Виды деятельности, подлежащие обложению единым налогом на вмененный доход

    По  результатам проведения камеральной  налоговой проверки должностные  лица налоговых органов обязаны  составлять акты.

    Выездная  налоговая проверка – это налоговая проверка, осуществляемая налоговыми (таможенными) органами по месту нахождения налогоплательщика (организаций, их филиалов и представительств, индивидуальных предпринимателей), плательщика сбора, налогового агента.

      Выездная проверка проводится  на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа по одному или нескольким налогам, с указанием:  наименования налогового органа, № решения, и даты его принятия, наименования налогоплательщика, его ИНН, предмета проверки, должностного лица налогового органа, выявленных правонарушениях, сроках их устранения и т.д.

    Периодичность проверки – 3 года, предшествующие году проверки и сам год проверки, при  этом по одним и тем же налогам, за один и тот же период разрешается проверять не чаще 2 раз в год. Продолжительность проверки не более 2 месяцев (в исключительных случаях по решению вышестоящего налогового органа – до 3 месяцев).

    По  результатам выездной налоговой  проверки составляется акт, по единой установленной форме.

    Акт должен содержать только документально  подтвержденные факты налоговых  правонарушений, выявленных в ходе проверки. Акт составляется на бумажном носителе, на русском языке, имеет сквозную нумерацию страниц, составляется в 2 экземплярах: 1 –в налоговый орган, 2 – проверяемому налогоплательщику. В нем не допускаются неоговоренные помарки, подчистки и иные исправления.

    Содержащиеся  в акте выездной налоговой проверки сведения, относящиеся к налоговой  тайне, не подлежат разглашению налоговыми органами и их сотрудниками, а также передаче в другие органы, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

    Акт выездной налоговой проверки состоит  из трех частей: вводной, описательной и итоговой.

    Акт выездной налоговой проверки подписывается проверяющими и вручается руководителю организации, или индивидуальному предпринимателю, или их представителю. Об этом на последней странице делается соответствующая запись за подписью руководителя организации или индивидуального предпринимателя, получившего акт, с указанием его ФИО, а также даты вручения акта.

    3. Виды деятельности, подлежащие обложению  единым налогом  на вмененный доход.

    Система налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности может  применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

    - оказание бытовых услуг, их  групп, подгрупп, видов и (или)  отдельных бытовых услуг, классифицируемых  в соответствии с Общероссийским  классификатором услуг населению; 

    - оказание ветеринарных услуг; 

    - оказание услуг по ремонту,  техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

    - оказания услуг по хранению  автотранспортных средств на  платных стоянках;

    - оказание автотранспортных услуг  по перевозке пассажиров и  грузов, осуществляемых организациями  и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, , предназначенных для оказания таких услуг.

    - розничной торговли, осуществляемой  через магазины и павильоны  с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

    - розничной торговли, осуществляемой  через киоски, палатки, лотки и  другие объекты стационарной  торговой сети, не имеющей торговых  залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

    - оказание услуг общественного  питания (за исключением оказания  услуг общественного питания  учреждениями образования, здравоохранения  и социального обеспечения), осуществляемых  при использовании зала обслуживания  посетителей площадью не более 150 квадратных метров каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

    - оказания услуг общественного  питания, осуществляемых через  объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

    - распространение и (или) размещение  наружной рекламы; 

    - распространения и (или) размещения  рекламы на автобусах любых  типов, трамваях, троллейбусах, легковых  и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;

    - оказания услуг по временному  размещению и проживанию организациями  и предпринимателями, использующими  в каждом объекте предоставления  данных услуг общую площадь  помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

    - оказания услуг по передаче  во временное владение и (или)  в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной  торговой сети, не имеющих торговых  залов, объектов нестационарной  торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

    - оказания услуг по передаче  во временное владение и (или)  в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей.  

    В ситуации, когда индивидуальный предприниматель  на основании заключенного с другим предпринимателем гражданско-правового  договора осуществляет деятельность, подпадающую под действие законодательства о едином налоге на вмененный доход, он является самостоятельным плательщиком единого налога на вмененный доход с вознаграждения, выплаченного за выполненную работу.

    Таким образом, основным условием, необходимым  для перевода налогоплательщиков на уплату единого налога на вмененный доход, является осуществление такими налогоплательщиками видов предпринимательской деятельности, определенных главой 26.3 Кодекса.

    Однако  при этом следует иметь в виду, что в отношении отдельных  видов предпринимательской деятельности, подпадающих под действие единого налога на вмененный доход, законодателем установлены дополнительные условия и ограничения (по площади торгового зала, площади зала обслуживания посетителей, количеству используемых автотранспортных средств), соблюдение которых для налогоплательщиков, в целях применения единого налога, является обязательным.

    При несоблюдении таких условий и  ограничений налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, предусмотренные статьей 346.26 Кодекса, не подлежат налогообложению единым налогом на вмененный доход.

    С 2009 года на уплату единого налога на вмененный доход не переводятся:

    1) индивидуальные предприниматели,  среднесписочная численность работников  которых за предшествующий календарный  год, определяемая в порядке,  устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек. Среднесписочная численность сотрудников определяется в соответствии с Порядком заполнения и предоставления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения (форма № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников»), утвержденным Постановлением Росстата от 20.11.2006 № 69. Кроме того, необходимо учитывать работников, которые заняты в видах деятельности, не подлежащей переводу на ЕНВД (Письмо Минфина РФ от 29.10.2008 № 03-11-04/3/485).

    2) индивидуальные предприниматели,  перешедшие в соответствии с  главой 26.2 НК РФ на упрощенную  систему налогообложения на основе  патента по видам предпринимательской деятельности, которые по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга переведены на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Законодательными актами субъектов с 1 января 2009 года должен быть предусмотрен перечень видов деятельности, по которым разрешается применение упрощенной системы налогообложения на основе патента. Если индивидуальный предприниматель не подал заявление на получения патента, он обязан уплачивать ЕНВД;

    3) индивидуальные предприниматели,  осуществляющие виды предпринимательской  деятельности, указанные в подпунктах 13 и 14 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

    Если  по итогам налогового периода налогоплательщиком допущено несоответствие требованиям, перечисленным в пункте 1 и 2, он считается утратившим право на применение системы налогообложения, установленной настоящей главой, и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие указанным требованиям.

    С плательщиков единого налога на вмененный доход не взимаются следующие налоги:

    - Налог на доходы физических  лиц (в отношении доходов, полученных  от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

    - Налог на добавленную стоимость  (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

    - Налог на имущество физических  лиц (в отношении имущества,  используемого для ведения предпринимательской  деятельности, облагаемой единым  налогом).

    Кроме того, индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации за своих работников и за себя.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Список  литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая (по состоянию на 1 сентября 2009г : М.: КноРус, 2009.
2. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, частям первой и второй: ред. Ю. Ф. Кваша- М.: ЮРАЙТ, 2010.
3. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: учебник.- М.: ИНФРА-М, 2007.
4. Налоговый менеджмент: Учебник/ Под ред. д.э.н., проф., чл.-корр. РАН А.Г.Поршнева- М.: ИНФРА-М, 2008
5. Налоги и налогообложение: учебник/ ред. Б. Х. Алиева- М.: Финансы и статистика, 2008.
6. Налогообложение: планирование, анализ, контроль: учеб. пособие/ ред. Л. Е. Голищева- М.: КноРус, 2009.