Учет операций по реализации покупных товаров

Федеральное государственное автономное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

РОССИЙСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ПРОФЕССИОНАЛЬНО-ПЕДАГОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Институт  экономики и управления

Кафедра финансов и бухгалтерского учета 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине: «Налоговый учёт»

Вариант 5 
 

Выполнил  студент

Гр. ЗЭУм-317с

Борисова  О.А. 

Екатеринбург 2012

Содержание

Задание 1. Учет операций по реализации покупных товаров…………....3

Задание 2. Практическое задание…………………………………………..8

Список литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание 1. Учет операций по реализации покупных товаров

Учет  доходов

В соответствии с п. 1 ст. 249 Налогового кодекса РФ, доходом от реализации покупных товаров является выручка.

В зависимости  от метода определения доходов и  расходов, который применяет организация, сроки включения выручки от реализации в состав базы по налогу на прибыль  будут различны (п. 2 ст. 249 Налогового кодекса РФ).

1. Организация  применяет метод начисления.

Выручка включается в налоговую базу в момент реализации товара, под реализацией, в свою очередь, понимается переход права собственности  на отгруженные товары (п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ), причем сроки оплаты данного товара не важны (п. 3 ст. 271 Налогового кодекса РФ).

В общем случае право собственности у приобретателя  вещи возникает с момента ее передачи, хотя стороны и могут предусмотреть  другой порядок, но договоренность сторон о сохранении за продавцом права  собственности на отгруженные товары не может учитываться при налогообложении (п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98).

2. Организация  применяет кассовый метод

Выручка включается в налоговую базу в момент получения  средств за реализованную продукцию (работы, услуги), также в момент получения  учитывается предварительная оплата (аванс), полученный от покупателя/заказчика (п. 2 статьи 273, п. 1.1 статьи 251 Налогового кодекса РФ), даже если товар еще фактически не передан покупателю ([[п. 8 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98). 

Учет  расходов

Согласно п. 3.4 ст. 315 Налогового кодекса РФ, при расчете налога на прибыль можно учесть расходы, связанные с реализацией (они уменьшат выручку от реализации покупных товаров), к которым относят:

• стоимость приобретения реализуемого товара (п. 1.3 ст. 268 Налогового кодекса РФ);
• расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого товара и другие расходы, связанные с реализацией (абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ).

1. Организация  применяет метод начисления

Расходы признаются в том периоде, к которому они  относятся (п. 1 ст. 272 Налогового кодекса РФ), учитывается группировка расходов на прямые и косвенные (ст. 320 Налогового кодекса РФ).

Стоимость приобретения реализуемого товара учитывается по одному из четырех способов: ФИФО, ЛИФО, по средней стоимости или по стоимости  единицы; стоимость товаров отгруженных, но не реализованных на конец месяца включать в состав расходов по налогу на прибыль нельзя.

Организация может  самостоятельно выбрать способ формирования стоимости приобретения реализуемого товара (этот расход относится к  прямым) и закрепить его в своей учетной политике (надлежит применять не менее двух лет). Возможны два варианта:

• в стоимость приобретения включить только покупную стоимость (расходы, связанные с приобретением товаров, включаются в состав косвенных расходов, за исключением транспортных расходов на доставку товаров до склада торговой организации, которые в данном случае будут прямыми расходами);
• в стоимость приобретения включить покупную стоимость и расходы, связанные с приобретением товаров.

Если организация  будет использовать первый вариант (в стоимость приобретения включается только покупная стоимость), появятся разницы по [ПБУ 18/02], поскольку в [п. 6 ПБУ 5/01] фактической себестоимостью покупных товаров называется сумма  расходов на их приобретение. Во избежание  появления разниц необходимо списывать стоимость реализуемого товара по стоимости единицы товара.

Следует распределить прямые транспортные расходы между  реализованными товарами и остатком нереализованных товаров на конец  месяца, для чего:

• Определяется средний процент транспортных расходов, относящихся к остатку нереализованных товаров на конец месяца:

%ТРНТ_КМ = (ТРНТ_НМ + ТР_ТМ ) : (СПРТ_ТМ + СПНТ_КМ ) * 100%, где

%ТРНТ_КМ - средний процент транспортных расходов, относящихся к остатку нереализованных товаров на конец месяца

ТРНТ_НМ - транспортные расходы, относящиеся к остатку нереализованных товаров на начало месяца

ТР_ТМ - транспортные расходы, осуществленные в текущем месяце;

СПРТ_ТМ - стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце;

СПНТ_КМ - стоимость приобретения товаров, нереализованных на конец месяца.

• Определяется сумма транспортных расходов, относящихся к остатку нереализованных товаров на конец месяца:

ТРНТ_КМ = %ТРНТ_КМ * СПНТ_КМ, где

ТРНТ_КМ - транспортные расходы, относящиеся к остатку нереализованных товаров на конец месяца; 
%ТРНТ_КМ - средний процент транспортных расходов, относящихся к остатку нереализованных товаров на конец месяца; 
СПНТ_КМ - стоимость приобретения товаров, не реализованных на конец месяца.

• Определяется сумма транспортных расходов, которые нужно учесть в расходах в текущем месяце:

ТР = ТРНТ_НМ + ТР_ТМ - ТРНТ_КМ, где

ТР - транспортные расходы, которые можно учесть в расходах в текущем месяце;

ТРНТ_НМ - транспортные расходы, относящиеся к остатку нереализованных товаров на начало месяца;

ТР_ТМ - транспортные расходы, осуществленные в текущем месяце;

ТРНТ_КМ - транспортные расходы, относящиеся к остатку нереализованных товаров на конец месяца.

2. Организация  применяет кассовый метод

Все перечисленные  расходы уменьшат выручку от реализации при условии их оплаты (п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ), однако организация-продавец может учесть в расходах покупную стоимость проданных товаров только при одновременном выполнении двух условий:

• товары оплачены поставщику (п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ);
• товары реализованы покупателю (п. 1.3 ст. 268 Налогового кодекса РФ), при кассовом методе датой реализации считается день поступления оплаты на расчетный счет (п. 2 ст. 273 Налогового кодекса РФ).

 
 
 
 
 
 

Задание 2.

     Общество  с ограниченной ответственностью «Storyphoto» основано 16 мая 2011 года в г. Екатеринбург. ООО «Storyphoto» создано согласно договору о совместной деятельности и осуществляет свою деятельность на основании Устава, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Полное  официальное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Storyphoto». ООО «Storyphoto» в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, Гражданским кодексом РФ, законодательством РФ о труде, иными федеральными законами.

      ООО «Storyphoto» имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, фирменное наименование, круглую печать. OOO «Storyphoto» приобретает права юридического лица с момента государственной регистрации. Для достижения своих целей OOO «Storyphoto» вправе от своего имени совершать сделки, приобретать имущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. OOO «Storyphoto» отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом. 

         Рассмотрим фотосалон «Storyphoto»,где я   выступаю в должности администратора. Наш фотосалон специализируется на фотосъёмке в аквазоне  аквапарка «Лимпопо». Фотосалон предоставляет следующие услуги:

• запись  на электронный носитель фотосъёмки
• печать фотосъёмки

    В нашем штате  9 сотрудников, из них  генеральный директор, управляющий, бухгалтер, 2 администратора и 4 фотографа.

Налоговый учет – это система обобщения  информации для определения налоговой  базы по налогу на основе данных первичных  документов, сгруппированных в соответствии с действующим НК РФ.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиков в учетной политики для целей налогового учета. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета. Подтверждением данных налогового учета являются:

• первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
• аналитические регистры налогового учета (сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный налоговый период);
• расчет налоговой базы;

 

ОOО «Storyphoto» ведет налоговый учет на основании первичных документов, отражающих факты финансово-хозяйственной деятельности в целях формирования полной и достоверной информации о правильности, полноте и своевременности исчисления и уплаты налогов в бюджеты соответствующих уровней. Налоговый учет и исчисление налогов осуществляется на договорных началах специализированной организацией.

Регистрация и обобщение информации о совершаемых  хозяйственных операциях, приводящих к возникновению доходов или  расходов, учитываемых в определенном положениями НК РФ порядке при  исчислении налоговой базы текущего или будущих периодов, осуществляется в специализированных регистрах  налогового учета.