Виды налогов

3) платежей (взносов) по договорам  добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в  соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму единого налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода(п. 3 введен Федеральным законом от 31.12.2002 N 191-ФЗ).

3. Применения единого налога на вмененный доход и пути ее совершенствования.

Простота исчисления налога позволяет избежать значительных неосознанных налоговых правонарушений. Стабильность налога позволяет верно рассчитывать свои силы, правильно организовать бизнес. МНС России, его территориальные подразделения могут теперь лучше исполнить свою главную задачу – осуществить контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством. В этом смысле основным достоинством единого налога является простота его изъятия, поскольку на практике больше 79% предпринимателей, даже те, которые не платили никогда, сдавая нулевые балансы и декларации, теперь своевременно и в полном объеме производят его уплату.

Положительным результатом введения в регионах единого налога является то, что значительно увеличились налоговые поступления от индивидуальных предпринимателей в основном за счет легализации их деятельности, а не за счет увеличения налоговой нагрузки по сравнению с ранее уплаченными ими налогами, в том числе и подоходного налога. В качестве негативного фактора можно отметить снижение налоговых поступлений от юридических лиц (особенно крупных торговых организаций) по сравнению с ранее уплачиваемыми ими налогами по общепринятой системе налогообложения.

Следует отметить положительную особенность единого налога – его уплату авансом, что позволяет проводить жесткое налоговое администрирование и не допускать недоимки по данному виду налога, но это позиция налоговых и финансовых органов. У плательщиков другие соображения. Авансовый характер уплаты налога требует от налогоплательщика наличие определенных  ликвидных активов, из которых он должен уплатить налог, прежде чем начать предпринимательскую деятельность. Далеко не всегда можно прогнозировать, достигнет ли реальный доход величины, которая соответствовала бы уплаченному налогу или нет.

Государственные органы исполнительной власти получили надежный и стабильный источник формирования доходной части бюджета, причем налоговые поступления довольно легко прогнозируются. Отметим, что основной материальный эффект введения налога связан с опережающими платежами, вносимыми индивидуальными предпринимателями (но не юридическими лицами). Ограничения в применении налога для юридических лиц потенциально чревато их перерегистрацией в физические лица, поскольку видны выгоды для налогоплательщика.

Практика  применения Закона № 148-ФЗ и принятых на его основе региональных законов выявила существенные недостатки федерального законодательства, выраженные, прежде всего, в отсутствии единого подхода к определению базовой доходности различных видов деятельности, переводимых на уплату единого налога на вмененный доход.

Непосредственное  сравнение сумм начисленных налогов  и других платежей в бюджет и предлагаемого размера единого налога на вмененный доход,рассчитанного на основе базовой доходности, не должно выступать решающимаргументом  в пользу обоснованности принятого размера базовой доходности.

Ведьпри определении  базовой доходности как объекта  налогообложения за основурасчета принимаются статистические данные о выручке и других показателях  погруппе  плательщиков, что слабо отражает действительность в связи созначительным  неконтролируемым наличным денежным оборотом. Кроме того,представляется, что определенные общие параметры и границы расчетовсоответствующих формул единого налога на вмененный  доход должны быть единым для всех субъектов Федерации. В рамках существующего Федерального Закона одновременное его применение в полном объеме для юридических и физических лиц нецелесообразно, так как избежать значительных потерь доходов бюджета от перевода на уплату единого налога организаций невозможно. Если повысить базовую доходность по  торговле, общественному питанию, автотранспортным и бытовым услугам до уровня, при котором потери бюджета по юридическим лицам будут сведены к нулю, то сумма налога станет неподъемной для предпринимателей и будет стимулировать их уход в "теневой оборот".

Отмена или ограничение применения единого налога навмененный доход для юридических лиц приведет к тому, что юридические лицапроявят тенденцию к перерегистрации в категорию индивидуальныхпредпринима-телей.

Главной задачей, решение которой  будет способствоватьустановлению "справедливого" (с точки зрения государства и предпринимателя)порядка определения величины налога, является создание корректирующейметодики  расчета вмененного дохода, которая  должна учитывать как правовойстатус  предпринимателя, так и виды его  деятельности.

Во многих регионах показатели базовой доходности, оказывающие основное влияние на размер налогообложения вмененного дохода, установлены для организаций в заниженных размерах (из расчета применительно к индивидуальным предпринимателям), то есть в размерах, не обеспечивающих компенсацию ранее уплачиваемых ими налогов (НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на имущество, налоги в дорожные фонды и т.д.).

В некоторых регионах занижается размер базовой доходности в результате лоббирования в законодательных (представительных) органах интересов отдельных групп предпринимателей, занимающихся бизнесом в сфере розничной торговли, бытового и транспортного обслуживания населения и т.п. Это приводит к значительным колебаниям размеров базовой доходности по одним и тем же видам деятельности в разных регионах, неравенству условий налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков и, как следствие, к нарушению целостности единого экономического пространства в стране.

В 12 регионах РФ на уплату единого налога на вмененный доход переведены только индивидуальные  предприниматели. С введением единого налога на вмененный доход по отдельным регионам РФ, поступление обязательных платежей за загрязнение окружающей природной среды сократилось в значительных размерах (до 40%). Особенно значительно платежи сократились в регионах с большим количеством малых предприятий (автостоянки, автозаправки, автомойки, ремонтно-строительные, сервисное обслуживание автотранспортных средств, розничной торговлей, в том числе горюче-смазочными материалами)

Кроме того, анализ региональных законодательств о ЕНВД выявил, что они в ряде случаев противоречат Закону N 148-ФЗ.Наличие несоответствий норм действующего регионального законодательства о ЕНВД нормам федерального законодательства приводит в отдельных регионах к снижению поступлений данного налога и конфликтам между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Введение  Закона, с одной стороны, облегчило положение налогоплательщика. Лица и организации, переведенные на уплату единого налога, освобождались от обязанностей по исчислению и внесению в бюджет ряда федеральных налогов, в том числе: налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на доходы физических лиц, налога на прибыль и др.     

С другой стороны, предполагалось, что  снимется ряд проблем и для  налоговых органов, связанных с мероприятиями налогового контроля за деятельностью налогоплательщиков, переведенных на уплату этого налога.

4. Порядок составления декларации по ЕНВД

Организации и предприниматели, уплачивающие вмененный  налог, обязаны ежеквартально отчитываться. Причем если деятельность не ведется  или по каким-то причинам приостановлена, то сдается нулевая декларация по ЕНВД. Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) сдается в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом). «Вмененщики» обязаны встать на налоговый учет по месту ведения указанной деятельности не позднее пяти дней с начала ее осуществления. И количество представляемых деклараций зависит от количества мест постановки на учет в качестве плательщиков ЕНВД, то есть в каждую налоговую инспекцию сдается своя декларация по ЕНВД.

 

 

 

 

Заключение

Единый налог на вмененный доход – это правильныеналоговые взаимоотношения  сбюджетом  тех субъектов рынка, где трудно контролировать реальный оборот.

Вэтой  связи эффективность введения закона в наибольшей степени должнапроявиться  в крупных промышленных и торговых центрах, больших городах.

Практика реализации законодательства о ЕНВД показывает, что существует еще много проблем при его исчислении и уплате. Анализ практики применения единого налога на вмененный доход выявил необходимость доработки федерального законодательства и обязанность приведения региональных нормативно-правовых актов в соответствие с федеральными.

И все таки введение единого налога взамен нескольких существующих, ликвидация обязательности приобретения патента, простота расчета налога по результатам хозяйственной деятельности, охват всей совокупности малых предприятий упрощенным налогообложением, значительное сокращение операций бухгалтерского учета позволит не только остановить сокращение численности малых предприятий, но и, по мнению предпринимателей, стать стимулирующим фактором для развития малого бизнеса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы:

1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ, Глава 26.3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

2. Википедия: http://ru.wikipedia.org/wiki/Налог
3. Гончаренко Л.И. Налоги и налоговая система РФ: Учеб. Пособие / Л.И. Гончаренко, А.В. Варнавский, Н.С. Горбова и др.; Под науч. Ред. Л.И. Гончаренко. – М. ИНФРА-М, 2009. – 318с
4. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин. – 2-е издание перераб. и доп. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2011. – 320с. 
5. Консультант Плюс: http://www.consultant.ru