Виды систем налогообложения в РФ

Прямые налоги:

• налог на прибыль (доход) организаций;
• налог на доходы от капитала;
• подоходный налог с физических лиц;
• взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;
• налоги на пользование недрами;
• государственная пошлина;
• налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
• налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
• сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
• лесной налог;
• водный налог;
• экологический налог;
• федеральные лицензионные сборы.

За 1 квартал 2015 года в консолидированный бюджет Российской Федерации от налогоплательщиков Псковской области поступило 3390 млн. руб., что составляет 88,7% к поступлениям 1 квартала 2014 года. Снижение поступлений обусловлено ростом суммы возмещения НДС в связи с осуществлением отдельными налогоплательщиками инвестиционных проектов по строительству новых объектов.

   Из общей суммы поступлений  доходы федерального бюджета  составили 241 млн. руб. Доходы консолидированного  бюджета области возросли на 7% (или на 209 млн. руб.) и составили 3149 млн. руб., из которых в доход областного бюджета собрано 2397 млн. руб.,в доходы местных бюджетов — 752 млн. руб.

   Основными источниками формирования  федерального бюджета в 1 квартале 2015 года стали налог на добавленную  стоимость на товары, реализуемые  и ввозимые на территорию РФ, (его доля составила 59,2%) и налог на прибыль организаций (его доля в федеральном бюджете заняла 17,2%).

   Поступления налога на  добавленную стоимость за 1 квартал 2015 года составили 143 млн. руб., что  на 638 млн. руб. меньше, чем в аналогичном периоде 2014 года, при этом сумма возмещения НДС по экспортно-импортным операциям, а также объектам капитального строительства составила 1017 млн. руб.,что на 730 млн. руб. (в 3,5 раза) больше,чем за 1 квартал 2014 года.

  Поступления в федеральный  бюджет налога на прибыль организаций составили 41,5 млн. руб., что на 4% (на 1,7 млн. руб.) меньше поступлений 1 квартала 2014 года.

    Формирование доходов  консолидированного бюджета Псковской  области за 1 квартал 2015 года на 99% обеспечено за счет следующих налогов:

- на 50% за счет поступлений налога  на доходы физических лиц, поступления  которого составили за 1 квартал  текущего года 1564 млн. руб., что на 88 млн. руб. (на 6,0%) больше поступлений  аналогичного периода 2014 года;

- на 28% за счет поступлений налога на прибыль организаций. Данного налога собрано 900 млн. руб., что на 106 млн. руб. (на 13,4%) больше показателя 1 квартала 2014 года;

- на 12% за счет налогов на имущество (налога на имущество организаций, налога на имущество физических  лиц, транспортного и земельного налогов, налога на игорный бизнес), от которых бюджет пополнился на 385 млн. руб., что на 4 млн. руб. (на 1,1%) меньше, чем за 1 квартал 2014 года;

- на 9% за счет налогов со специальными  налоговыми режимами (УСН, ЕНВД, ЕСХН, патентная система налогообложения). Поступления от этой группы налогов за 1 квартал текущего года составили 283 млн. руб., что на 16 млн. руб. (на 6,2%) больше поступлений аналогичного периода 2014 года.

К региональным налогам (налоги административно-территориальных единиц республик в составе РФ, налоги краев, областей, автономных образований.) в настоящее время относятся 7 налогов:

Косвенные налоги:

• налог с продаж.

Прямые налоги:

• налог на имущество предприятий;
• налог на недвижимость;
• дорожный налог;
• транспортный налог;
• налог на игорный бизнес;
• региональные лицензионные сборы.

Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ правовыми актами муниципальных образований. Обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

К местным налогам относятся:

• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц;
• налог на рекламу;
• налог на наследование и дарения;
• местные лицензионные сборы;
• регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;
• налог на перепродажу автомобилей, ПС и вычислительной техники;
• сбор за выигрыш на бегах;
• сбор за право проведения кино и телесъёмок;
• сбор за право использования местной символики;
• курортный сбор;
• сбор за право торговли;
• налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;
• налог на содержание жилищного фонда и объектов социально культурной сферы.

Схематически классификация налогов изображена в Приложении 2.

 

 

 

      

 

 

 

 

        1.3 Принципы построения налоговой системы.

В Налоговом Кодексе РФ (ст.7) сформулированы основные принципы налоговой системы, регулирующие налогообложение на всей территории России:

1) Каждое лицо (юридическое или  физическое) обязано уплачивать  установленные налоговым законодательством  налоги, в отношении которых это лицо является налогоплательщиком.

2) Налоги устанавливаются в целях  финансового обеспечения функционирования  и развития общества.

3) Налоги не могут применяться, исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных и  иных подобных критериев.

4) Не допускается установление  налогов, нарушающих экономическое  пространство и налоговую систему  РФ.

5) Не допускается устанавливать  дополнительные налоги, повышение  либо дифференцирование ставки  налогов и налоговых льгот  в зависимости от форм собственности, организационно-правовой формы организации, гражданства физического лица, а также от государства, региона или географического места происхождения уставного капитала (фонда) или имущества налогоплательщика.

Для того чтобы вникнуть в суть налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения. Как правило, они едины для налогообложения любой страны и заключаются в следующем:

1. Уровень налоговой ставки должен  устанавливаться с учетом возможностей  налогоплательщика, т.е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным, стимулирующим расширение производства.

2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов  носило однократный характер. Многократное  обложение дохода или капитала  недопустимо. Примером осуществления  этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.

3. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.

4. Система и процедура выплаты  налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков  и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.

6. Налоговая система должна обеспечивать  перераспределение создаваемого  ВВП и быть эффективным инструментом  государственной экономической  политики.

 Этими принципами должно руководствоваться любое государство при построении налоговой системы, так как они обеспечивают выполнение всех функций налогов.

На данный момент налоговая система Российской Федерации построена на следующих принципах:

1. Приоритетное направление по налоговым изъятиям приходится на обложение хозяйствующих субъектов (юридических лиц). В условиях рыночной экономики такое явление требует поэтапного (постепенного) переноса налогового бремени на граждан.

2. По сравнению с зарубежными  странами достаточно высокий удельный вес доли косвенных налогов и относительно меньший – прямых. Причем доля косвенных налогов в последнее время возрастает.

3. Создание разветвленной системы  федеральной Госналогслужбы РФ  снизу доверху, непосредственное  подчинение входящих в нее нижестоящих структур вышестоящим, главной задачей которых является обеспечение контроля над поступлением всех налогов, включая региональные и местные.

4. Наличие широкого перечня разнообразных  льгот, преимущественно направленных  на стимулирование производства.

5. Разработаны и утверждены жесткие  санкции за различные нарушения  налогового законодательства, включая  меры финансовой, административной  и уголовной ответственности.

6. Установлена обязательность постановки  всех субъектов предпринимательской и хозяйственной деятельности на учет в налоговых органах, с правом открытия расчетного счета в банках только после регистрации в налоговых органах.

7. Определена первоочередность  направления имеющихся у предприятий  на счетах средств на уплату  налогов по сравнению с остальными расходами предприятия.

Для налогоплательщиков предусмотрена возможность получения по их просьбе отсрочек и рассрочек платежей в пределах текущего года, а также финансовых санкций, если их применение может привести к банкротству и прекращению дальнейшей производственной деятельности налогоплательщика.

Законодательством установлено, что объектами налогообложения являются:

• прибыль (доход);
• стоимость определённых товаров;
• добавленная стоимость продукции, работ, услуг;
• имущество юридических и физических лиц;
• передача имущества (дарение, наследование);
• операции с ценными бумагами;
• отдельные виды деятельности;
• другие объекты, установленные законом.

Один и тот же объект облагается налогом данного вида только один раз за установленный период налогообложения (месяц, квартал, полугодие, год).

Общее количество налогоплательщиков определяется количеством юридических лиц (коммерческих и некоммерческих), численностью граждан, зарегистрированных в налоговых органах в качестве предпринимателей без образования юридического лица, и численностью граждан, уплачивающих подоходный налог по месту получения заработной платы.

Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков – юридических и физических лиц на территории страны. Все налоги, сборы, пошлины и другие платежи «питают» бюджетную систему РФ. Кроме того, существует государственные внебюджетные фонды, доходная часть которых формируется за счёт целевых отчислений. Источником этих отчислений также является произведённый ВВП, за счёт которого на стадии образования первичных доходов формируется соответствующая часть платежей во внебюджетные фонды социального назначения по тарифам страховых взносов, привязанных к оплате труда и включаемых в себестоимость продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

          Глава 2. Налоговая система Российской Федерации.

 2.1 Структура налогообложения РФ.

С 1992 года в нашей стране действует новая налоговая система. Основные принципы ее построения определил Закон «Об основах налоговой системы в РФ» от 27.12.91 г № 2118-1. Он установил перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей; определил плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов.

В соответствии с законом под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образуют налоговую систему.

Возглавляет налоговую систему Государственная налоговая служба РФ, которая входит в систему центральных органов государственного управления России, подчиняется Президенту и Правительству РФ и возглавляется руководителем в ранге министра.

Главной задачей Государственной налоговой службы РФ является контроль над соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством.