Структура налоговой системы Италии

     Кроме этого, федеральные власти своими распоряжениями могут устанавливать отдельные льготные режимы по уплате данного налога с учетом местных условий. Например, снижение налога:

• на 25%, в случае увеличения стоимости на недвижимость, представляющую историческую, археологическую и художественную ценность,
• на 50%, при увеличении стоимости на недвижимость, принадлежащую не коммерческим организациям и используемую в государственных и общественных целях,
• на 40%, при увеличении стоимости земельных участков и строений, предназначенных для сельскохозяйственной и лесоохранной деятельности владельца,
• на 20%, при увеличении стоимости недвижимости используемой для благотворительной и педагогической деятельности.

     Законодательным декретом правительства Италии от 24.04.1992 № 504 это право было изъято из компетенции региональных властей и передано правительству Италии.

     3. Коммунальный налог на недвижимость (ICI). Данный региональный налог  на недвижимость был установлен  Правительственным декретом от 24.04.1992 N 504 и предусматривал выплату  владельцами (физическими и юридическими лицами) действующих промышленных и жилых зданий, строящихся площадей, а также сельскохозяйственных земель определенной денежной квоты в зависимости от типа и целей их использования, даже если эта недвижимость была приобретена незаконно.

     Под "действующей недвижимостью" декрет понимает промышленные и жилые здания и сооружения, занесенные в городской  строительный кадастр, с прилегающей  к ним служебной площадью. Исключением  являются объекты недвижимости, расположенные  в сельской местности, где размер дохода от использования недвижимости поглощается общим налогом на сельскохозяйственные угодья.

     Строящиеся  площади определены как площади, используемые в строительных целях  и отвечающие критериям общественной пользы. К их числу относятся помимо заново возводимых сооружений также реставрируемые, реконструируемые, санируемые здания и сооружения, а также застройка и облагораживание пустырей.

     Под сельскохозяйственными землями  понимаются земельные участки, предназначенные  для сельскохозяйственной деятельности (культивация, животноводство, звероводство, переработка сельскохозяйственной продукции).

     Не  облагается данным налогом недвижимость, принадлежащая государству, региональным властям, торговым палатам, используемая в культурных (музеи, библиотеки, архивы и т.д.) и культовых целях, принадлежащая иностранным государствам и международным организациям, предгорная местность, а также недвижимость, принадлежащая общественным организациям, занимающимся педагогической и иной просветительской деятельностью без права получения коммерческой прибыли.

     Региональные  власти в зависимости от технического предназначения объекта основного  или вспомогательного жилого помещения, находящегося в собственности у  физического лица, а также в  случае принадлежности недвижимости общественным организациям могут дифференцировать этот налог.

     При этом для окончательного установления данной налоговой ставки применяются  соответствующие коэффициенты: 100 - для жилых помещений, складов, лабораторий, офисов, магазинов и лавок; 50 - для гостиниц, театров, банков и 34 - для остальных объектов недвижимости.

     Что касается налога на жилые помещения, то региональные власти на основное жилье  могут устанавливать этот налог  в льготном исчислении, т.е. на 100 евро меньше первоначально устанавливаемой суммы налога, а законодательный декрет от 10.09.1996 наделил региональные власти правом на снижение коммунального налога на основное жилье на 50%. Сельскохозяйственные земли также могут в зависимости от решения региональных властей иметь льготную ставку :

• на первые 25 тыс. евро ставка налога равна 0%,
• от 50 до 120 тыс. евро ставка налога уменьшается на 30%,
• от 120 до 200 тыс. евро ставка уменьшается на 50%,
• от 200 до 250 тыс. евро ставка уменьшается на 75%.

     Данный  налог выплачивается в два  приема: в виде аванса и окончательной выплаты. Аванс в сумме не менее 50% от общей суммы налога выплачивается в июне текущего года из расчета выплаченной суммы ICI со всеми льготами за 12 мес. предшествующего года, а окончательный расчет осуществляется в период с 1 по 20 декабря текущего года с учетом ранее выплаченного аванса.

     4. Региональный налог за пользование  водными объектами, лесным фондом  и биологическими ресурсами как  таковой законодательством Италии  не предусмотрен, а общественные  отношения, возникающие в этой сфере, регулируются законодательством Италии о концессиях.

     Законодательным декретом правительства Италии от 24.03.1993 N 507 установлен специальный региональный налог за транспортировку и утилизацию городских твердых отходов (TARSU), который состоит из двух частей: фиксированной и изменяемой. Фиксированная часть этого налога рассчитывается с учетом назначения строения (жилое помещение или другое) в зависимости от общей жилой площади и численного состава семьи, а переменная часть зависит от реального объема вывезенных и переработанных отходов.

     В любом случае размер этого налога в соответствии с законодательным  декретом N 507/93 не может быть меньше 5% и не должен превышать 15% от стоимости  всех городских услуг (свет, телефон  и т.д.), за исключением расходов на уборку дорог. В соответствии с декретом до 31 декабря текущего года региональные власти должны уведомить налогоплательщика о сумме этого налога, а последний до 20 января следующего года оплатить этот налог.

     Законодательный декрет Италии от 24.04.1992 N 504, установивший порядок оплаты налога на увеличение стоимости недвижимости (INVIM), определил также размер регионального налога на расходы местных органов власти по охране окружающей среды, ставка которого колеблется в пределах от 1 до 5% от общего размера косвенного регионального налога на увеличение стоимости недвижимости.

     Порядок оплаты налога на охрану окружающей среды  такой же, как и при оплате косвенного регионального налога на увеличение стоимости недвижимости.

     Местное налогообложение  в Италии

     К основным муниципальным налогам относятся:

     1. Местный налог на доходы. Данный  налог взимается как с прибыли  юридических лиц, так и с  доходов физических лиц в том  же порядке, что и налог на  прибыль и подоходный налог.  При этом уплаченная сумма  местного налога вычитается из налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль юридических лиц и подоходного налога физических лиц. Ставка налога для всех фиксированная - 16,2%. Для исчисления данного налога не учитываются доходы от работы по найму, от занятий профессиональной индивидуальной деятельностью, а также от собственности на землю и на строения. Налог взимается центральным правительством, но полностью перечисляется затем местным бюджетам.

     2. Налог на рекламу. Им облагаются  рекламные объявления и другие  виды рекламы, расположенные в общественных местах и открытые для доступа публики. Ставки налога в различных местностях страны варьируются в зависимости от финансового состояния муниципалитета, а также от видов и целей рекламной деятельности.

     3. Налог на автотранспорт функционирует как государственный и как местный. Им облагаются все юридические и физические лица - владельцы транспортных средств. Ставка налога дифференцируется в зависимости от объема цилиндра и мощности мотора, выраженной в лошадиных силах.

     4. Налог на использование общественных площадей устанавливается муниципалитетом и в зависимости от размера, местонахождения и целей использования общественных пространств, принадлежащих мэрии. Для определения ставки налога общественные площади разбиваются на классы и категории.

     5. Местные лицензионные сборы устанавливаются  за право сезонной торговли  в общественных местах, за получение  разрешений на торговлю предметами  антиквариата и т.д.