерении)
ребенка в течение первого года после
рождения (усыновления (удочерения), но
не более 50 000 рублей на каждого ребенка;
государственные пособия, в
том числе по безработице;
различные компенсационные
выплаты, установленные законодательством;
стоимость форменной одежды
и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации;
суммы материальной помощи,
оказываемой работодателями своим работникам,
не превышающие 4 000 рублей на одного работника
за расчетный период;
суточные, полученные во время командировки и проч.
Этот список является закрытым,
т.е. работодатель не может по своему желанию
включать в него выплаты сотруднику, не
указанные в этом списке. Например, премию
по случаю юбилея или стоимость турпутевки,
оплаченной работодателем. Сотрудники
внебюджетных фондов считают, что подобные
выплаты не связаны с выполнением сотрудником
своих трудовых обязанностей и на них
должны начисляться страховые взносы.
Тарифы страховых взносов в 2014-2016
году для плательщиков — работодателей,
не относящихся к льготной категории
Облагаемая база |
ПФР |
ФСС |
ФФОМС |
Итого |
Не превышает предельную величину |
22% |
2,9% |
5,1% |
30% |
Превышает предельную величину |
10% |
0% |
0% |
10% |
.В 2014 году размер предельной
облагаемой базы составляет 624000 руб.
Для выплат в пенсионный фонд,
начисленных сверх предельной величины
базы, предусмотрен пониженный тариф.
Выплаты сверх предельной величины
базы в ФФОМС и ФСС от взносов освобождаются.
База по взносам «на травматизм»
не лимитируется и пониженный тариф здесь
не предусмотрен.
Итоговая величина взносов
равна облагаемой базе, умноженной на соответствующий
страховой тариф (ставку).
Индивидуальные предприниматели
в обязательном порядке платят пенсионные
и медицинские взносы в фиксированном размере,
который не зависит от доходов предпринимателя
(не позднее 31 декабря 2014 года).
Сумма фиксированного платежа
ИП в ПФР на 2014 год составляет 17328,48 руб. и в ФФОМС
— 3399,05 руб.
Если доходы ИП в 2014 году будут
больше 300 000 руб., то с суммы дохода, превышающего
300 000 руб., нужно будет дополнительно уплатить
1% в пенсионный фонд (до 1 апреля 2015 года).
При этом общая сумма уплаченных
индивидуальным предпринимателем обязательных
страховых взносов в пенсионный фонд не должна
превышать максимальную величину МРОТ
на начало года, последовательно умноженную
на 8, на 12 и на страховой тариф:
1МРОТ х 8 х 12 х 26% (ставка страховых
отчислений в ПФР для ИП) = 5554 Х 8 Х 12 Х 26%
= 138627,84 руб.
Для глав крестьянских (фермерских)
хозяйств размер платежа в ПФР не зависит
от величины доходов. Платеж равен МРОТ,
умноженному на тариф и умноженному на 12
месяцев. Данная величина умножается на количество
всех членов хозяйства, включая его главу.
Взносы в ФСС по страхованию
на случай временной нетрудоспособности
и в связи с материнством уплачиваются индивидуальным
предпринимателем только на добровольной
основе. Но при желании он вправе застраховаться,
и тогда ему придется перечислять фиксированные платежи
в ФСС. В 2014 году их величина равна 1 932,79 руб..
Работодатели обязаны ежемесячно
уплачивать обязательные страховые взносы
за своих сотрудников не позднее 15-го числа
месяца, следующего за месяцем, за который
начислен платеж.
Если работодатель выплачивал
сотрудникам в течение месяца пособия
по больничным или декретные, то он может
уменьшить взносы в ФСС по страхованию
на случай временной нетрудоспособности
и в связи с материнством..
Платежи необходимо перечислять
отдельно в каждый из фондов:
На два платежа в ФСС — «на травматизм» и по страхованию на случай временной нетрудоспособности
и в связи с материнством — нужно оформить две самостоятельные
платежки, каждую со своим КБК;
До 2014 года пенсионные взносы также переводились двумя платежками: на страховую и накопительную части пенсии. Начиная с 2014 года работодатели должны перечислять всю сумму взносов одной платежкой с указанием КБК, предназначенного
для учета взносов на страховую часть пенсии.
Работодатели обязаны представлять
расчеты по начисленным и уплаченным взносам
в ПФР и в ФФОМС поквартально не позднее
15-го числа второго календарного месяца,
следующего за отчетным периодом (кварталом,
полугодием, девятью месяцами и годом).
Иными словами, расчеты в общем случае
нужно сдать не позднее 15 мая, 15 августа,
15 ноября и 15 февраля.
Кроме того, работодатели обязаны отчитаться
перед ФСС не позднее 15-го числа календарного
месяца, следующего за отчетным периодом
(в общем случае это 15 апреля, 15 июля, 15 октября
и 15 января). В Фонд соцстрахования необходимо
представить расчет, где указана информация
по взносам «на травматизм» и по взносам
по страхованию на случай временной нетрудоспособности
и в связи с материнством..
Льготные тарифы
Статьей 58 Закона № 212-ФЗ установлен
перечень «льготников», для которых установлено
право применять пониженные тарифы страховых
взносов.
1. 2012 – 2014 годы – для плательщиков УСН
с подтвержденным основным видом деятельности:
строительство; производство (пищевые
продукты, минеральные воды, обувь, мебель
и др.); социальная (образование, здравоохранение)
и бытовая сферы (ремонт обуви, автомобилей)
и др. При этом применить льготу смогут
только те малые предприятия, у которых
выручка от указанной деятельности составляет
не менее 70% доходов.
Для них совокупная ставка взносов
составляет 20%. Причем перечислять взносы
нужно только в Пенсионный фонд.
2. 2012 – 2014 годы:
– для некоторых средств массовой
информации (радиовещание и телевидение
(по направлениям отдых, культура, спорт);
издательство и полиграфия) установлены
тарифы (%):
Наименование фонда |
2012 год |
2013 год |
2014 год |
ПФР |
20,8 |
21,6 |
23,2 |
ФСС РФ |
2,9 |
2,9 |
2,9 |
ФФОМС |
3,3 |
3,5 |
3,9 |
– для сельхозтоваропроизводителей,
плательщиков ЕСХН; общественных организаций
инвалидов и созданных ими социальных
учреждений (со 100-процентной долей имущества
этих организаций) и организаций, где среднесписочная
численность инвалидов составляет не
менее 50%, а доля их заработной платы не
менее 25%; тех, кто использует и оплачивает
труд инвалидов I, II, III группы, установлены
тарифы (%):
Наименование фонда |
2012 год |
2013 – 2014 годы |
ПФР |
16,0 |
21,0 |
ФСС РФ |
1,9 |
2,4 |
ФФОМС |
2,3 |
3,7 |
Обратите внимание: если ваша
компания совмещает общую систему налогообложения
и ЕНВД, то вести раздельный учет взносов
начисленных в пользу работников, занятых
на разных видах деятельности, не нужно
(приказ Минздравсоцразвития РФ от 18 ноября
2009 г. № 908н).
3. 2012 – 2019 годы:
– для организаций сферы информационных
технологий, хозяйственных обществ, созданных
после 13 августа 2009 года бюджетными научными
и образовательными учреждениями высшего
профессионального образования, применяющими
УСН, установлены тарифы (%):
Наименование фонда |
2012 – 2017 годы |
2018 год |
2019 год |
ПФР |
8,0 |
13,0 |
20,0 |
ФСС РФ |
2,0 |
2,9 |
2,9 |
ФФОМС |
4,0 |
5,1 |
5,1 |
Общественные организации инвалидов,
созданные ими учреждения и организации,
а также организации, использующие труд
инвалидов имеют право применять пониженные
ставки, если они не занимаются производством
или продажей подакцизных товаров, минерального
сырья, других полезных ископаемых, а также
товаров, список которых утвержден постановлением
Правительства РФ от 28 сентября 2009 г. №
762.
4. Ставки и сумма взносов для индивидуальных
предпринимателей за свое страхование
в 2014 году
| |
Общий тариф взносов |
Общая сумма взносов, подлежащая
уплате за год |
| |
31,1% |
20 727,53 руб.* |
| |
Пенсионный фонд |
ФФОМС |
Пенсионный фонд |
ФФОМС |
Годовой доход не превышает
300 000 рублей |
26% |
5,1% |
17 328,48 руб. ** |
3399,05 руб.*** |
Годовой доход превышает 300 000
рублей |
26% +1% с суммы превышения |
5,1% + 0% с суммы превышения |
17 328,48 руб. + сумма превышения
х 1% |
3399,05 руб. |
* 20 727, 53 руб. = 1 МРОТ х 12 мес. х
(26% + 5,1%).
** 17 328,48 руб. = 1 МРОТ х 12 мес. х
26%.
*** 3399,05 руб. = 1 МРОТ х 12 мес.
х 5,1%.
Максимальная возможная сумма
страховых взносов составляет 142 026, 89 руб.
(8 х 5554 руб. х 12 мес. х 26% + 3399,05). Примерная
сумма дохода, при которой страховые взносы
перестают уплачиваться, составляет около
12,5 миллионов рублей.
Как рассчитать
сумму взноса
В течение расчетного периода
(календарного года) компании должны уплачивать
взносы в виде ежемесячных обязательных
платежей.
Сумму ежемесячных платежей
рассчитывают исходя из дохода, полученного
каждым работником организации.
Ежемесячную сумму платежей
определяют так:
Сумму взносов, подлежащую перечислению
по итогам года, также рассчитывают исходя
из дохода, полученного каждым работником
организации.
Эту сумму определяют так:
Разницу между суммами обязательных
ежемесячных платежей и суммой взносов,
исчисленной по итогам года, перечисляют
в соответствующие внебюджетные фонды.
Если обязательные ежемесячные
платежи превышают сумму взносов за расчетный
период, то эта разница возвращается организации
или засчитывается в счет предстоящих
платежей по взносам.