Упрощенная система налогообложения на примере ООО «СПЕКТР»

• бюджетные  учреждения;

• иностранные  организации, имеющие филиалы, представительства  и иные обособленные подразделения  на территории Российской Федерации.

Итак, ознакомившись  со всеми ограничениями, просчитав  свой доход, а также налоговые  платежи, налогоплательщик должен иметь  в виду, что, перейдя на упрощенную систему налогообложения, он станет выпускать товары, оказывать услуги либо производить работы без налога на добавленную стоимость. Если потребителями его товаров, работ, услуг являются плательщики НДС, то они могут отказаться от продукции «без НДС». Ведь им нечего будет поставить к вычету. Если же потребителями его товаров, работ, услуг являются физические лица или организации, сами не являющиеся плательщиками НДС, то проблем с данным вопросом не будет. 
 
 
 
 
 
 
 

1.3 Порядок  перехода на УСН и прекращения  ее применения

Порядку перехода на упрощенную систему налогообложения  уделено внимание в статье 346.13 НК РФ. Согласно положениям этой статьи организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.

Вновь созданные организации и вновь  зарегистрированные индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае организации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, которые ведут  хозяйственную деятельность, могут  перейти на УСН только с 1 января, то есть с начала нового налогового периода.

Подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения МНС РФ предлагает на бланке заявления Формы № 26.2-1 «Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения», утвержденном приказом МНС России от 19.09.2002 г. № ВГ-3-22/495 в редакции приказа ФНС РФ от 17.08.2005 № ММ-3-22/395

В течение  месяца после подачи налогоплательщиком такого заявления в ИМНС органы налоговой  службы должны вручить ему под  подпись уведомление о том  возможно или невозможно применение им данного налогового режима. Приказом МНС России от 19.09.2002 г. № ВГ-3-22/495 разработаны специальные бланки этих уведомлений:

Форма № 26.2-2 «Уведомление о возможности  применения упрощенной системы налогообложения»;

 Форма  № 26.2-3 «Уведомление о невозможности  применения упрощенной системы налогообложения».

Перейдя на упрощенную систему налогообложения, налогоплательщики до окончания  налогового периода они не вправе по собственному желанию перейти  на общий режим налогообложения.

Если, отработав  по упрощенной системе налогообложения  целый налоговый период, налогоплательщик решил вернуться к общему режиму налогообложения, то ему необходимо в срок до 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий налоговый режим уведомить ИМНС по месту его регистрации о своем решении. Это можно сделать, применив бланк уведомления Формы № 26.2-4 «Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения», утвержденный приказом МНС России от 19.09.2002 г. № ВГ-3-22/495.

Однако  есть обстоятельства, при которых  налогоплательщик будет вынужден изменить налоговый режим в принудительном порядке. Законом предусмотрены условия, при которых это происходит.

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему  налогообложения, обязан перейти на общий налоговый режим, если по итогам налогового (отчетного) периода доход его превысит 20 млн. рублей.

При этом налогоплательщик переходит на общий  налоговый режим с начала того квартала, в котором был превышен вышеназванный параметр. Кроме того, он обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором его доход превысил ограничения, указанные выше.

Сообщить  о данном факте в ИМНС по месту регистрации налогоплательщик может на бланке уведомления Форма № 26.2-5 «Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения», утвержденном приказом МНС России от 19.09.2002 г. № ВГ-3-22/495.

Перейдя на общий налоговый режим, налогоплательщики исчисляют и уплачивают налоги в соответствии с общепринятой системой налогообложения в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные в настоящем абзаце налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором они перешли на общий режим налогообложения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «СПЕКТР»

Общество  с ограниченной ответственностью «СПЕКТР» (ООО «СПЕКТР»).

Место нахождения: ООО «СПЕКТР» является субъектом Российской Федерации, расположенным  на территории Оренбургской области , Ташлинского района, село Алексеевка, улица Советская 30. При образовании юридическое лицо получило государственную регистрацию от 24.02.2009г., с основным государственным регистрационным номером: 1095658004530, в межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №10 по Оренбургской области.

Учредители  ООО «СПЕКТР»- всего 3, в том числе:

-юридических  лиц 1:Администрация муниципального  образования Алексеевский сельский  совет Ташлинского района Оренбургской  области, село Алексеевка, улица  Советская 30.

 Основной  государственный регистрационный номер: 1065636000022, от 13.01.2006г.

Номинальная стоимость доли (в рублях) – 5100

Размер  доли (в процентах) – 24.2858

Идентичный  номер налогоплательщика – 5648004163

- физических  лиц 2:

а) Бикеев Валентин Иванович 03.08.1948г.р. ИНН – 564800697573.

Номинальная стоимость доли (в рублях) – 7950

Размер  доли (в процентах) – 37.8571

Место жительства учредителя: Оренбургская область, Ташлинский район, с. Алексеевка, ул. Лесная 5.

б) Митрофанов Юрий Викторович 13.04.1974г.р. ИНН – 564800212405.

Номинальная стоимость доли ( в рублях) – 7950

Размер  доли (в процентах) – 37.8571

Место жительства учредителя: Оренбургская обл., Ташлинский район, с. Алексеевка, ул.Полевая 3.

Сведения  о физических лицах имеющих право  без доверенности действовать от имени юридического лица:

1- Митрофанов  Юрий Викторович

Должность – директор.

ООО «СПЕКТР» является юридическим лицом и  занимается распределением воды в с. Алексеевка. Расчет за оказываемые  услуги население производит в денежном эквиваленте. Наличные деньги используются в качестве платежного средства при покупке материалов, инструментов или малой механизации. Кроме того ООО «СПЕКТР» осуществляет следующие виды экономической деятельности :

Количество  видов-17. Основной вид деятельности – распределение воды.

Дополнительный  вид деятельности:

- деятельность  по обеспечению работоспособности  электрических сетей.

- производство  прочих строительных работ.

- производство  отделочных работ.

- техническое  обслуживание и ремонт легковых  автомобилей.

- ремонт  и обслуживание прочих автотранспортных средств.

- предоставление  прочих видов услуг по техническому  обслуживанию автотранспортных  средств.

- торговля  автомобильными деталями, узлами  и принадлежностями.

- розничная  торговля сувенирами, изделиями  народных художественных промыслов, предметами культового и религиозного назначения, похоронными принадлежностями.

- организация  перевозок грузов.

- деятельность  в области права.

- чистка  и уборка производственных и  жилых помещений, оборудования  и транспортных средств.

- предоставление различных видов услуг.

- удаление  сточных вод, отходов и аналогичная  деятельность.

- организация  похорон и предоставление связанных  с ними услуг. 

Источником  доходов организации ООО «СПЕКТР»  является реализация услуг.

В 2010 г. доход от реализации составил  622 339руб.

Величина расходов за год составила: 607 639 руб. (арендные платежи,   заработная плата, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; оплата услуг банка, услуги связи, обслуживание охранно-пожарной сигнализации, почтовые расходы, канцелярские товары, списанная на расходы остаточная стоимость основных средств).

Таким образом, налоговая база составляет:

В 2010г = 14700 (622 339 – 607 639)

Сумма исчисленного и уплаченного налога исчисляется при ставке 15%: (НБ х 15%/ 100%). Таким образом:

в 2010 г.: 14700 х 15% / 100% = 2205

Основной  характеристикой эффективности  деятельности коммерческого предприятия  является рентабельность. Показатели рентабельности позволяют оценить прибыль, полученную с каждого рубля средств, вложенных в активы.

 Определим  рентабельность основной деятельности  ООО  «СПЕКТР». (Нормой  считается   показатель от 0,08 (8%).

В 2010 г. рентабельность основной деятельности ООО «СПЕКТР»:

 

Таким образом, исходя из произведенных расчётов рентабельности, можно сделать следующий  вывод: в 2010 г. рентабельность основной деятельности  ООО «СПЕКТР» ниже  нормативного значения рентабельности, что свидетельствует о мало эффективной экономической деятельности Общества за анализируемый период. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2  Особенности  налогообложения  в ООО «СПЕКТР»

ООО «СПЕКТР», находясь на УСН, вместо нескольких основных налогов платит всего лишь один, значительно упрощая ведение бухгалтерской отчётности и получая возможность сократить налоговые затраты. (Приложение 1;2) Это может быть либо сумма, равная 6% от доходов ООО, либо 15% от суммы, получившейся в результате отнимания от суммы доходов количества израсходованных средств (доходы минус расходы). В последнем случае законодательно определён обязательный минимум выплат – он составляет 1% от общей суммы доходов.

Упрощённая система налогообложения удобна для ООО «СПЕКТР» которые работают в сфере малого бизнеса, преимущественно с физическими лицами.

Следует отметить, что не каждая организация  может выбрать для себя упрощённую систему налогообложения. ООО «СПЕКТР» находится на упрощённой системе налогообложения так как соответствует следующим параметрам:

• Количество работников фирмы не превышает 100 человек
• Балансовая стоимость амортизируемого имущества предприятие – не больше 100 млн. рублей
• Более 75% от суммы уставного капитала принадлежит участника – физическим лицам.
• Валовая выручка ООО за год не превышает 20 млн. рублей