Виды ответственности за налоговые правонарушения

    5. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (статья 194 УК).

    Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых  с организации или физического  лица, совершенное в крупном размере - штраф в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо обязательные работы на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо лишение свободы на срок до двух лет.

    То  же деяние, совершенное: а) группой лиц  по предварительному сговору; б) в особо крупном размере - штраф в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишение свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. 

    3. Финансовая (налоговая)  и административная ответственность – виды нарушений и мера ответственности

    В Налоговом Кодексе РФ «Налоговым правонарушением признается виновное совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность»[2].

    Вина  организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости  от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.

    Наказуемость  подразумевает, что административным правонарушением признается только такое деяние, за которое предусмотрена  административная ответственность. В  данном случае такая ответственность должна быть предусмотрена Налоговым Кодексом.

    Административная  ответственность - наступает за посягательство субъектами права на общественные отношения, связанные с государственным  управлением, основанные на отношениях власти и подчинения.

    По  определению, административная ответственность - это «...вид юридической ответственности, которая выражается в применении уполномоченным органом или должностным лицом административного взыскания к лицу, совершившему правонарушение».[1].

    Основные  характеристики административной ответственности:

    - устанавливается как законами, так и подзаконными актами, либо их нормами об административных правонарушениях.

    - субъектами административной ответственности могут быть как физические лица, так и коллективные образования.

    - административные взыскания применяются широким кругом уполномоченных органов и должностных лиц.

    - административные взыскания налагаются органами и должностными лицами на неподчиненных им правонарушителей.

    - применение административного взыскания не влечет судимости и увольнения с работы.

    Меры  административной ответственности  применяются в соответствии с  законодательством, регламентирующим производство по делам об административных правонарушениях.

    Основанием  административной ответственности  является административное правонарушение, т.е. «...посягающее на государственный или общественный порядок, социалистическую собственность, права и свободы граждан, на установленный порядок управления противоправное, виновное (умышленное или неосторожное) действие либо бездействие, за которое законодательством предусмотрена административная ответственность».[1]

    Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК) и Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП) (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 22.06.2007 N 116-ФЗ) установлены следующие виды финансовых (налоговых) правонарушений и ответственность за их совершение:

    1. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (статья 116 НК, статья 15.3 КоАП)

    Нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 ст. 116 НК - штраф в размере 10000 рублей.

    Нарушение установленного срока подачи заявления  о постановке на учет в налоговом  органе или органе государственного внебюджетного фонда штраф на должностных лиц в размере от 500 до 1000 рублей

    Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда - штраф на должностных лиц в размере от 2000 до 3000 рублей.

    2. Уклонение от постановки на  учет в налоговом органе (п.2 статья 116 НК).

    Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе - штраф в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40000 рублей.

    3. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (статья 118 НК, статья 15.4 КоАП).

    Нарушение налогоплательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке - штраф в размере 5000 рублей.

    Нарушение установленного срока представления  в налоговый орган или орган  государственного внебюджетного фонда  информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной  организации - штраф на должностных лиц в размере от 1000 до 2000 рублей.

    4. Непредставление налоговой декларации (статья 119 НК, статья 15.5 КоАП).

    Непредставление налогоплательщиком в установленный  законодательством о налогах  и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту  учета, при отсутствии признаков  налогового правонарушения, предусмотренного в ст. 119 НК - штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

    Несоблюдение  порядка представления налоговой  декларации (расчета) в электронном виде в случаях, предусмотренных п.1 ст. 119 НК, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.

    Нарушение установленных законодательством  о налогах и сборах сроков представления  налоговой декларации в налоговый  орган по месту учета - штраф на должностных лиц в размере от 300 до 500 рублей.

    5. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (статья 120 НК).

    Грубое  нарушение организацией правил учета  доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 ст.120 НК - штраф в размере 10000 рублей.

    Грубое  нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение более одного налогового периода - штраф в размере 30000 рублей.

    Грубое  нарушение организацией правил учета  доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, если они повлекли занижение налоговой базы - штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40000 рублей.

    6. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) (статья 122 НК).

    Неуплата  или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой  базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных  действий (бездействия) - штраф в размере 20% от неуплаченных сумм налога (сбора).

    Деяния, предусмотренные пунктом 1 ст. 122 НК, совершенные умышленно - штраф в размере 40% от неуплаченных сумм налога (сбора).

    7. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (статья 126 НК, 15.6 КоАП).

    Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК и иными актами законодательства о налогах и сборах - штраф в размере 200 рублей за каждый не представленный документ.

    Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные НК, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного ст. 135.1 НК - штраф в размере 10 000 рублей.

    Непредставление в установленный законодательством  о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы и органы государственного внебюджетного фонда оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 15.6 КоАП - штраф на граждан в размере от 100 до 300 рублей; на должностных лиц - от 300 до 500 рублей.

    Непредставление должностным лицом органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой, регистрацию лиц по месту жительства, регистрацию актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним, либо нотариусом или должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия, в установленный срок в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде - штраф в размере от 500 до 1000 рублей. 

    4. Порядок применения пеней за несвоевременную уплату налога                                                                         Пеня - денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить, если уплата причитающихся сумм налогов и сборов произошла в более поздние сроки, чем установленные законодательством о налогах и сборах.[10]

    Пени  не следует путать со штрафом. Это  один из способов обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов и сборов, установленных Налоговым кодексом (ст. 75 НК РФ). Штраф же, в свою очередь, является санкцией за совершение налогового правонарушения. В частности, за неуплату или неполную уплату налога в результате его неправильного исчисления предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. Основание – статья 122 Налогового кодекса. Иными словами, в случае просрочки платежа по налогу, налогоплательщику придется уплатить и пени, и штраф.