Сущность налога и принципы налогообложения РФ

2. необходимо  прилагать все усилия, чтобы налогообложение  доходов носило однократный характер;

3. обязательность  уплаты налогов;

4. система и  процедура выплаты налогов должны  быть простыми, понятными и удобными  для налогоплательщиков и экономичными  для учреждений, собирающих налоги;

5. налоговая  система должна быть гибкой  и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическими потребностям;

6.налоговая  система должна обеспечивать  перераспределение создаваемого  валового внутреннего продукта.

Статья 3 Часть  первая Налогового Кодекса РФ определила основные начала законодательства о налогах и сборах в Российской Федерации:

1. Каждое лицо  должно уплачивать законно установленные  налоги и сборы. Законодательство  о налогах и сборах основывается  на признании всеобщности и  равенства налогообложения. При  установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

2. Налоги и  сборы не могут иметь дискриминационный  характер и различно применяться  исходя из социальных, расовых,  национальных, религиозных и иных  подобных критериев.

Не допускается  устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.(Абзац утратил силу. )

3. Налоги и  сборы должны иметь экономическое  основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

4. Не допускается  устанавливать налоги и сборы,  нарушающие единое экономическое  пространство Российской Федерации  и, в частности, прямо или  косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

5. (Абзац утратил  силу. )

Ни на кого не может быть возложена обязанность  уплачивать налоги и сборы, а также  иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов  или сборов, не предусмотренные настоящим  Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

6. При установлении  налогов должны быть определены  все элементы налогообложения.  Акты законодательства о налогах  и сборах должны быть сформулированы  таким образом, чтобы каждый  точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

7. Все неустранимые  сомнения, противоречия и неясности  актов законодательства о налогах  и сборах толкуются в пользу  налогоплательщика (плательщика  сборов).

На основе принципов  построения налоговой системы к настоящему времени сложились основные концепции налогообложения.

Первая - физические и юридические лица должны уплачивать налоги пропорционально тем выгодам, которые они получили от государства. Например, те, кто пользуются хорошими дорогами, должны оплачивать затраты на поддержание и ремонт этих дорог.

Вторая - концепция  предполагает зависимость налога от размера полученного дохода, то есть физические и юридические лица, имеющие  более высокие доходы, выплачивают  большие налоги и наоборот.

Современные налоговые системы используют оба подхода в зависимости от социально-экономической базы государства, потребности правительства в доходах, взглядов политических правящих партий.

Принципы налогового законодательства России, закрепленные в ст.3 НК РФ, являются ориентиром в первую очередь для государства и законодателя, которые формируют национальный режим налогообложения и налоговую политику.

При подготовке и принятии Федеральных законов  и иных нормативных актов о  налогах и сборах учет данных принципов обязателен. Нормативные акты любого уровня, в том числе и местные законы, принятые в противоречии с принципами, изложенными в ст. 3 НК, являются изначально незаконными.

 

Заключение

Система налогов  и сборов, существующая в РФ позволяет  обеспечить собирание налогов и сборов в России. Данная система сделала шаг вперед, став понятнее и удобнее для налогоплательщика и других участников налоговых правоотношений. Установлено полное верховенство законодательства РФ над законодательными и нормативными актами субъектов РФ и муниципальных образований, что является выполнением положений Конституции РФ. Налогоплательщики на всей территории РФ уплачивают одинаковые налоги и сборы, что способствует единству страны.

Государственное регулирование экономики посредством  использования налоговых рычагов в первую очередь должно быть направленно на обеспечение и поддержание сбалансированного роста, эффективное использование ресурсов, стимулирование инвестиционной и предпринимательской активности. Эффективной может считаться только та налоговая политика, которая стимулирует накопление и инвестиции.

Налоговое планирование является одной из главных составляющих частей процесса финансового планирования, основной задачей, которой является предварительный расчет вариантов  сумм прямых и косвенных налогов, налогов с оборота по результатам общей деятельности по отношению к конкретной сделке или проекту (группе сделок) в зависимости от различных правовых форм ее реализации.Однако налоговая система вместе со значительными положительными моментами имеет недостатки. Приоритетными направлениями для их устранения являются:

- совершенствование  механизма разрешения налоговых  споров;

- повышение  эффективности взаимодействия налоговых  органов с налогоплательщиками;

- повышение  информирования, развитие налогового консультирования граждан, рекламно-информационные мероприятия, использование каналов СМИ, пропаганда налоговой культуры, дисциплины и ответственности;

- повышение  качества исполнения налоговых  процедур;

- повышение  имиджа и престижа работы в  налоговых органах.

Нестабильность  наших налогов, постоянный пересмотр  ставок, количества налогов, льгот и  т. д. несомненно, играет отрицательную  роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям  как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день — главная проблема реформы налогообложения.

Налогоплательщик  должен правильно определить свои права  и обязанности. Для этого ему  необходимо отличать налоги и сборы  от платежей, представляющих собой оплату выполненных работ (услуг) или штрафные санкции, которые не являются налоговыми платежами. При этом нужно помнить: ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными Кодексом признаками налогов или сборов, но не предусмотренные Кодексом (либо установленные в ином порядке, чем это определено Кодексом).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  использованной литературы

1. Конституция РФ.
2. Налоговый кодекс РФ.

3. Врублевская О., Романовский М., «Налоги и налогообложение. Учебник», Санкт-Петербург, Питер, 2010 г.

4. Майбуров И.А. и др. «Налоги и налогообложение: Учебник для студентов вузов» - 2-е изд перераб и доп, Москва, ЮНИТИ-ДАНА, 2010 г.
5. О.В. Агабекян, К.С. Макарова., «Налоги и налогообложение. Учебник», АТИСО, 2011г.
6. Пансков В.Г. «Налоги и налогообложение: теория и практика Учебник для вузов», Москва, Юрайт, 2010 г.
7. http://kodeks.systecs.ru/nk_rf/  - кодексы и законы РФ.
8. www.nalog.ru/mnsrus.ru - сайт Федеральной налоговой службы.
9. СПС КонсультантПлюс
10. Правовая система Гарант