Выездная Налоговая проверка

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Государственное Образовательное Учреждение

Высшего Профессионального  Образования

Санкт-петербургский  государственный университет 

сервиса и экономики

Юридический Институт

Кафедра «Налогообложение»

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

По дисциплине: _______”_Налоговое Администрирование_”____________________

На  тему:   _______________”_Выездная Налоговая  проверка_”___________________

 

 

Специальность    3512___” Налоги и налогооблажения “___________________

^{код,  наименование}

Автор работы    _Чайкова В.В.        ________________

^{Фамилия, инициалы     подпись, дата}

Группа_3512_____ Курс_3______ Форма обучения __Очная______________

 

Руководитель  работы ________________________  ________________

^{Фамилия, инициалы   подпись, дата}

Работа защищена _______________ с оценкой ___________________

^дата

 

Члены комиссии: ________________ ________________________

^{подпись, дата    Фамилия, инициалы}

         ________________ ________________________

^{подпись, дата    Фамилия, инициалы}

         ________________ ________________________

^{подпись, дата    Фамилия, инициалы}

 

 

 

 

Санкт-Петербург

2012г.

СОДЕРЖАНИЕ

Ведение…………………………………………………………………....4

Глава 1. Участники процесса сбора федеральных налогов…………....5

1. Организации и физические лица………………………………….5
2. Банки………………………………………………………………..7
3. Федеральное казначейство Российской Федерации………….....9
4. Налоговые органы…………………………………………………14
5. Центральный банк Российской Федерации……………………...18
6. Министерство финансов Российской Федерации……………….25
7. Счетная палата Российской Федерации………………………….31

Глава 2. Технология сбора  федеральных налогов……………………...32

2.1. Порядок сбора федеральных  налогов………………………………32

2.2. Основные принципы  взаимодействия Федерального казначейства  налоговых органов………………………………………………………..34

2.3. Достоинства и недостатки  существующей системы сбора федеральных  налогов и пути ее совершенствования…………………...36

Заключение………………………………………………………………...40

Литература…………………………………………………………………41

 

ВВЕДЕНИЕ

Механизм налогообложения  должен обеспечивать полноту и своевременность  взимания налогов и сборов с обязанных  лиц и одновременно - надлежащий правовой характер деятельности уполномоченных органов и должностных лиц, связанной  с изъятием средств налогообложения. Исходя из этого, федеральное законодательство о налогах и сборах призвано создать  надлежащие условия исполнения налоговой  обязанности, в том числе определить систему налоговых органов, относящихся  к федеральным экономическим  службам, их задачи, функции, формы и  методы деятельности, порядок проверки правильности исчисления и своевременности  уплаты (удержания и перечисления) налогов и сборов. Тем самым  обеспечивается реализация контрольной  функции государства в сфере  налоговых отношений.¹

Цель данной работы –  анализ существующей системы сбора  федеральных налогов, порядок сбора  федеральных налогов и его  правовая основа за период с 2009-2011 гг. Исходя из цели, можно выделить несколько  задач:

- определить существующую  систему сбора федеральных налогов;

- определить задач и  функций участников процесса  сбора федеральных налогов;

- выявить недостатки существующей  системы сбора федеральных налогов;

- предложить пути совершенствования  существующей системы сбора федеральных  налогов.

Объект исследования –  законодательные акты, определяющие порядок сбора федеральных налогов.

 

Глава 1. УЧАСТНИКИ  ПРОЦЕССА СБОРА ФЕДЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВ

 

Участники процесса сбора  федеральных налогов установлены  в  Бюджетном и Налоговом кодексе. В соответствии с законодательством, участниками процесса сбора федеральных  налогов являются физические и юридические  лица, коммерческие кредитные организации  и бюджетные структуры, такие  как Налоговые органы, Счетная  палата, Министерство финансов РФ и  др. В рамках процесса сбора федеральных  налогов все они выполняют  определенные функции, имеют права  и обязанности. Рассмотрим подробнее  основных участников процесса сбора  налогов, их полномочия и основы взаимодействия. 

                         1.1 Организации и физические лица

 

В первую очередь участниками  процесса сбора федеральных налогов  являются организации и физические лица, которые и уплачивают налог. Организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым кодексом РФ (НК РФ) налогоплательщиками или  плательщиками сборов. Согласно ст. 19 НК РФ "налогоплательщиками и  плательщиками сборов признаются организации  и физические лица, на которых в  соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы".

НК РФ дает следующее определение  организаций. Организации - это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 48 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) юридическим лицом  признается организация, которая имеет  в собственности, хозяйственном  ведении или оперативном управлении обособленное имущество, отвечает по своим  обязательствам этим имуществом, может  от своего имени приобретать и  осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Согласно части первой НК РФ филиалы и другие обособленные подразделения российских организаций  налогоплательщиками не являются, а  лишь выполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и  сборов на той территории, на которой  эти филиалы и иные обособленные подразделения осуществляют свою деятельность.

Напомним, что согласно ст. 55 ГК РФ филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное  вне места его нахождения и  осуществляющее все его функции  или их часть, в том числе функции  представительства.

Согласно НК РФ физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без  гражданства. Физическими лицами признаются граждане, способные иметь гражданские  права и обязанности, а также  своими действиями приобретать и  осуществлять гражданские права, создавать  для себя гражданские обязанности  и исполнять их, т.е. обладающие правоспособностью  и дееспособностью. Для признания  физического лица налоговым резидентом Российской Федерации оно должно фактически находиться на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

Индивидуальные предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и  осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

Обратим внимание на то, что  законодательно установлено правило, что физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они индивидуальными предпринимателями не являются.