Таможенные пошлины

   
Метод на основе сложения стоимости  
     При использовании метода оценки на основе сложения стоимости в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена товара, рассчитанная путем сложения:  
     а) стоимости материалов и издержек, понесенных изготовителем в связи с производством оцениваемого товара;  
    б) общих затрат, характерных для продажи в Российскую Федерацию из страны вывоза товаров того же вида, в том числе расходов на транспортировку, погрузочные и разгрузочные работы, страхование до места пересечения таможенной границы Российской Федерации, и иных затрат;  
   в) прибыли, обычно получаемой экспортером в результате поставки в Российскую Федерацию таких товаров.  
 
Резервный метод  
    1. В случаях, если таможенная стоимость товара не может быть определена декларантом в результате последовательного применения указанных в статьях 19 - 23 настоящего Закона методов определения таможенной стоимости, либо если таможенный орган аргументировано считает, что эти методы определения таможенной стоимости не могут быть использованы, таможенная стоимость оцениваемых товаров определяется с учетом мировой практики. При применении резервного метода таможенный орган Российской Федерации предоставляет декларанту имеющуюся в его распоряжении ценовую информацию.  
     2. В качестве основы для определения таможенной стоимости товара по резервному методу не могут быть использованы:  
         а) цена товара на внутреннем рынке Российской Федерации;  
         б) цена товара, поставляемого из страны его вывоза в третьи страны;  
         в) цена на внутреннем рынке Российской Федерации на товары российского происхождения;  
         г) произвольно установленная или достоверно не подтвержденная цена товара.

Ставки  таможенных

пошлин

     Таможенная пошлина является разновидностью косвенного налога, поэтому ставка (или норма налогообложения) - один из основных элементов таможенной пошлины.  Под ставкой таможенной пошлины понимается величина налога на единицу обложения. 
    В п. 1 ст. 3 Закона РФ "О таможенном тарифе" устанавливается принцип единства таможенно - тарифного регулирования. Ставки таможенных пошлин являются едиными. 
   Это означает, что ставки, во-первых, едины на всей таможенной территории Российской Федерации, а во-вторых, не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через российскую таможенную границу, видов сделок и других факторов. Однако допускаются исключения из закрепленного правила в случаях, непосредственно предусмотренных Законом РФ "О таможенном тарифе". Речь идет о тарифных льготах (тарифных преференциях). Среди разновидностей тарифных льгот, установленных в ст. 34 данного Закона, - снижение ставки пошлины и беспошлинный ввоз. Исключением из принципа единства ставок таможенных пошлин могут быть только те тарифные льготы, которые предусмотрены Законом РФ "О таможенном тарифе". 
   В соответствии с Законом РФ "О таможенном тарифе" (ст. 3) ставки таможенных пошлин в пределах, установленных данным Законом, определяются Правительством РФ. 
  По способу определения ставки (т.е. установленного количественного параметра для расчета подлежащей уплате суммы таможенной пошлины) делятся на адвалорные, специфические и комбинированные. Ставка адвалорных пошлин

(ad valorem) устанавливается  в процентах таможенной стоимости  облагаемых товаров. В настоящее время значительное число стран перешло к взиманию адвалорных пошлин. Величина поступлений в бюджет от взимания адвалорных пошлин находится в зависимости от колебаний конъюнктуры товарного рынка.   Это в определенной мере связано с тем, что в условиях плавающих курсов валют в случае обесценивания национальной валюты при использовании адвалорных пошлин уровень таможенного обложения не меняется. Адвалорные пошлины, кроме того, более удобны для регулирования импорта товаров, цены на которые отличаются высокой подвижностью (например, технически сложной продукции).    Если сравнивать адвалорную ставку со ставкой, начисляемой в установленном размере за единицу облагаемых товаров, следует отметить в качестве недостатка первой то, что процедура определения таможенной стоимости значительно сложнее, чем расчет количественных параметров товарной партии, облагаемой таможенной пошлиной. 
    Специфические пошлины взимают с веса, объема, штуки товара. В соответствии со ст. 4 Закона РФ "О таможенном тарифе" специфическими пошлинами являются таможенные пошлины, "начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров". Таким образом, размеры специфических пошлин не зависят от товарных цен. Если цены на товар растут, то степень обложения специфическими пошлинами по отношению к цене товара понижается. Однако этот недостаток специфических пошлин компенсируется тем, что поступления в бюджет от взимания таможенных пошлин не уменьшаются в случае резкого падения товарных цен. Кроме того, использование специфических пошлин позволяет бороться с уклонением от уплаты таможенных платежей путем занижения фактурных цен на импортные и экспортные товары. 
    В мировой таможенно - тарифной практике по отдельным тарифным позициям указывается и адвалорная, и специфическая ставки пошлины. В зависимости от содержащихся в таможенном тарифе специальных указаний взимаются или обе пошлины одновременно, или та, которая дает наибольшую величину таможенной пошлины. Ставки, сочетающие адвалорный и специфический виды таможенного обложения, называются комбинированными. Например (коды товара и ставки приводятся условно), колбасы и аналогичные продукты из мяса (код по ТН ВЭД 160 100) - 20%, но не менее 0,4 евро за 1 кг; жевательная резинка (код по ТН ВЭД 170 410) - 25%, но не менее 1,0 евро за 1 кг и т.д. Комбинированные (также называемые иногда смешанными) пошлины сочетают в себе адвалорный и специфический принципы обложения. 
   Ставки ввозных таможенных пошлин применяются дифференцированно в зависимости от страны происхождения товара. Если товар происходит из страны, в торгово-политических отношениях России с которой действует РНБ, применяются базовые ставки ввозных пошлин, установленные Правительством РФ. В отношении товаров, происходящих из государств, с которыми Россия не заключила договор о предоставлении РНБ, базовые ставки удваиваются, за исключением случаев предоставления Российской Федерацией тарифных преференций. Ставки ввозных таможенных пошлин уменьшаются при обложении товаров, происходящих из развивающихся стран, которые являются пользователями национальной системой преференций Российской Федерации. Перечень таких стран утвержден постановлением Правительства РФ от 13 сентября 1994 г. N 1057. В отношении товаров, происходящих из наименее развитых стран-пользователей национальной системой преференций Российской Федерации, ввозные таможенные пошлины вообще не применяются. Не облагаются ввозными таможенными пошлинами и товары, происходящие из государств - бывших республик СССР, с которыми Россия заключила двусторонние соглашения о свободной торговле. 
    Поэтому в зависимости от страны происхождения товара ставки таможенных пошлин могут быть разделены на:   а) минимальные - ими облагаются товары, происходящие из стран, которым в торговле с данной страной предоставлен режим наибольшего благоприятствования; б) преференциальные - эти ставки, как видно из названия, являют собой разновидность льготных ставок, предоставляемых отдельным странам или группам стран. Раньше преференциальные ставки даровались метрополией своим колониям.    Сейчас преференциальные ставки используются, как правило, в торговле с развивающимися странами; в) максимальные - этими ставками облагаются товары, происходящие из всех остальных государств. 
   Следует заметить, что иногда в сложном тарифе некоторые виды перечисленных ставок (минимальные, преференциальные или максимальные) могут не выделяться в отдельную колонку. В этом случае в правовом акте, устанавливающем правила применения тарифа и (или) в пояснениях к самому таможенному тарифу может быть указано, что для товаров, происходящих из государств, перечисленных в особом списке, ставка снижается на указанное количество процентов.

Таможенные  льготы и 

условия их предоставления 

  Льготы по таможенным платежам являются одним из наиболее существенных видов льгот, предоставляемых в соответствии с действующим законодательством (таможенным законодательством, законодательством о налогах и сборах). Наибольший интерес такой вид льгот представляет для лиц, осуществляющих внешнеэкономические операции. 
     Льготы предусмотрены в отношении всех видов таможенных платежей, а именно: * таможенных пошлин (ввозных и вывозных); * налога на добавленную стоимость (НДС), взимаемого при ввозе товаров; * акциза, взимаемого при ввозе товаров; * таможенных сборов за таможенное оформление товаров. Льготы по уплате таможенных пошлин, или тарифные льготы Тарифные льготы могут предоставляться в форме: * освобождения от уплаты таможенных пошлин; * применения сниженных ставок таможенных пошлин; * возврата уплаченных таможенных пошлин; * установления тарифных квот на преференциальный ввоз/вывоз товаров. В качестве оснований предоставления льгот по уплате таможенных пошлин выступают: * страна происхождения товаров; * цель ввоза товаров;   * виды товаров; * стоимость ввозимых товаров; * таможенный режим;

 * специальная таможенная процедура.

   Страна происхождения товаров: 1. Страны СНГ – полное освобождение от уплаты таможенных пошлин. Условия освобождения от уплаты пошлин: товар происходит из страны СНГ; отправителем товара является участник ВЭД, созданный и зарегистрированный в стране СНГ; наличие документа, подтверждающего происхождение товара из страны СНГ.

    Для подтверждения страны происхождения товара в конкретном государстве СНГ необходимо представить один из следующих документов: сертификат о происхождении товара формы СТ-1; декларацию о происхождении товара.     Постановлением Правительства РФ от 27 ноября 2003 г. N 716 утвержден список товаров, в отношении которых предоставляется сертификат о происхождении товара (СТ-1). Правовая база:

1. Соглашение от 15 апреля 1994 г. «О создании зоны свободной торговли»

2. Протокол от 2 апреля 1999 года «О внесении изменений  и дополнений в Соглашение  о создании зоны свободной  торговли от 15 апреля 1994 года» 

3. Соглашение  от 30 ноября 2000 г. «О правилах определения страны происхождения товаров»

4. ФЗ РФ от 21 мая 1993 г. N 5003-1 «О таможенном  тарифе» 

5. Постановление  Правительства РФ от 27 ноября 2003 г. N 716 «Об определении случаев  представления сертификата о  происхождении товара при ввозе  его на таможенную территорию Российской Федерации»

    Страны, пользующиеся национальной системой преференций + Развивающиеся страны - в отношении ввозимых товаров применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75 процентов от ставок ввозных таможенных пошлин, установленных Правительством РФ (базовых ставок). + Наименее развитые страны – товары, ввозимые в РФ из наименее развитых стран, таможенными пошлинами не облагаются. Полный перечень стран-пользователей системой преференций РФ утвержден постановлением Правительства РФ от 13 сентября 1994 г. № 1057.    Перечень отдельных товаров, на которые распространяется преференциальная система, утвержден постановлением Правительства РФ от 25 мая 2000 г. № 414. Для подтверждения происхождения товара предоставляется декларация - сертификат о происхождении товара по форме «А». Для подтверждения происхождения небольших партий товаров (таможенной стоимостью не более 5000 долларов США) представления сертификата не требуется. В этом случае экспортер может указать страну происхождения товара на счете-фактуре или других товаросопроводительных документах. Правовая база:

1. Постановление  Правительства РФ от 13 сентября 1994 г. N 1057 «Об утверждении перечня  стран-пользователей схемой преференций  Российской Федерации» 

2. Постановление Правительства РФ от 25 мая 2000 г. № 414 «Об утверждении перечня товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран, в отношении которых при ввозе на территорию РФ предоставляются тарифные преференции»

3. Соглашение  от 12 апреля 1996 г. «О правилах определения происхождения товаров развивающихся стран при предоставлении тарифных преференций в рамках общей системы преференций»

Заключение 

На основе изучения теоретических основ функционирования таможенных пошлин, можно сделать следующие выводы:

• Таможенная пошлина - это одна из разновидностей косвенных налогов, которым облагается внешнеторговый оборот товаров в силу факта перемещения товаров через таможенную границу.
• При пересечении таможенной границы взимаются разнообразные таможенные платежи: 1) ввозная таможенная пошлина; 2) вывозная таможенная пошлина; 3) НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; 4) акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; 5) таможенные сборы
• Можно выделить следующие виды таможенных пошлин:1) Сезонные пошлины 2)Особые виды пошлин 3)Специальные пошлины 4)Антидемпинговые пошлины 5)Компенсационные
•      Таможенный тариф – это 1.систематезированный по группам товара перечень пошлин, взимаемых в данной стране с ввозимых или вывозимых товаров; 2.инструмент торговой политики и государственного регулирования внутреннего товарного рынка при его взаимодействии с мировым рынком, а также правила обложения товаров пошлинами при их перемещении через таможенную границу. В свою очередь таможенные тарифы делятся на автономные и конвенционные
• Методы определения таможенной стоимости регулируются разделом 4 ФЗ РФ «О таможенном тарифе»:

1. По цене сделки с ввозимыми товарами
2. По цене сделки с идентичными товарами
3. С однородными товарами
4. На основе вычитания стоимости
5. На основе сложения стоимости
6. Резервный метод

• Под ставкой таможенной пошлины понимается величина налога на единицу обложения. И в зависимости от страны происхождения товара ставки таможенных пошлин могут быть разделены на:

1. Минимальные
2. Преференциальные
3. Максимальные

• В качестве оснований предоставления льгот по уплате таможенных пошлин выступают:

1. Страна происхождения товаров
2. Цель ввоза товаров
3. Виды товаров
4. Стоимость ввозимых товаров
5. Таможенный режим
6. Специальная таможенная процедура

Список  используемой

литературы 

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года
2. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая 2003 г. N 61-ФЗ
3. Налоговый кодекс РФ(часть первая) от 31 июля 1998 года
4. Налоговый кодекс РФ(часть вторая) от 5 августа 2000 года N 117-ФЗ
5. Закон РФ «О таможенном тарифе» от 21 мая 1993 года № 5003-1
6. Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2006. - 318 с.
7. Лебедев В.А. Финансовое право: Учебник. Т. 2. - М.: Статут, 2003. - С. 269 - 270.
8. Миляков Н.В.   Таможенная пошлина. - М.: Финансы и статистика, 2004. -256с.
9. Налоги: Учебник для вузов /Под ред. проф. Д.Г. Черника. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 444 с.
10. Свинухов В.Г. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности: Учеб.пособие. - М.: Экономиста, 2004. - С. 35.
11. Таможенное право: Учебник для вузов Под ред. М.М. Рассолова, Н.Д. Эриашвили. -  2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 384 с.
12. Халипов С.В. Таможенное право (Таможенное регулирование внешнеэкономической деятельности). 2-е изд., исправл. и доп.  - М.: ИКД Зерцало, 2004.  - 276 с.
13. Семкина Т.И. «О соотношении норма таможенного и налогового законодательства» // Налоговая политика и практика, № 1 2005 г
14. Широков С.В. Артемьев А. А. «Новый статус потери таможенных платежей бюджета?»//Налоговая политика и практика,№9 2005 г.