Упрощенная система налогообложения

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

7. Порядок и сроки уплаты налога⁸

 

• Ранее исчисленные  суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.
• Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
• Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период пунктами 1 и 2 статьи 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

 

     Налоговые декларации представляются налогоплательщиками - организациями по истечению налогового или отчетного периода в налоговые органы по месту их нахождения. При этом налоговые декларации по итогам налогового периода представляются указанными налогоплательщиками не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и  расходов для целей исчисления налоговой  базы по налогу в книге учета доходов  и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

     Суммы налога зачисляются на счета органов  Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты соответствующего уровня и бюджеты государственных социальных внебюджетных фондов.

     Доходы  от уплаты налога при УСН распределяются органами Федерального казначейства по уровням бюджетной системы по следующим нормативам отчислений:

• в бюджеты субъектов Федерации- 90%;
• бюджет ФФОМС (Федеральный фонд обязательного медицинского страхования)-0,5%;
• бюджеты территориальных фондов ОМС (обязательного медицинского страхования)-4,5%;
• бюджет ФСС (Фонд социального страхования) РФ- 5%;
• Принципиально иное распределение установлено для доходов от уплаты минимального налога. Они распределяются органами Федерального казначейства по следующим нормативам отчислений:
• в бюджет ПФР (Пенсионный фонд России)-60%;
• бюджет ФФОМС-2%;
• бюджеты территориальных фондов ОМС-18%;
• бюджет ФСС России-20%.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

8. Налоговые льготы

 

   Налоговая льгота — полное или частичное освобождение от уплаты налогов для юридических лиц (реже физических). Все налоговые льготы можно разделить на следующие группы:

• личные и для юридических лиц
• общие для всех налогоплательщиков льготы и специальные налоговые льготы для отдельных категорий плательщиков
• общеэкономические и социальные налоговые льготы

     Любой из приведённых выше типов льгот  несёт одновременно отрицательные  последствия для государства  и положительные для лиц, которым  она предоставляется. Так для государства это уменьшение доходов, а для лиц, которым она предоставлена, - шанс заработать лишних денег. Обычно налоговые льготы выдаются в рамках гос. поддержки для бизнеса, в основном во время кризисов.

Налоговая льгота для индивидуальных предпринимателей

     Создавая  условия для развития малого бизнеса, государство предоставляет предпринимателям различные преференции. И одна из них – налоговая льгота по уплате налога на имущество физических лиц. 
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в случае использование индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения, он может получить освобождение от обязанности по уплате ряда налогов, в том числе и налога на имущество физических лиц. Подчеркнем, что льгота распространяется только на имущество, которое используется для предпринимательской деятельности. 
На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики вправе использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.  
Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Закон) (пункт 1 статьи 5 Закона) определено, что лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.  
Таким образом, чтобы воспользоваться льготой, индивидуальным предпринимателям необходимо подать заявление об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц, в отношении таких объектов недвижимости, в налоговые органы по месту осуществления предпринимательской деятельности (месту нахождения используемого в предпринимательской деятельности недвижимого имущества). 
Для освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц, в связи с применением упрощенной системы, необходимо представить в налоговые органы документы, подтверждающие факт использования объектов недвижимости для осуществления предпринимательской деятельности в период применения упрощенной системы налогообложения. 
Особо отметим, что согласно письму ФНС России от 24.07.2007 № 04-3-02/001613 в рамках проведения мероприятий налогового контроля налоговым органам необходимо осуществлять проверку фактического использования индивидуальными предпринимателями имущества для осуществления деятельности, облагаемой по упрощенной системе. 
В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налога на основании пункта 7 статьи 5 Закона перерасчет суммы налога производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика. Зачет или возврат сумм излишне уплаченного налога производится в соответствии со статьей 78 НК РФ. 
 
 
 

Заключение 

     Налогоплательщик обладает конституционным правом на выбор наиболее выгодных для него форм предпринимательской деятельности и использование на законных основаниях льгот, отсрочек и иных налоговых послаблений в целях уменьшения налоговых платежей.

     Таким образом, законодательство РФ признает право плательщика налогов (собственника денежных средств, полученных от осуществления определенной хозяйственной деятельности) на реализацию мер защиты права собственности, в том числе и на действия, направленные на уменьшение налоговых обязательств.

     Упрощенная  система налогообложения – один из способов минимизации налогового бремени и упрощения ведения бухгалтерского и налогового учета. Она дает возможность небольшим компаниям и фирмам развиваться быстрее и облегчает их взаимодействие с налоговой инспекцией. УСН применяется наряду с общей системой налогообложения. Переход к упрощенной системе или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в установленном порядке. Главные достоинства упрощенных налогов заключаются в их относительной простоте, как для налогоплательщиков, так и для налогового администрирования. К их основным недостаткам можно отнести несоответствие оценок дохода на основе используемых показателей фактическим доходам налогоплательщика.

     Существование таких режимов как УСН является одним из условий успешного развития малого бизнеса в России и свидетельствует о поддержке малых предприятий государством. Упрощенная система налогообложения стимулирует активизацию предпринимательской деятельности, способствует созданию новых рабочих мест, а также ужесточению конкуренции между производителями товаров и услуг. 
 

     Список  использованной литературы 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1,2. гл. 26.2 М.: Издательство Юрайт-Издат, 2008  673с.
2. Информационно-справочный бюллетень АЖУР. УСН. Екатеринбург, 2002 95с.
3. Интернет-ресурсы:

http://www.r29.nalog.ru/document.php?id=235499&topic=ns29