Учет налогоплательщиков

3

Введение

Государственная регистрация юридических лиц, индивидуальных предпринимателей – это процесс, имеющий глубокие исторические корни во всем мире. Во всех цивилизованных странах издавна сложилась и достаточно успешно функционирует система мер по осуществлению регистрации, имеется разветвленная сеть регистрирующих органов.

Возникнув первоначально как обязательная процедура для принятия статуса юридического лица лишь некоторым субъектам имущественных отношений, к настоящему моменту государственная регистрация стала обязательной для возникновения любого юридического лица, вне зависимости от целей его создания, организационно-правовой формы и иных отличительных особенностей: в соответствии со статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо считается созданным со дня внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц.

Государственная регистрация юридических лиц – акт уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемый посредством внесения в государственный реестр сведений о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, а также иных сведений о юридических лиц в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Благодаря государственной регистрации организаций и ИП у субъектов гражданского оборота появляется возможность получения необходимой информации при выборе контрагента, что ведет к устойчивости экономического оборота, способствует укреплению порядка в рыночных отношениях.

Нарушение законодательства при регистрации фирм ведет к наложению серьезных штрафов в ходе хозяйственной и коммерческой деятельности компании. В крайних случаях неправильная регистрация фирм ведет к принудительной ликвидации на основании судебного решения.

Любая хозяйственная или коммерческая деятельность в нашей стране без предварительной регистрации фирмы считается незаконной и влечет за собой уголовную ответственность.

Таким образом, актуальность данной темы заключается в владении понятийным аппаратом в области государственной регистрации организаций (или индивидуальных предпринимателей), знание самой процедуры прохождения государственной регистрации и постановки на учет в условиях рыночной экономики.

Целью курсовой работы является рассмотрение регистрации, постановки на налоговый учет налогоплательщиков, порядок и условия присвоения ИНН и КПП, как определенного института, являющегося одной из мер государственного регулирования экономики через налоговое администрирование деятельности хозяйствующих субъектов.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Разобрать основные этапы государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

2. Рассмотреть порядок постановки на налоговый учет налогоплательщиков;

3. Рассмотреть порядок и условия присвоения налогоплательщикам ИНН и КПП

1.Положения о государственной регистрации налогоплательщиков

1.1.Госудраственная регистрации ИП и физических лиц

Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей — акты уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемые посредством внесения в государственные реестры сведений о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иных сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях.

Государственная регистрация осуществляется в срок не более чем 5 рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган. Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения указанного учредителями в заявлении о государственной регистрации постоянно действующего исполнительного органа. Государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства.[2,c179]

Документы для регистрации юридического лица:

»  подписанное заявителем и заверенное нотариально заявление о государственной регистрации;

»  решение о создании юридического лица в виде протокола или решения единственного учредителя;

»  учредительные документы юридического лица — Устав (подлинники или засвидетельствованные в нотариальном порядке копии);

»  документ об уплате государственной пошлины (4000 рублей);

»  соглашение о заключении договора аренды или гарантийное письмо (от собственника помещения, где будет располагаться исполнительный орган регистрируемого Общества).

Документы для регистрации индивидуального предпринимателя:

»  заявление о государственной регистрации;

»  копия паспорта физического лица (обычная при представлении лично, нотариально заверенная — при представлении по доверенности или почтой);

»  оригинал документа об уплате государственной пошлины (800 рублей);

»  свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе (законом не предусмотрено, тем не менее, во многих налоговых органах без него документы не принимают).

Порядок представления документов при государственной регистрации

Документы представляются в регистрирующий орган непосредственно или направляются почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке и описью вложения. Иные способы представления документов в регистрирующий орган могут быть определены Правительством Российской Федерации.

Заявление, представляемое в регистрирующий орган, удостоверяется подписью уполномоченного лица (далее - заявитель), подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке. При этом заявитель указывает свои паспортные данные или в соответствии с законодательством Российской Федерации данные иного удостоверяющего личность документа и идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии). При государственной регистрации юридического лица заявителями могут являться следующие физические лица:

      руководитель постоянно действующего исполнительного органа регистрируемого юридического лица или иное лицо, имеющие право без доверенности действовать от имени этого юридического лица;

      учредитель (учредители) юридического лица при его создании;

      руководитель юридического лица, выступающего учредителем регистрируемого юридического лица;

      конкурсный управляющий или руководитель ликвидационной комиссии (ликвидатор) при ликвидации юридического лица;

      иное лицо, действующее на основании иного полномочия, предусмотренного федеральным законом, или актом специально уполномоченного на то государственного органа, или актом органа местного самоуправления. При государственной регистрации индивидуального предпринимателя заявителем может являться физическое лицо, обращающееся за государственной регистрацией или зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя.[3,c180]

Датой представления документов при осуществлении государственной регистрации является день их получения регистрирующим органом.

Заявителю выдается расписка в получении документов с указанием перечня и даты их получения регистрирующим органом, в случае, если документы представляются в регистрирующий орган непосредственно заявителем.

Расписка должна быть выдана в день получения документов регистрирующим органом.

В ином случае, в том числе при поступлении в регистрирующий орган документов, направленных по почте, расписка высылается в течение рабочего дня, следующего за днем получения документов регистрирующим органом, по указанному заявителем почтовому адресу с уведомлением о вручении.

Регистрирующий орган обеспечивает учет и хранение всех представленных при государственной регистрации документов. Регистрирующий орган не вправе требовать представление других документов кроме документов, установленных настоящим Федеральным законом.

Нотариальное удостоверение документов, представляемых при государственной регистрации, необходимо только в случаях, предусмотренных федеральными законами.

Документы принимаются и соответствующие сведения вносятся в Книгу государственной регистрации. Оба экземпляра Расписки оформляются подписью и печатью уполномоченного на государственную регистрацию лица. Один экземпляр Расписки подшивается в регистрационное дело, второй экземпляр выдается на руки, либо на следующий день отправляется по почте по адресу, указанному в Заявлении заявителем. В течение 5 рабочих дней осуществляется регистрация и подготавливается Свидетельство о государственной регистрации юридического лица либо Решение об отказе в государственной регистрации. Один экземпляр решения выдается лично либо отсылается по почте. Второй экземпляр решения подшивается в регистрационное дело.

Свидетельство о государственной регистрации (либо решение об отказе) выдается не позднее 5 рабочих дней со дня подачи документов. В свидетельстве о государственной регистрации наименование юридического лица указывается в точном соответствии с учредительными документами.

Моментом государственной регистрации признается внесение налоговым органом соответствующей записи в государственный реестр.

За государственную регистрацию юридических лиц, в том числе за государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юридических лиц, взимается государственная пошлина в размере 2000 рублей.

От уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию юридических лиц освобождаются:

      органы государственной власти, органы местного самоуправления;

      профессиональные союзы, объединения (ассоциации) профессиональных союзов, первичные профсоюзные организации при их государственной регистрации в качестве юридических лиц, в том числе при государственной регистрации изменений, вносимых в их учредительные документы.

Для того чтобы начать индивидуальную предпринимательскую деятельность необходимо:

      пройти государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя;

      встать на учет в налоговой инспекции;

      открыть расчетный счет в банке;

      получить лицензию на выбранный вид деятельности, если это необходимо;

      получить сертификаты соответствия качества услуг или товаров, если это необходимо;

      получить гигиенический сертификат на производство, товары или услуги, если это необходимо;

      получить экологический сертификат на производственные мощности, если это необходимо;

      подготовить экологическое обоснование техники, технологии и материалов для сертификации производства, если это необходимо.[3,c185]

Процесс регистрации индивидуального предпринимателя.

1. Регистрация в налоговых органах в качестве предпринимателя и налогоплательщика

Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей осуществляется в  налоговой инспекции МНС России.

Документы, которые необходимо представить при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя:

      подписанное заявление о государственной регистрации (с образцом заявления о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя можно ознакомиться в налоговой инспекции);

      копия паспорта для гражданина Российской Федерации; для иностранного гражданина и лица без гражданства - копия документа, установленного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина или лица без гражданства;

      в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность, не содержит сведений о дате и месте рождения, - копия свидетельства о рождении или копия иного документа, подтверждающего дату и место рождения в соответствии с законодательством Российской Федерации или международным договором Российской Федерации;

      в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность, или документа, подтверждающего право временно или постоянно проживать в Российской Федерации, не содержит сведений об адресе, - подлинник или копия документа, подтверждающего в установленном законодательством Российской Федерации порядке адрес места жительства;

      для иностранного гражданина и лица без гражданства - копия документа, подтверждающего право временно или постоянно проживать в Российской Федерации;

      нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя на осуществление предпринимательской деятельности несовершеннолетним либо копия свидетельства о заключении брака несовершеннолетним, либо копия решения органа опеки и попечительства или копия решения суда об объявлении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, полностью дееспособным;

      квитанцию об уплате государственной пошлины за регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя (конкретный размер пошлины, необходимый к перечислению за регистрацию, следует уточнять в налоговой инспекции по месту регистрации).

Перечисленные документы могут быть представлены в налоговую инспекцию как непосредственно, так и направлены почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке и описью вложения.

Если документы представлены в налоговую инспекцию непосредственно, то для налоговой инспекции достаточно будет копий таких документов, однако необходимо иметь при себе подлинники названных документов, чтобы подтвердить верность представляемых документов в копиях.

Если же физическое лицо отправляет документы в налоговую инспекцию по почте, то отправляемые копии должны быть нотариально удостоверены. О получении документов на регистрацию налоговым органом выдается расписка в их получении.

Если документы были поданы непосредственно, такая расписка должна быть выдана налоговым органом в день получения всех документов.

В том случае, если документы были направлены физическим лицом в налоговую инспекцию по почте, расписка высылается в течение рабочего дня, следующего за днем получения документов налоговым органом, по указанному физическим лицом почтовому адресу с уведомлением о вручении.

Рассмотрение представленных на регистрацию документов и регистрация в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется налоговой инспекцией в срок не более чем 5 рабочих дней со дня представления документов в налоговую инспекцию.

По результатам рассмотрения представленных документов налоговая инспекция либо осуществляет регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и выдает свидетельство о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя либо отказывает в регистрации.

Отказ в государственной регистрации возможен только в следующих случаях:

      непредставления перечисленных выше документов для государственной регистрации;

      представления документов в ненадлежащую налоговую инспекцию.

1.2.Государственная регистрация юридических лиц

Государственная регистрация юридических лиц при их создании.

     Документы, представляемые при государственной регистрации создаваемого юридического лица

      При государственной регистрации создаваемого юридического лица в регистрирующий орган представляются:

      а) подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации. В заявлении подтверждается, что представленные учредительные документы соответствуют установленным законодательством Российской Федерации требованиям к учредительным документам юридического лица данной организационно - правовой формы, что сведения, содержащиеся в этих учредительных документах, иных представленных для государственной регистрации документах, заявлении о государственной регистрации, достоверны, что при создании юридического лица соблюден установленный для юридических лиц данной организационно - правовой формы порядок их учреждения, в том числе оплаты уставного капитала (уставного фонда, складочного капитала, паевых взносов) на момент государственной регистрации, и в установленных законом случаях согласованы с соответствующими государственными органами и (или) органами местного самоуправления вопросы создания юридического лица;

      б) решение о создании юридического лица в виде протокола, договора или иного документа в соответствии с законодательством Российской Федерации;

      в) учредительные документы юридического лица (подлинники или нотариально удостоверенные копии);

      г) выписка из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иное равное по юридической силе доказательство юридического статуса иностранного юридического лица - учредителя;

      д) документ об уплате государственной пошлины. [1]

Порядок государственной регистрации:

      1. Государственная регистрация юридических лиц при их создании осуществляется регистрирующими органами по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа, в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - по месту нахождения иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности.

      2. Представление документов при государственной регистрации осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 9 настоящего Федерального закона.

      3. Государственная регистрация осуществляется в сроки, предусмотренные статьей 8 настоящего Федерального закона.

Государственная регистрация юридических лиц, создаваемых путем реорганизации.

Документы, представляемые при регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации

      1. При государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации (преобразования, слияния, разделения, выделения), в регистрирующий орган представляются следующие документы:

      а) подписанное заявителем заявление о государственной регистрации каждого вновь возникающего юридического лица, создаваемого путем реорганизации, по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации. В заявлении подтверждается, что учредительные документы созданных путем реорганизации юридических лиц соответствуют установленным законодательством Российской Федерации требованиям к учредительным документам юридического лица данной организационно - правовой формы, что сведения, содержащиеся в этих учредительных документах и заявлении о государственной регистрации, достоверны, что передаточный акт или разделительный баланс содержит положения о правопреемстве по всем обязательствам вновь возникшего юридического лица в отношении всех его кредиторов, что все кредиторы реорганизуемого лица уведомлены в письменной форме о реорганизации и в установленных законом случаях вопросы реорганизации юридического лица согласованы с соответствующими государственными органами и (или) органами местного самоуправления;

      б) учредительные документы каждого вновь возникающего юридического лица, создаваемого путем реорганизации (подлинники или нотариально удостоверенные копии);

      в) решение о реорганизации юридического лица;

      г) договор о слиянии или присоединении в случаях, предусмотренных федеральными законами;

      д) передаточный акт или разделительный баланс;

      е) документ об уплате государственной пошлины.

      2. В случае, если в учредительные документы юридического лица, создаваемого путем реорганизации, вносятся изменения, государственная регистрация таких изменений осуществляется в соответствии с правилами, установленными главой VI настоящего Федерального закона.

Порядок государственной регистрации.

1. Государственная регистрация юридических лиц, создаваемых путем реорганизации, осуществляется регистрирующими органами по месту нахождения реорганизуемых юридических лиц.

В случае, если место нахождения юридических лиц, создаваемых путем реорганизации, отличается от места нахождения реорганизуемого юридического лица, порядок взаимодействия регистрирующих органов определяется Правительством Российской Федерации.

      2. В случае, если реорганизация влечет за собой прекращение деятельности одного или нескольких юридических лиц, регистрирующий орган вносит в государственный реестр запись о прекращении деятельности таких юридических лиц по получении информации от соответствующего регистрирующего органа о государственной регистрации вновь возникших юридических лиц, за исключением случаев, указанных в пункте 5 статьи 16 настоящего Федерального закона.

      3. Представление документов юридических лиц, создаваемых путем реорганизации, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 9 настоящего Федерального закона.

      4. Государственная регистрация юридических лиц, создаваемых путем реорганизации, осуществляется в сроки, предусмотренные статьей 8 настоящего Федерального закона.

Завершение государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации.

      1. Реорганизация юридического лица в форме преобразования считается завершенной с момента государственной регистрации вновь возникшего юридического лица, а преобразованное юридическое лицо - прекратившим свою деятельность.

      2. Реорганизация юридических лиц в форме слияния считается завершенной с момента государственной регистрации вновь возникшего юридического лица, а юридические лица, реорганизованные в форме слияния, считаются прекратившими свою деятельность.

      3. Реорганизация юридического лица в форме разделения с момента государственной регистрации последнего из вновь возникших юридических лиц считается завершенной, а юридическое лицо, реорганизованное в форме разделения, считается прекратившим свою деятельность.

      4. Реорганизация юридического лица в форме выделения с момента государственной регистрации последнего из вновь возникших юридических лиц считается завершенной.

      5. Реорганизация юридического лица в форме присоединения с момента внесения в государственный реестр записи о прекращении деятельности последнего из присоединенных юридических лиц считается завершенной.

Государственная регистрация юридических лиц в связи с его ликвидацией.

      1. Учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о ликвидации юридического лица, обязаны в трехдневный срок в письменной форме уведомить об этом регистрирующий орган по месту нахождения ликвидируемого юридического лица с приложением решения о ликвидации юридического лица.

      2. Регистрирующий орган вносит в государственный реестр запись о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации. С этого момента не допускается государственная регистрация изменений, вносимых в учредительные документы ликвидируемого юридического лица, а также государственная регистрация юридических лиц, учредителем которых выступает указанное юридическое лицо, или государственная регистрация юридических лиц, которые возникают в результате его реорганизации.

      3. Учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о ликвидации юридического лица, уведомляют регистрирующий орган о формировании ликвидационной комиссии или о назначении ликвидатора, а также о составлении промежуточного ликвидационного баланса.

      Документы, представляемые для государственной регистрации при ликвидации юридического лица

      1. Для государственной регистрации в связи с ликвидацией юридического лица в регистрирующий орган представляются следующие документы:

      а) подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации. В заявлении подтверждается, что соблюден установленный федеральным законом порядок ликвидации юридического лица, расчеты с его кредиторами завершены и вопросы ликвидации юридического лица согласованы с соответствующими государственными органами и (или) муниципальными органами в установленных федеральным законом случаях;

      б) ликвидационный баланс;

      в) документ об уплате государственной пошлины.

      2. При ликвидации юридического лица в случае применения процедуры банкротства в регистрирующий орган представляются:

      а) определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства;

      б) документ об уплате государственной пошлины.

Порядок государственной регистрации при ликвидации юридического лица

      1. Государственная регистрация при ликвидации юридического лица осуществляется регистрирующим органом по месту нахождения ликвидируемого юридического лица.

      2. Ликвидационная комиссия (ликвидатор) уведомляет регистрирующий орган о завершении процесса ликвидации юридического лица не ранее чем через два месяца с момента помещения в органах печати ликвидационной комиссией (ликвидатором) публикации о ликвидации юридического лица.

      3. Документы, предусмотренные статьей 21 настоящего Федерального закона, представляются в регистрирующий орган после завершения процесса ликвидации юридического лица.

      4. Представление документов для государственной регистрации в связи с ликвидацией юридического лица осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 9 настоящего Федерального закона.

      5. Государственная регистрация при ликвидации юридического лица осуществляется в сроки, предусмотренные статьей 8 настоящего Федерального закона.

      6. Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим свою деятельность после внесения об этом записи в государственный реестр. Регистрирующий орган публикует информацию о ликвидации юридического лица.[1]

2.Учет налогоплательщиков

2.1. Учет налогоплательщиков – юридических лиц

Учет налогоплательщиков - одно из основных условий, базовая предпосылка осуществления государственными налоговыми инспекциями контроля своевременного внесения налогоплательщиками налоговых платежей  в бюджеты всех уровней и государственных внебюджетные фонды. Учет налогоплательщиков  преследует фискальные цели.

В настоящее время учет необходим, прежде всего, в целях наиболее полного выполнения бюджетного и налогового законодательства. Учет выполняет не только фискальную, но и социальную функции.

Одним из основных документов, регулирующих вопросы налогового учета, является Инструкция «О порядке учета налогоплательщиков».

Согласно статье 32 НК РФ, налоговые органы обязаны вести в установленном порядке учет налогоплательщиков. Постановка на учет в налоговом органе организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от обстоятельств, с которыми закон связывает возникновение обязанности по уплате налога.

При поступлении заявления по установленной форме о постановке на учет со всеми необходимыми для этого документами налоговый орган обязан был осуществить постановку налогоплательщика на учет  в течение 5 дней и в тот же срок выдать соответствующее свидетельство. Одновременно налоговые органы самостоятельно, до подачи заявления налогоплательщиком, были обязаны принимать меры к постановке на учет налогоплательщиков на основе имеющихся данных и сведений, сообщаемых им органами, осуществляющими государственную регистрацию налогоплательщиков.

Таким образом, Налоговым кодексом РФ был предусмотрен механизм своевременного поступления в налоговые органы информации, необходимой для осуществления налогового контроля, из  двух независимых источников. Первый обеспечивался теми, государственными органами, на которые возлагается обязанность  осуществлять такую регистрацию, давать лицензии или иным образом учитывать подобные обстоятельства и вести соответствующие реестры, второй – непосредственно налогоплательщиками.[1]

Организации и ИП обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства ИП) сведения об открытии и закрытии счетов, участии в российский и иностранных организациях, обо всех обособленных подразделениях на территории РФ, о реорганизации.

В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно:

      по месту нахождения организации;

      по месту нахождения ее обособленных подразделений;

      по месту жительства физического лица;

      по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям.

              Постановка на учет по месту нахождения организации. Местом нахождения юридического лица является место нахождения постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа – место нахождения иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности.

Постановка организаций на учет в налоговом органе по месту нахождения осуществляется на основании сведений, содержащихся  в ЕГРЮЛ, в порядке, установленным Правительством РФ. Постановка на учет организаций осуществляется в течение 5 рабочих дней со дня подачи документов для регистрации.

Организации выдаются свидетельство о государственной регистрации и свидетельство о постановки на учет в налоговом органе.

Снятие организации с учета в случае ее ликвидации или реорганизации осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ. Организация предоставляет в налоговый орган документы, на основании которых осуществляется государственная регистрация юридического лица, создаваемого путем реорганизации, или в связи с его ликвидацией. После государственной регистрации на основании выписки из ЕГРЮЛ налоговый орган по месту нахождения организации снимает ее с учета  и направляет соответствующую информацию в налоговые органы, в которых организация состоит на учете по иным основаниям, для снятия ее  с учета.

Постановка на учет по месту обособленных подразделений организации. Местом нахождения обособленного подразделения российской организации признается место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение. Обособленное подразделение организации – это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Организации, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе, как по месту своего месту нахождения, так и по месту нахождения своего обособленного подразделения. Для этого она должна подать заявление в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения в течение месяца после его создания. Одновременно с заявлением предоставляются копии свидетельства о постановке на учет и документы, подтверждающие создание обособленного подразделения, а также документ, подтверждающий полномочия обособленного подразделения платить налоги, если оно наделено таким правом.

Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет по месту нахождения обособленного подразделения в течение 5 дней со дня представления организацией всех необходимых документов и выдать соответствующее уведомление.

Постановка на учет по месту нахождения недвижимости и транспортных средств, принадлежащих организации. К недвижимому имуществу относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, т.е. объекты, перемещение которых без соразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения. К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Имущество должно принадлежать организации не только на праве собственности, но и на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

Постановка на учет по месту нахождения принадлежащих организации недвижимости и транспортных средств осуществляется на основании сведений, сообщаемых:

1. Органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок и ним;

2.   Органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

Данные органы обязаны в течение 10 дней со дня регистрации недвижимого имущества и транспортных средств   сообщать сведения в налоговую инспекцию по месту своего нахождения. В течение 5 дней со дня получения сведений от этих органов налоговый орган выдает организации уведомление о постановке на учет по месту нахождения недвижимости и транспортных средств, принадлежащих организации. Процедура постановки на учет осуществляется без участия организации.

2.2.Учет налогоплательщиков – физических лиц

Физические лица встают на учет по месту жительства, месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и иным основаниям. Если для организаций и ИП постановка на учет является обязанностью, то в отношении граждан, не являющихся ИП, постановка их на учет возложена, прежде всего, на налоговые органы и другие органы, обязанные представлять в установленном порядке сведения.

Место жительства – адрес, по которому физическое лицо зарегистрирован. Помимо учета  по месту жительства, физические лица подлежат постановке на учет по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущество и транспортных средств.

К индивидуальным предпринимателям относятся, лица осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. Частные охранники и детективы в целях НК РФ не признаются ИП.

Постановка на учет ИП в налоговом органе по месту жительства осуществляется на основании сведений, содержащих в ЕГРИП, не позднее 5 рабочий дней со дня предоставления документов для государственной регистрации физического лица в качестве ИП. Постановка  его на учет осуществляется  с присвоение ИНН и внесением сведений в ЕГРН. В тот же срок ИП выдаются следующие документы:

-         свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства на территории РФ;

-         уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства одновременно со свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве ИП.

Частные нотариусы, а также частные адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, отнесены к ИП. Постановка на учет этих категорий осуществляется в налоговом органе по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых органами юстиции, выдающими лицензии на право осуществления нотариальной деятельности, и советами адвокатских палат субъектов РФ в течение 5 дней со дня поступления сведений в налоговый орган. Налоговый орган в это же срок выдает свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства на территории РФ и уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства, которое подтверждает его постановку на учет в качестве налогоплательщика – частного нотариуса или адвоката.

3.Порядок и условия присвоения ИНН и КПП

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) — цифровой код, упорядочивающий учёт налогоплательщиков в Российской Федерации. Присваивается как юридическим, так и физическим лицам.

I. Структура идентификационного номера налогоплательщика (ИНН)

Структура идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) представляет собой:

- для организации - десятизначный цифровой код:

N N N N X X X X X С

- для физического лица - двенадцатизначный цифровой код:

N N N N X X X X X X С С

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) формируется как цифровой код, состоящий из последовательности цифр, характеризующих слева направо следующее:

»        код налогового органа, который присвоил идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), (NNNN);

»        собственно порядковый номер записи о лице в территориальном разделе единого государственного реестра налогоплательщиков налогового органа, осуществившего постановку на учет:

»        для организаций - 5 знаков (ХХХХХ);

»        для физических лиц - 6 знаков (ХХХХХХ);

»        контрольное число, рассчитанное по специальному алгоритму, установленному Министерством Российской Федерации по налогам и сборам:

»        для организаций - 1 знак (С);

»        для физических лиц - 2 знака (СС).

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), присваиваемый при постановке на учет иностранной организации, формируется с применением Справочника "Коды иностранных организаций" в порядке, установленном Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Налоговым кодексом Российской Федерации, для организаций применяется код причины постановки на учет (КПП), который состоит из следующей последовательности цифр слева направо:

- код налогового органа, который осуществил постановку на учет организации по месту ее нахождения, месту нахождения обособленного подразделения организации, расположенного на территории Российской Федерации, или по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств, а также по иным основаниям, установленным Кодексом (NNNN);

- причина постановки на учет (РР);

- порядковый номер постановки на учет в территориальном налоговом органе по соответствующей причине (XXX).

Структура кода причины постановки на учет представляет собой девятизначный цифровой код:

N N N N Р Р X X X

При постановке на учет в налоговом органе российской организации символы РР могут принимать значение от 01 до 50 (01 - по месту ее нахождения).

При постановке на учет в налоговом органе иностранной организации символы РР могут принимать значение от 51 до 99.

II. Условия присвоения идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) в налоговом органе

Для организаций

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) присваивается налоговым органом по месту нахождения при постановке на учет организации при ее создании, в том числе путем реорганизации.

Налоговый орган по месту нахождения юридического лица обязан осуществить его постановку на учет с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) и кода причины постановки на учет (КПП).

Код причины постановки на учет (КПП) присваивается организации при постановке на учет:

- по месту нахождения вновь созданного юридического лица (в том числе путем реорганизации) одновременно с присвоением идентификационного номера налогоплательщика;

- при изменении места нахождения юридического лица в налоговом органе по новому месту нахождения на основании выписки из ЕГРЮЛ, поступившей из налогового органа по прежнему месту нахождения организации;

- по месту нахождения обособленных подразделений на основании заявления о постановке на учет, а также одновременно представленных в одном экземпляре заверенных в установленном порядке копий свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения и документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (при их наличии).

- по месту нахождения недвижимого имущества и (или) транспортных средств

Для физических лиц

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) присваивается налоговым органом по месту жительства физического лица при постановке на учет физического лица или учете сведений о физическом лице.

В случае если физическое лицо, которому принадлежит недвижимое имущество и (или) транспортные средства, не имеет места жительства на территории Российской Федерации, ИНН присваивается налоговым органом по месту нахождения имущества и (или) транспортного средства при постановке на учет физического лица в вышеназванном налоговом органе.

Для физических лиц - иностранных граждан или лиц без гражданства, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и имеющих разрешение на временное проживание в Российской Федерации, адрес временного проживания приравнивается к адресу места жительства.

Сведения об идентификационном номере налогоплательщика (ИНН) организации (вместе с кодом причины постановки на учет (КПП) или физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, а также дате постановки организации и индивидуального предпринимателя (за исключением частного нотариуса и адвоката, учредившего адвокатский кабинет) на учет в качестве налогоплательщика включаются соответственно в ЕГРЮЛ или ЕГРИП на основании сведений, содержащихся в ЕГРН, не позднее рабочего дня, следующего за днем постановки на учет организации или физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя

Идентификационные номера налогоплательщиков (ИНН) могут быть признаны недействительными в случае внесения изменений в нормативные правовые акты Российской Федерации. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), признанный недействительным, не может быть присвоен другому налогоплательщику.

В случае обнаружения у организации или физического лица более одного идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) только один из них признается действительным, остальные - недействительными.

Идентификационные номера налогоплательщиков (ИНН), признанные недействительными, размещаются на Web-сайтах управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) организации при снятии ее с учета в налоговом органе в случае ликвидации признается недействительным.

              Идентификационные номера налогоплательщиков (ИНН) организаций при снятии их с учета в случае прекращения деятельности в результате реорганизации в форме слияния, разделения и преобразования признаются недействительными.

3.1.Единый государственный реестр налогоплательщиков

Единый государственный реестр налогоплательщиков (далее - Реестр) ведется Федеральной налоговой службой и ее территориальными органами (далее - налоговые органы) на основе единых методологических и программно-технических принципов и документированной информации, имеющейся у налоговых органов.

В Реестре содержатся сведения об организациях и физических лицах, учет которых осуществляется в налоговых органах по основаниям, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации.

Ведение Реестра включает в себя внесение в него Сведений, изменение сведений, содержащихся в Реестре, и исключение из Реестра Сведений. Сведения (изменения Сведений) вносятся в Реестр в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Сведения исключаются из Реестра по истечении трех лет со дня снятия с учета в налоговом органе организации или физического лица по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, и переносятся в архив.

Реестр ведется на электронных носителях с использованием информационных технологий путем ведения государственных баз данных. Совместимость Реестра на электронных носителях с иными федеральными информационными системами обеспечивается за счет соблюдения следующих единых организационных, методологических и программно-технических принципов:

»        унификация значений показателей, вносимых в записи Реестра, на основе применения единых общероссийских классификаторов и ведомственных справочников;

»        применение по соглашению сторон, участвующих в информационном взаимодействии, электронной цифровой подписи и (или) иных аналогов собственноручной подписи, позволяющих установить отсутствие искажений информации в электронных документах;

»        применение для информационного взаимодействия с иными федеральными информационными системами единых протоколов информационно-телекоммуникационных сетей, форм документов и форматов данных, передаваемых на электронных носителях.

Документы на бумажном носителе и электронные документы, являющиеся основанием для ведения Реестра, хранятся в налоговых органах.

Состав сведений, содержащий в ЕГРН.

I. Сведения о российских организациях

1.В состав сведений о российской организации, содержащихся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, включаются следующие сведения:

1) полное и (в случае, если имеется) сокращенное наименование организации и иные сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц

2) основной государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации организации;

3) дата внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц о государственной регистрации организации;

4) наименование и код налогового органа, в котором осуществлена постановка на учет организации;

5) дата постановки на учет (снятия с учета) организации в налоговом органе;

6) идентификационный номер налогоплательщика;

7) код причины постановки на учет (снятия с учета) организации в налоговом органе;

8) серия, номер и дата выдачи свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

9) номер и дата выдачи уведомления о постановке на учет (о снятии с учета) в налоговом органе;

10) сведения об обособленных подразделениях организации;

11) сведения о принадлежащих организации объектах недвижимого имущества (в том числе земельные участки);

12) сведения о принадлежащих организации транспортных средствах;

13) сведения о зарегистрированных объектах игорного бизнеса организации;

14) сведения о видах деятельности организации, в отношении которых применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также сведения о местах осуществления организацией соответствующей деятельности;

15) сведения об участках недр, предоставленных в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации организации-налогоплательщику налога на добычу полезных ископаемых, и о предоставлении ей прав на пользование участками недр;

16) сведения о счетах организации в банках;

17) сведения об участии организации в соглашении о разделе продукции;

18) дата последнего представления организацией в налоговый орган документов отчетности, предусмотренной законодательством о налогах и сборах;

19) дата начала (окончания) применения организацией упрощенной системы налогообложения;

20) дата присвоения (лишения) организации статуса резидента особой экономической зоны;

21) сведения о получении (утрате) статуса участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов

II. Сведения об иностранных организациях

В состав сведений об иностранной организации, содержащихся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, включаются следующие сведения:

1) полное и (в случае, если имеется) сокращенное наименование организации;

2) адрес, указанный в учредительных документах организации;

3) сведения о регистрации организации в стране инкорпорации;

4) код налогоплательщика в стране регистрации или его аналог;

5) сведения об обособленном подразделении организации (за исключением филиалов, указанных в пункте 6 настоящей главы):

6) сведения о филиале организации, которым открыты на территории Российской Федерации обособленные подразделения:

7) наименование и код налогового органа, в котором осуществлена постановка на учет организации;

8) дата постановки на учет (снятия с учета) организации в налоговом органе;

9) идентификационный номер налогоплательщика (код иностранной организации);

10) код причины постановки на учет (снятия с учета) организации в налоговом органе;

11) серия, номер и дата выдачи свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (свидетельства об учете в налоговом органе);

12) номер и дата выдачи уведомления о постановке на учет (о снятии с учета) в налоговом органе;

13) сведения о принадлежащих организации объектах недвижимого имущества (в том числе земельные участки);

14) сведения о принадлежащих организации транспортных средствах;

15) сведения о видах деятельности организации, в отношении которых применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также сведения о местах осуществления организацией соответствующей деятельности;

16) сведения об участках недр, предоставленных в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации организации - налогоплательщику налога на добычу полезных ископаемых, и о предоставлении ей прав на пользование участками недр;

17) сведения об участии организации в соглашении о разделе продукции;

18) сведения о счетах организации, открытых в банках;

19) дата последнего представления организацией в налоговый орган документов отчетности, предусмотренной законодательством о налогах и сборах.

              III. Сведения о физических лицах

В состав сведений о физическом лице, содержащихся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, включаются следующие сведения:

1) фамилия, имя, отчество (при наличии);

2) дата и место рождения;

3) пол;

4) данные о гражданстве;

5) адрес места жительства (места пребывания при отсутствии на территории Российской Федерации места жительства);

6) данные паспорта или иного удостоверяющего личность физического лица документа (вид документа, серия, номер и дата выдачи документа, наименование органа и код подразделения, выдавшего документ);

7) реквизиты документа, подтверждающего регистрацию физического лица по месту жительства (месту пребывания - при отсутствии на территории Российской Федерации места жительства);

8) наименование и код налогового органа, в котором осуществлена постановка на учет физического лица;

9) дата постановки на учет (снятия с учета) физического лица в налоговом органе;

10) идентификационный номер налогоплательщика;

11) основание постановки на учет (снятия с учета) физического лица в налоговом органе;

12) серия, номер и дата выдачи свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

13) номер и дата выдачи уведомления о постановке на учет (о снятии с учета) физического лица в налоговом органе;

14) сведения об адвокате;

15) сведения о нотариусе, занимающемся частной практикой;

16) сведения о принадлежащих физическому лицу объектах недвижимого имущества (в том числе земельные участки);

17) сведения о принадлежащих физическому лицу транспортных средствах ;

18) сведения о регистрации физического лица по месту жительства (месту пребывания);

19) сведения о факте регистрации акта гражданского состояния о рождении и о смерти;

20) сведения об опеке и попечительстве;

21) сведения о выдаче свидетельства о праве на наследство;

22) сведения о нотариальном удостоверении договора дарения;

23) сведения о счетах в банках нотариуса, занимающегося частной практикой, и адвоката, учредившего адвокатский кабинет, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности;

24) сведения об учете физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, в налоговых органах:

Заключение

В данной курсовой работе были рассмотрены этапы государственной регистрации налогоплательщиков, порядок постановки на налоговый учет, порядок и условия присвоения налогоплательщикам ИНН и КПП.

Государственная регистрация юридических лиц, индивидуальных предпринимателей – это процесс, имеющий глубокие исторические корни во всем мире. Во всех цивилизованных странах издавна сложилась и достаточно успешно функционирует система мер по осуществлению регистрации, имеется разветвленная сеть регистрирующих органов.

Благодаря государственной регистрации организаций и ИП у субъектов гражданского оборота появляется возможность получения необходимой информации при выборе контрагента, что ведет к устойчивости экономического оборота, способствует укреплению порядка в рыночных отношениях.

              Государственная регистрация осуществляется для физических и юридических лиц. Для Юридических лиц она осуществляется при их создании, реорганизации и в связи с их ликвидацией.

Учет налогоплательщиков - одно из основных условий, базовая предпосылка осуществления государственными налоговыми инспекциями контроля своевременного внесения налогоплательщиками налоговых платежей  в бюджеты всех уровней и государственных внебюджетные фонды. Учет налогоплательщиков  преследует фискальные цели.

В настоящее время учет необходим, прежде всего, в целях наиболее полного выполнения бюджетного и налогового законодательства.

Физические лица встают на учет по месту жительства, месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и иным основаниям.

Постановка на учет  юридических лиц осуществляется по месту нахождения организации, по месту обособленных подразделений организации, по месту нахождения недвижимости и транспортных средств, принадлежащих организации.

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) — цифровой код, упорядочивающий учёт налогоплательщиков в Российской Федерации. Присваивается как юридическим, так и физическим лицам.

Для организаций идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) присваивается налоговым органом по месту нахождения при постановке на учет организации при ее создании, в том числе путем реорганизации.

Для физических лиц идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) присваивается налоговым органом по месту жительства физического лица при постановке на учет физического лица или учете сведений о физическом лице.

Единый государственный реестр налогоплательщиков (далее - Реестр) ведется Федеральной налоговой службой и ее территориальными органами (далее - налоговые органы) на основе единых методологических и программно-технических принципов и документированной информации, имеющейся у налоговых органов.

В Реестре содержатся сведения об организациях и физических лицах, учет которых осуществляется в налоговых органах по основаниям, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации.

Ведение Реестра включает в себя внесение в него Сведений, изменение сведений, содержащихся в Реестре, и исключение из Реестра Сведений. Сведения (изменения Сведений) вносятся в Реестр в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Список использованной литературы:

1.   Налоговый Кодекс Российской Федерации: текст с изм. и доп. на 1 августа 2011 года – М.: ООО «Рид Групп», 2011. -864с.

2.   Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц" № 129-ФЗ от 08.08.2001 г./Российская газета, №153-154 10.08. 2001г;

3.   Федеральный закон "О приведении законодательных актов в соответствии с Федеральным законом "О государственной регистрации юридических лиц" № 31-ФЗ от 21.03.2002 г.

4.   Налоговое администрирование: учебное пособие; под ред. Л.И. Гончаренко. – М.: КНОРУС, 2009. – 448 с.

5.   Налоги и налогообложение: Учебное пособие/ Дуканич Л.В.- Ростов н/Д, 2010.-386с

6.   Налоги и налогообложения: Учеб. пособие/ В.А.Кашин – М.: Магистр, 2008. – 365 с.

7.   Спорные вопросы государственной регистрации юридических лиц и внесения изменений в сведения о юридическом лице/Анохин В.С./ Закон. – 2009. – №3, с.185-199

8.   Налоги и налогообложение в РФ: Учебное пособие/ Пансков В.Г. - М.: МЦФЭР, 2006.

9.   Система государственной регистрации и постановки на налоговый учет юридических лиц в России/Чуряев А.В./ Закон. – 2007. - №7.

10. Марченко И.М. Государственная регистрация общества при его создании путем учреждения.//Марченко И.М.// Законодательство и экономика. – 2007. -№12,

11. Петренко В.В. Порядок постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. //Петренко В.В.// Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2007. - №42,

12. Сиваракша В.И., Григорьева О.Р. О полномочиях налогового органа при госрегистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. //Сиваракша В.И.// Арбитражная практика. – 2007. – № 12

13. Налоги и налогообложение: Учебник для студентов вузов/И.А. Майбурова., 3-е изд., перераб и доп.-М.: Юнити-Дана 2009 – 519 с.

14. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/ Юткина Т.Ф. - М.: Инфра-М, 2006.

15. Интернет ресурсы.