Упрощённая система налогообложения

Решение: 
НДС - косвенный налог, который включается в цену товаров (работ, услуг) и, таким образом, оплачивается их потребителями. НДС - это налог «на потребление», тяжесть бремени которого испытывают не только плательщики этого налога в бюджет, но и покупатели, созданных в процессе производства и обращения, материальных благ. Через систему действия НДС в доход бюджета изымается часть добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства различных видов товарной продукции и доведения ее до потребителей, а также при оказании платных услуг. Добавленная стоимость представляет собой разницу между стоимостью реализуемых потребителям товаров (работ, услуг), определяемой исходя из применяемых цен (тарифов), и величиной материальных затрат производственного назначения. 
 
Согласно основному принципу исчисления НДС, действующему в мировой практике и в России, величина налога, подлежащая взносу в бюджет налогоплательщиком, рассчитывается в виде разницы между суммами налога, получаемыми от покупателей за реализуемые им товары (работы, услуги), и суммами налога, оплачиваемыми налогоплательщиком поставщикам (продавцам) различных материальных ресурсов производственного назначения. Такой подход позволяет определить величину налоговой составляющей, приходящейся на конкретную часть (долю) добавленной стоимости, созданной каждым субъектом сферы материального производства товаров (работ, услуг) и их обращения. 
 
Сформулируем алгоритм исчисления НДС, который можно представить в виде следующей формулы: 
 
НДС-1 = НДС-2 - НДС-3, 
 
где: 
 
НДС-1 - сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет; 
НДС-2 - сумма НДС, исчисленная с объектов налогообложения; 
НДС-3 - сумма НДС, подлежащая вычету, которая уплачена при приобретении ресурсов производственного назначения. 

1)Сначала найдем НДС-2: 
 
В нее войдут следующие пункты: 
а) за период выручка от реализации туристских путевок – 660 тыс.руб., в том числе НДС – 18 % 
НДС = 660 000 руб. * 18 / 118 = 100 677, 97 руб.; 

б) реализованы основные средства за 15 тыс. руб., в том числе НДС – 18 % 
НДС = 15 000 руб. * 18/ 118 = 2 288, 14 руб.;

в) зачислен аванс под  туристские путевки от фирмы-партнера в размере 200 тыс. руб. 
НДС = 200 000 руб. * 18 / 118 = 30 508, 47 руб.; 

г) получен аванс под  строительно-монтажные работы – 150 тыс. руб. 
НДС = 150 000 руб. * 18 / 118 = 22 881, 36 руб. 

НДС-2 = 100 677, 97 руб. + 2 288, 14 руб. + 30 508, 47 руб. + 22 881, 36 руб. = 156 355, 94 руб. – это сумма НДС, исчисленная с объектов налогообложения. 

2) Теперь найдем НДС-3: 
 
В нее войдут следующие пункты: 
 
а) за аренду офиса за отчетный период перечислено 17 тыс. руб., в том числе НДС -18 % 
НДС = 17 000 руб. * 18 / 118 = 2 593, 22 руб.; 
 
б) за оказанные консультационные услуги по организации нового маршрута перечислено 7 тыс. руб. в том числе НДС - 18 % 
НДС = 7 000 руб. * 18 / 118 = 1 067, 8 руб. 

НДС-3 = 2 593, 22 руб. + 1 067, 8 руб. = 3 661, 02 руб. – это сумма НДС, подлежащая вычету, которая уплачена при приобретении ресурсов производственного назначения. 

3) Найдем НДС-1: 
 
НДС-1 = НДС-2 - НДС-3 

НДС-1 = 156 355, 94 руб. - 3 661, 02 руб. = 152 694, 92 руб. - сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет.