Тенденции развития налоговой системы в мире и в России

Содержание.

 

Введение

1. Роль и развитие структуры налоговой системы Российской Федерации. Роль налогов в рыночной экономике

2. Виды налогов

3. Причины реформирования налоговой системы РФ, сущность реформ Проблемы современной налоговой системы России

4. Причины необходимости реформ

5. Сущность реформ

6. Тенденции развития налоговой системы в мире и в России

Заключение

Список литературы

 

 

Введение

 

В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования.

В данной работе предпринята попытка выделить основные противоречия, действующей ныне в России налоговой системы.

Ученые считают, что налоги появились еще на заре человеческой цивилизации. Именно с момента образования государств возникла (хотя вначале примитивная) система налогообложения (примеры: Древний Рим, Великая Империя). Со временем она разви- 

валась и совершенствовалась, оставаясь важнейшим звеном экономических отношений в обществе и постепенно превращаясь в основной источник доходов государства. 

Понимание, что в государстве должна существовать отлаженная система налогообложения, подотчетная правительству и основанная на научной теории, пришло в Европу значительно позже, так как современные европейские государства в основном сформировались только в XVI-XVII столетиях. Ее прообразом прежде всего стала система налогообложения римлян, от которых пришли и сохранились до сегодняшнего дня термины "фискал", "ценз", "акциз" и др. Однако в то время она была далека от идеала. Крупного постоянного налога не существовало. Средства в государственную казну поступали в основном через систему налогов чрезвычайных, сбор которых находился в руках откупщиков (дельцов, называвших на торгах самую высокую цену за право сбора очередного налога и таким образом откупавших его. В результате: деньги поступали в казну, а откупщик занимался сбором налогов, стараясь при этом получить максимальную прибыль за счет комиссионных). Вполне рациональная налоговая система возникла в Европе лишь в конце XVI) -- начале XVIII веков, когда  на ее территории сформировались административные  государства, располагавшие чиновничьим аппаратом, и доходы в которых стали поступать через систему прямых и косвенных налогов. Причем прямые налоги, как правило, приходились на подушный и подоходный, ставка которых составляла 10-15%. Дворянство и духовенство от их уплаты освобождались. Поэтому главными плательщиками оставались буржуазия и крестьянство. Основным косвенным налогом был акциз -- размеры его колебались от 5 до 25%. В России, в эпоху феодальной раздробленности процедура сбора податей осуществлялась самими князьями, которые с дружинниками периодически объезжали, свои владения, либо по их поручению это делалось специально уполномоченными людьми --

данниками. Незначительно изменился порядок сбора налогов и в период татаро-монгольского ига. Особые чиновники ( осминники, мытники, таможенники,

пошлинники и др.) систематически собирали дань с населения, правда, значительная часть которой передавалась захватчикам. Удельный характер княжения исключал возмож-

ность появления на Руси того времени единообразной налоговой системы. Лишь с появлением российской государственности и централизацией власти в конце V в. сложились предпосылки для создания специальных органов, ведающих сбором налогов в масштабе государства. Прообраз единой налоговой службы оформился в княжение Ивана III с появлением финансового управления казенного приказа. В царствование Алексея Михайловича число приказов, ведавших сбором налогов, значительно увеличилось, и лишь в 718 году они были упразднены Петром I в связи с учреждением камер-коллегии, в обязанности которой вменялось "надзирание и правление над окладными и неокладными доходами". Однако наряду с налогами на должна была заниматься устройством дорог,

опросами земледелия, состоянием урожая, другими проблемами государственного строительства.

Развитие налоговой системы России можно разделить на следующие основные этапы:

I этап (1918-1921гг.) -- именно в этот период начались радикальные перемены по совершенствованию системы налогообложения.

Налоговая система практически ликвидируется. После революции основная тяжесть налогов была переложена на имущие классы. В годы гражданской войны главную роль играли не налоговые поступления, а прямая экспроприация "буржуазии". Применялась контрибуция с богатых - высокие "чрезвычайные революционные разверстки", за счет которых госказна пополнялась на 80%.

II этап (1921-1930гг.) -- период НЭПа, восстановление и развитие налогообложения.

В это время преобладающее значение получили косвенные налоги. В 1921-1923 гг. были введены акцизы на широкий ряд товаров: соль, сахар, керосин, табачные изделия, спички, текстиль, чай, кофе, водку. Государственные предприятия были свободны от поимущественного обложения, но платили подоходный налога размере 8%. Основным налогом, взимаемым с сельского населения, являлся сельскохозяйственный налог. Он заменил существовавший до весны 1923 г. продналог. В первые годы советской власти местные

Советы вводили ряд неординарных налогов: на граммофоны, на бобровые шапки и воротники, на выездных лошадей и т.п. В годы гражданской войны национализация, натурализация заработной платы и другие меры, по существу, ликвидировали все местные доходы.

III этап (1931-1941гг.) - ликвидация созданной во время НЭПа системы. Налоговая реформа

930-1932 гг. положила конец налоговой системе периода НЭПа.

Для госпредприятий были установлены два крупных платежа - налог с оборота и отчисления от прибыли. Полностью упразднена система акцизов. Налоговая система стала еще сложнее, это выразилось в множественности налоговых ставок (в середине 1933 г. -- свыше 400 ставок, в 1937 г. их стало 1109, а с учетом поясов по продовольственным товарам и хлебопродуктам т-2444).

1935 год -- государство изъяло у села более 45% всей сельхозпродукции, или в три раза больше, чем в 1928г. В госбюджет поступали также таможенные доходы -- таможенные пошлины и сборы, налог со зрелищ, лесной доход и др. Среди налогов, взимаемых с граждан, наибольшее значение имел подоходный налог с населения. После налоговой реформы 1930-1932гг. официальный общесоюзный перечень местных налогов включал налог со строений и земельную ренту.

IV этап (1941-1960ГГ.) -- частичное восстановление налоговой системы, что было связано с необходимостью мобилизации ресурсов во время Великой Отечественной войны и в период восстановления народного хозяйства.

1941 год - с началом войны установлена стопроцентная ставка к подоходному и сельскохозяйственному налогам; вводится налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан.

1942 год - надбавка заменяется специальным военным налогом, который был отменен в 1946г.; были установлены сбор с владельцев транспортных средств, разовый сбор на колхозных рынках, сбор с владельцев скота.

1946 год - Наркомфин СССР преобразован в Министерство финансов СССР.

В 50-е годы -- налоги с предприятий и организаций составляли лишь 2% доходов бюджета.

V этап (1960-1964гг.) - частичная ликвидация налоговой системы, созданной на IV этапе

В 60-е годы -- вносятся существенные изменения в формы и методы аккумуляции централизованных и децентрализованных фондов денежных ресурсов. Основной доход госбюджета стали составлять денежные накопления, поступающие от государственных предприятий и общественных организаций; предпринята попытка постепенного снижения, вплоть до отмены, налогов с заработной платы рабочих и служащих.

VI этап (1965-1989гг) - реформирование налоговой системы.

1965 год - установлен обязательный платеж госпредприятий, получивший название "плата за основные фонды и оборотные средства". Вводится подоходный налог с колхозов.

1966 год - вводятся рентные платежи, и затем платы за фонды.

В 1971-1975гг. - проведено снижение налогов с населения. Отменены, налоги с заработной платы рабочих и служащих, получающих до 70 рублей в месяц.

В 80-е гг. -- действовали местные налоги: с владельцев строений, земельный налог, налог с владельцев транспортных средств.

VII этап (с 1990г.) -- начало полномасштабного восстановления налоговой системы.

1990 год -- в составе Минфина СССР создана Главная государственная налоговая инспекция. Принятие Закона "О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства"; Закона "О налогах с предприятий, объединений и организаций". Вопросы о принципах налогообложения решаются на основе Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. "Об основах налоговой системы". Отдельные изменения в налоговую политику были внесены Указом Президента Российской федерации от 22 декабря 1993 г. № 2268 "О формировании республиканского бюджета Российской федерации и взаимоотношениях с субъектами Российской Федерации с 1994 г. " Этим Указом был осуществлен переход от принципа единства налоговой политики к налоговой децентрализации. В дополнение к налогам, установленным федеральным законодательством, органы власти субъектов Федерации и местные органы власти могут устанавливать и вводить в действие любые налоги без ограничения их размера.

21 ноября 1991г. - Указом Президента РФ № 218 выделена из состава Минфина РСФСР и учреждена как самостоятельное ведомство Государственная налоговая служба РСФСР (21 ноября). Принят Закон "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (27 декабря). ГНС РСФСР преобразована в самостоятельную Государственную налоговую службу РФ (31 декабря).

VIII этап (с 1998г.) - завершающий этап формирования налоговой системы в России.

1998 год -- Указом Президента РФ № 1635 "О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам" Госналогслужба России преобразована в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (23 декабря). Вице-премьером Правительства РФ Б.Федоровым внесено предложение о создании единого Министерства доходов, объединяющего под своим управлением все источники доходов госбюджета и внебюджетных фондов (включая таможню, налоговую полицию и др.).

1999 год -- принят Налоговый Кодекс Российской Федерации. Это позволяет систематизировать действующие нормы и положения, регулирующие процесс налогообложения, приводит в упорядоченную, единую, логически цельную и согласованную систему, устраняет такие недостатки существующей налоговой системы, как отсутствие единой законодательной и нормативной базы налогообложения, многочисленность и противоречивость нормативных документов и отсутствие достаточных правовых гарантий для участников налоговых отношений.

2001 год -- по предложению МНС России (министр Г. И.Букаев) в ведение налогового ведомства передан сбор взносов в государственные внебюджетные фонды (единый социальный налог).

2004 год -- Министерство российской Федерации по

налогам и сборам преобразовано в Федеральную налоговую службу.

27 июля 2004 года Руководителем ФНС России назначен Анатолий Эдуардович Сердюков.

 

 

1. Роль и развитие структуры налоговой системы Российской Федерации. Роль налогов в рыночной экономике

 

В рыночной экономике налоги выполняют столь важную роль, что можно с уверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна. В чем же конкретно состоит роль налогов в рыночной экономике, какие функции они выполняют в хозяйственном механизме? Отвечая на эти вопросы, обычно начинают с того, что налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета. Это, конечно, так. Но не это главное для характеристики роли налогов: государственный бюджет можно сформировать и без них. Хотя бы с помощью экономических нормативов отчислений от прибыли в бюджет, применявшихся в нашей стране ряд лет. На первое место следует поставить функцию, без которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись. Эта функция налогов - регулирующая. Государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях: - регулирование рыночных и товарно-денежных отношений. Оно состоит главным образом в определении "правил игры", то есть разработка законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инструкции государственных органов, регулирующие взаимоотношение товаропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов, устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила обращения ценных бумаг и т.п. Это направление государственного регулирования рынка непосредственно с налогами не связано: - регулирование развития народного хозяйства, общественного производства в условиях, когда основным объективным экономическим законом, действующим в обществе, является закон стоимости. Здесь речь идет главным образом о финансово-экономических методах воздействия государства на интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном, выгодном обществу направлении. В условиях рынка сводятся к минимуму методы административного подчинения предпринимателей, постепенно исчезает само понятие "вышестоящей организации", имеющей право управлять деятельностью предприятий с помощью распоряжений, команд и приказов. Но необходимость подчинять деятельность предпринимателей целям сочетания их личных интересов с общественным не отпадает. В то же время приказать, заставить нельзя. А как же можно? Адекватной рыночным отношениям является лишь одна форма воздействия на предпринимателей и наемных рабочих, продавцов и покупателей - система экономического принуждения в сочетании с материальной заинтересованностью, возможностью заработать практически любую сумму денег. В рыночной экономике отмирает привычное нам слово "получка", там люди не получают, а зарабатывают. Таким образом, развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народнохозяйственных программ и т.п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги, маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.