Теория налогового предела и налогового потенциала

Раздел 3. Разработка комплекса мероприятий по решению возникших проблем. 

     Решение задачи поиска направлений роста  бюджетных поступлений и повышения  уровня собираемости налоговых платежей требует разработки теоретико-методических подходов к количественной оценке налогового потенциала региона, что предполагает взаимосвязь двух ключевых аспектов: определение собственно налогового потенциала (то есть той части совокупных финансовых ресурсов, которые могут рассматриваться как потенциальные налоговые ресурсы) и предельно допустимой налоговой нагрузки (нормы налогообложения) для отдельного региона (группы регионов), с учетом сбалансированности интересов всех участников межбюджетных отношений.

     Исследование  существующих методик оценки налогового потенциала (таблица 1) дало основание отметить, что ни одна из них не является эталонной и обязательной к расчету, что свидетельствует о необходимости применения комбинированных подходов, а также выработки направлений их совершенствования.

     Что же касается выработки оптимального налогового предела, то следует учитывать  что этот предел должен соответствовать стратегическим целям вывода страны в группу стран-лидеров по качеству жизни и эффективности экономики.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     Проведенное исследование показало, , важное значение имеет не только оценка налогового потенциала того или иного региона, но и мероприятия, направленные на расширение и улучшение структуры налоговой базы региона, определяющей его величину. На основе проведенного анализа структуры налогового потенциала, факторов, оказывающих влияние на его формирование, а также требований и возможностей действующего налогового законодательства, можно выделить основные пути увеличения налоговой (аследовательно, и финансовой) базы региона:

1) Оздоровление экономики налогоплательщиков, стабилизация их финансового состояния;

2) Повышение результативности используемых в регионе механизмов по стимулированию роста эффективности хозяйствования, способствующих расширению налоговой базы (иными словами это поиск оптимального соотношения стимулирующей и фискальной функций налогов в пределах полномочий органов власти соответствующих уровней);

3) Создание условий для развития и укрепления малого бизнеса (в развитых странах доходы от малого бизнеса составляют 40% доходов бюджетов);

4) Эффективное использование возможностей действующего налогового законодательства в целях максимального увеличения налогового потенциала региона;

5) Совершенствование действующего законодательства, в том числе налогового (оптимизация налоговых ставок, налоговых льгот и т.д.);

6) Повышение налоговой культуры среди населения, иными словами воспитание законопослушного налогоплательщика, формирование позитивного отношения общества к уплате налогов как к конституционной обязанности каждого гражданина;

7) Улучшение собираемости налогов, в том числе за счет улучшения работы фискальных органов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы

1. Дьякова Е.Б. Формирование и оценка налогового потенциала региона. Дисс. канд. эк. наук. – Волгоград, 2002;
2. Кашина Н.В. Методика расчетов налогового потенциала // Финансы. – 2003. - №9;
3. Солдатова Е.В. Анализ форм и методов оценки налогового потенциала территорий // Управленческое консультирование. - 2002. - № 1(9).
4. Рощупкина В.В. Концепция прогнозирования налогового потенциала

субъекта  Федерации на основе системы общеэкономических  показателей развития региона // Вестник Северо-Кавказского государственного технического университета. – 2006. - № 5(9). – 0, 40 п.л.

5. Богачева О.В. Налоговый потенциал и региональные счета. / О.В. Богачева // Финансы. — 2000.— №2. — С. 29-32.
6. Баткибеков С., Кадочников П., Луговой О., Синельников С., Трунин И. Оценка налогового потенциала регионов и распределение финансовой помощи из федерального бюджета // Совершенствование межбюджетных отношений в России. Сборник статей. М.: ИЭПП, 2000. Сер. «Научные труды», № 24Р. С. 83–237; Кадочников П., Луговой О., Синельников С., Шкребела Е. Моделирование динамики налоговых поступлений, оценка налогового потенциала территорий. М.: ИЭПП, 1999.
7. Оптимизация распределения налогов между федеральным и региональными бюджетами /К. Лайкам [и др.] //Экономист. – 1998. – № 5– С. 55-60.
8. Трошин, А.В. Сравнительный анализ методик определения

налоговой нагрузки на предприятия /А.В. Трошин // Финансы. – 2000. – №5. – С. 44-47.

9. Smart, Michael. Taxation and Deadweight Loss in a System of Intergovernmental Transfers // Canadian Journal of Economics. February 1998.
10. В. В. Кузьменко, Е. А. Ефимец. «Институциональный подход к исследованию налогового потенциала и налогового бремени» - Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика», 2005, №1
11. Игонина Л. Л. Муниципальные финансы. М.: Юристъ, 2003.
12. Слободчиков Д.Н. Оценка налогового потенциала: опыт субъектов Российской Федерации [Текст] / Д.Н.Слободчиков, А.Е.Суглобов // Проблемы теории и практики управления. - 2009. - № 8. - С. 13-34. - 1,2 п.л. (вклад автора 1,0 п.л.)
13. Потенциал// Большой экономический словарь/под ред. А.Н. Азрилияна. – 2-е изд., доп. и перераб. – М.: Институт новой экономики, 1997. – С. 482.

Список интернет ресурсов

1. http://www.rnk.ru/news_5226.html - Мокрецов, М.П. Доклад о результатах и основных направлениях деятельности ФНС России на 2008-2010 гг.(21.06.2007)
2. http://www.sno.jurati.ru/node/36 -Куницына С.Ю. К вопросу о природе налогового потенциала [Электронный ресурс] / С.Ю. Куницына.