Возникновение и развитие налогообложения

Введение

Налоги являются важнейшими финансовыми поступлениями в  государственный бюджет, и в этом состоит фискальная функция налогов. В нашей стране более 80% доходов  бюджета дают следующие налоги: налог  на прибыль, налог на добавленную  стоимость, налог на доходы физических лиц, ресурсные платежи, таможенные пошлины и акцизы.

Налоги необходимы для  содержания государственного аппарата, армии. Создания различных социальных фондов и для проведения других государственных  мероприятий, связанных с обеспечением жизнедеятельности народного хозяйства. Проводимая налоговая политика послужила  условием создания единой налоговой  системы России, предусматривающее  равенство всех плательщиков налогов  независимо от форм собственности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Возникновение и развитие  налогообложения

             На самых ранних ступенях государственной  организации начальной формой  налогообложения можно считать  жертвоприношение. Не следует думать, что оно было основано исключительно  на добровольных началах. Жертвоприношение  было неписаным законом и, таким  образом, становилось принудительной  выплатой или сбором. Причем процентная  ставка сбора была достаточно  определенной. В Пятикнижии Моисея  сказано: «...и всякая десятина  на земле из семени земли  и из плодов дерева принадлежит  Господу». Итак, первоначальная ставка  налога составляла 10% от полученных  доходов.

По мере развития государства  возникла «светская» десятина, которая  взималась в пользу влиятельных  князей наряду с десятиной церковной. Данная практика существовала в различных  странах на протяжении многих столетий. Это позволяло концентрировать  и расходовать средства на содержание наемных армий, возведение укреплений вокруг городов-государств, строительство  храмов, водопроводов, дорог, устройство праздников, раздачу денег и продуктов  беднякам и на другие общественные цели. В то же время в древнем  мире имелось и серьезное противодействие  прямому налогообложению. В Афинах, например, считалось, что свободный  гражданин не должен платить прямых налогов. Другое дело -добровольные пожертвования. Но когда предстояли крупные расходы, то совет или народное собрание города устанавливали процентные отчисления от доходов.

 

 

 

 

2. Налоги

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения тесной связи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от их ведомственной подчиненности видов собственности и организационно-правовой формы. С помощью налогов определяется взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех видов собственности с государственными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включающая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Через налоги государство  может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств  и ликвидации убыточных предприятий.

Налоговая политика теснейшим  образом связана с проведением  ценовой политики, что является главным  регулятором рыночного хозяйства.

Налоговая система должна быть по возможности стабильна и  устойчива, в противном случае предпринимателям невозможно прогнозировать последствия  принимаемых решений. Это ставит преграду на пути развития предпринимательства, а значит и формирования рыночных отношений.

Налоги необходимы для  содержания государственного аппарата, армии. Создания различных социальных фондов и для проведения других государственных  мероприятий, связанных с обеспечением жизнедеятельности народного хозяйства. Проводимая налоговая политика послужила  условием создания единой налоговой  системы России, предусматривающее  равенство всех плательщиков налогов  независимо от форм собственности.

Налогообложение - важнейшая  область экономико-правовых отношений  и одними налоговыми законами ее не решить.

Налоги в реальном налоговом  механизме - безвозвратная, без эквивалентная и срочная форма принудительного взыскания с налогоплательщиков в соответствии с Налоговым кодексом части их дохода с целью удовлетворения общественно необходимых потребностей. Наряду с налогами в структуре налоговой системы в конкретном пространстве и во времени определенное место занимают пошлины и сборы. Пошлина - соответствующая обязательная плата за совершение государственными и иными органами юрисдикции действий в интересах заявителя.

Налогообложение формируется  под давлением и комплексным  воздействием экономики и политики. Налогообложение в реальной экономической  жизни отражает уровень экономической  и политической зрелости общества.

Устанавливая налоги, правительство  пытается решить, каким образом собрать  все необходимые ресурсы из домашних хозяйств и предприятий и вливается  в коллективное потребление и  инвестиции. А средства, полученные от налогообложения, будут являться механизмом, с помощью которого реальные ресурсы трансформируются из частных  благ общественные.

Налоги взимаются ни только с целью поступления денежных средств в государственную казну. Вводя налоги, увеличивая или уменьшая их, правительство имеет возможность препятствовать или содействовать определенным видам и формам экономической деятельности или производству, продаже, потреблению некоторых товаров.

Налоги помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, регулировать количество денег в обращении.

И хотя, на наш взгляд налоги вызывают чаще возмущение, чем одобрение, без них ни современное общество, ни правительство существовать не могут.

Налоги сегодня являются главным инструментом перераспределения  доходов и государственных ресурсов. Такое перераспределение средств  осуществляют государственные органы в целях обеспечения средствами тех лиц, которые испытывают потребность  в ресурсах, но и ни в состоянии обеспечить ее из собственных источников.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Значение налогов

Первоначально роль налогов  сводилась только к реализации фискальных полномочий. Но в дальнейшем, с усложнением  экономической деятельности и возникновением необходимости государственного регулирования, у государства появляются специфические  экономические функции. Поэтому  способы воздействия налогов  на экономическую жизнь постепенно становились более разносторонними.

Налоги преимущественно  взимаются в денежной форме, хотя в отдельных случаях существуют и натуральные налоги, уплачиваемые в виде продукта, товара. Налоги поступают  частично в общегосударственный (федеральный), а частично в республиканские, областные, городские, местные бюджеты. Налогами облагаются, с одной стороны, физические лица, граждане, получающие определенного вида доходы и имеющие подлежащие налогообложению имущественные ценности.

С другой стороны, налогами облагаются юридические лица, т.е. частные, акционерные, государственные предприятия  и организации, фирмы, компании, словом, все, кто официально зарегистрирован  как участник экономической, хозяйственной  деятельности. А, все кто уплачивает налоги, называются налогоплательщиками.

 

 

 

 

 

 

 

4. Функции  налогов

Функция налога — это  проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция  показывает, каким образом реализуется  общественное назначение данной экономической  категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения  доходов государства. Отсюда возникает  главная распределительная функция  налогов, отражающая их сущность как  особого централизованного звена  распределительных отношений.

Первой и наиболее последовательно  реализуемой функцией налогов выступает  фискальная (бюджетная) функция.

Формирование доходной части  государственного бюджета на основе стабильного и централизованного  взимания налогов превращает само государство  в крупнейшего экономического субъекта.

Посредством фискальной функции  реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления  собственных функций (военно-оборонительных, социальных, природоохранных и др.).

Другая функция налогов  как экономической категории  состоит в том, что появляется возможность количественного отражения  налоговых поступлений и их сопоставления  с потребностями государства  в финансовых ресурсах. Благодаря  контрольной функции оценивается  эффективность каждого налогового канала и налогового "пресса" в  целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему  и бюджетную политику. Контрольная  функция налогово-финансовых отношений  проявляется лишь в условиях действия распределительной функции. Таким  образом, обе функции в органическом единстве определяют эффективность  налогово-финансовых отношений и  бюджетной политики.

Осуществление контрольной  функции налогов, ее полнота и  глубина в известной мере зависят  от налоговой дисциплины. Суть ее в  том, чтобы налогоплательщики (юридические  и физические лица) своевременно и  в полном объеме уплачивали установленные  законодательством налоги.

Распределительная функция  налогов обладает рядом свойств, характеризующих многогранность ее роли в воспроизводственном процессе. Это прежде всего то, что изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер: наполнить государственную казну, чтобы иметь возможность содержать армию, чиновничий аппарат, а со временем и социальную сферу (просвещение здравоохранение и т. д.) Но с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у него появились регулирующие функции, которые осуществлялись через налоговый механизм. В налоговом регулировании появились стимулирующие и сдерживающие (дестимулирующие) подфункции, а также подфункция воспроизводственного назначения.

Стимулирующая подфункция налогов  реализуется через систему льгот, исключений, преференций, увязываемых  с льготообразующими признаками объекта налогообложения. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки.

В Законе «Об основах налоговой  системы в Российской Федерации» предусмотрены следующие виды льгот: необлагаемый минимум объекта; изъятие  из обложения определенных элементов  объекта; освобождение от уплаты налогов  отдельных лиц или категорий  плательщиков; понижение налоговых  ставок; целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочки взимания налогов), вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный  период), прочие налоговые льготы.

Действующие льготы по налогообложению  прибыли предприятий направлены на стимулирование:

— финансирования затрат на развитие производства и непроизводственное строительство;

— малых форм предпринимательства;

— занятости инвалидов  и пенсионеров;