Сущность налогов и государственной налоговой политики

 Сущность налогов и государственной  налоговой политики

 Налогообложение является одной из важнейших проблем  современности. Оно затрагивает  все социально-экономические сферы  жизни общества. Ни одно государство  не может обойтись без налоговых  поступлений. Налоги как общественная категория отражают конкретные историко-экономические условия жизни людей и государства. 
     В Налоговом кодексе РФ указывается, что под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетные фонды [1]. 
     В определениях налогов подчеркиваются следующие их особенности: 

тесная связь налогов с государственной властью, для которой они являются важнейшим источником доходов; 
принудительный характер платежей, осуществляемых на основе законодательства; 
участие в экономических процессах общества.

     Исторически налоги возникли с разделением на социальные группы и с появлением государства. Социально-экономическая  их сущность, функции и роль определяются экономическим и политическим строем общества, природой и задачами государства [21, с. 24]. 
     Необходимость налогов вытекает из функций и  задач государства, выполняющего разнообразную  деятельность (политическую, экономическую, социальную) и требующую соответственно определенных средств. 
     У государства нет иных методов  мобилизации денежных средств в казну кроме налогов. Государство может использовать для покрытия расходов государственные займы, но их необходимо возвращать и уплачивать проценты, что также требует дополнительных поступлений. При особых обстоятельствах власть прибегает к выпуску денег в обращение, однако это связано с тяжелыми экономическими последствиями для страны - инфляцией. В результате остается поступление налогов и сборов в доход государства. 
     В исследованной литературе отмечается, что совокупный общественный продукт  и национальный доход проходят четыре фазы: производство, распределение (первичное и вторичное), обмен и использование. Каждая из фаз характеризуется особыми производственными отношениями. 
     Налоги  возникают и функционируют не на всех фазах движения, а только на второй фазе - распределении, а точнее перераспределении, и значит входят в систему производственных отношений, но в ограниченных пределах. Налоги отражают определенную сторону объективной экономической деятельности, выступают своеобразной экономической категорией. Через распределение тесно связаны с общим процессом производства стоимости. Экономическая категория налогов выражает реально существующие отношения, которые связаны с процессом изъятия стоимости в денежной форме в пользу социальных групп.  
     Налоги - не только экономическая категория, но и финансовая. Финансовая категория налогов имеет объективный характер, отображает реально существующие финансовые отношения. Налоговая категория находится во взаимосвязи, взаимозависимости с другими финансовыми категориями. Налоговая категория как финансовая категория выражают общие свойства, присущие всем финансам. Однако налоги имеют отличительные признаки, которые выделяют их из всей совокупности финансовых категорий. Налоги, участвуя в перераспределительном процессе, обеспечивают государство финансовыми ресурсами. Источником налогов является новая стоимость, т.е. национальный доход, созданный в производстве трудом, капиталом и природными ресурсами [16, с. 199]. 
     Национальный  доход, произведенный в процессе производства, распределяется на две части: одна часть поступает собственникам - владельцам капитала и природных богатств в форме прибыли и доходов, вторая - наемным работникам в форме оплаты труда, т.е. обе части становятся конкретными доходами основных социальных групп общества. Данное деление национального дохода в производстве является первичным его распределением. 
     Первичное распределение новой стоимости  дополняется вторичным распределением, или перераспределением. При ограниченной собственности на средства производства господствующая власть может получить свою долю национального дохода лишь посредством его принудительного перераспределения. Налоги в этих условиях становятся для государства методом мобилизации части национального дохода. Они участвуют только на начальной стадии перераспределительного процесса - на стадии формирования государственных денежных фондов. 
     Специфическая форма производственных отношений  формирует общественное содержание налогов, которое дает возможность  проникнуть в их сущность, раскрыть внутреннюю природу, объяснить роль налогов как особого участника процесса производства, оказывающего воздействие на его различные стороны. 
     Налоги тесно взаимодействуют  с экономическим базисом, отражая  возникшие противоречия между производством, обменом и потреблением, предложением и платежеспособным спросом в обществе. 
     Мобилизация части национального дохода в  денежной форме осуществляется государством принудительно в форме налоговых  платежей, взимаемых со всего населения  государства. Отчужденная и присвоенная  средствами политического принуждения часть новой стоимости превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства. Налоги - инструмент аккумулирования части налоговой стоимости, которая становится собственностью государства [29, с. 31]. 
     Финансовые отношения между государством и населением, физическими и юридическими лицами по формированию централизованного денежного фонда называются налоговыми отношениями. 
     Преобладающая часть налоговых изъятий не возвращается плательщику как человеку общества, а тратится властью государства на управление, военные цели и другие непроизводственные мероприятия. Относительно небольшая доля поступлений налогов через систему расходов может способствовать росту доходов определенных групп населения, как правильно отмечается в специальных исследованиях, причем не обязательно тех, кто платит налоги. 
     Налоги - это принудительное лишение принадлежащей лицу (юридическому или физическому) собственности. Задача государства - устанавливать уровень налогообложения в стране таким, чтобы он был достаточным для выполнения государственных функций и не оказывал отрицательного влияния на экономику и население. 
     Как известно, функция  любой экономической категории  раскрывает ее сущность, внутреннее содержание, общественное значение. 
     В специальной литературе отмечается, что в условиях высокоразвитых рыночных отношений налогам присущи две функции: фискальная и регулирующая. 
     Фискальная функция проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Это основная функция, характерная для всех государств на различных этапах развития. С нее образуется централизованный денежный фонд части стоимости национального дохода в пользу определенных групп общества. С развитием рыночных отношений значение фискальной функции возрастает [10, с. 13]. 
     Рост  объема производства, научно-технический  прогресс создают реальные возможности  для увеличения национального дохода и финансовых ресурсов государства  главным образом за счет налоговых  поступлений. 
     Регулирующая функция означает, что налоги активно участвуя в перераспределительном процессе, оказывают серьезное влияние на производство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопления капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Необходимость регулирования экономических процессов определена товарно-рыночными отношениями, предполагающими свободу хозяйствующих субъектов. Рынок обуславливает расширение прав участников, рост их самостоятельности, но в то же время и ответственность за результаты производства. 
     Налоги как специфическая  форма производственных отношений  оказывает влияние на основные факторы  общественного производства: труд и  капитал. 
     Налоги  воздействуют в зависимости от уровня оплаты труда наемного работника  на потребление товаров и услуг, т.е. размер налога определяет уровень оплаты труда, который включает налоговые платежи; на уровень и структуру совокупного спроса, через механизм рынка содействуют развитию производства; на соотношение между издержками производства и ценой товаров и услуг, что является определяющим для предпринимателя в процессе использования или реализации производственных мощностей. 
     Каждая  функция отражает определенную сторону  налоговых отношений, противостоящих друг другу. Фискальная функция отражает отношение налогоплательщика к государству, а регулирующая - государства к налогоплательщику.