Стратегия обложения имущества физических лиц

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 
Федеральное Бюджетное Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Ивановский государственный энергетический университет имени В.И. Ленина»

 

 

 

Кафедра менеджмента и маркетинга

 

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

Стратегия обложения имущества физических лиц

 

 

 

 

Выполнила: студентка гр. 3-54 
Куликова Л.Б. 
Проверила: канд. экон. наук, доцент кафедры МиМ 
Чистилина М.А.

 

 

 

 

Иваново 2015 
Оглавление

 

 

 

Введение

Налог – обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый государством с хозяйствующих объектов и граждан в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств (на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления) в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы.

В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства. Поскольку экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами, эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое назначение – мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.

Одним из важнейших налогов является налог на имущество физических лиц, так как он играет не последнюю роль в формировании доходной части бюджета.

Налоги на имущество появились вместе с возникновением государства. Они существовали в государствах древней Византии и Рима. В последние годы содержание Федерального Закона N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" менялось несколько раз. Существенным изменениям подверглись объекты налогообложения, изменились ставки по налогу.

На сегодняшний день налог на имущество физических лиц активно обсуждается членами правительства, которые хотят ввести налог на недвижимость взамен действующих земельного налога и налога на имущество физических лиц.

 

Глава 1. Налог на имущество физических лиц

1.1 Общие положения

Основным нормативным актом, обеспечивающим правовое регулирование уплаты налога на имущество физических лиц (налога на строения, помещения и сооружения), до настоящего времени является Закон о налогах на имущество физических лиц.

Налогоплательщиками признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций). Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в обшей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. Плательщиком налога может быть одно из указанных лиц, определяемое по соглашению между ними.1

Рис 1. Поступления в консолидированный бюджет налога на имущество физических лип (млрд руб.)

1.2 Ставки налогов

 Налоговые  ставки устанавливаются нормативными  правовыми актами представительных  органов муниципальных образований (законами городов федерального  значения Москвы, Санкт-Петербурга  и Севастополя) в зависимости  от применяемого порядка определения  налоговой базы с учетом положений  пункта 5 статьи 406 НК РФ.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента  в отношении:

• жилых домов, жилых помещений;
• объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
• единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);
• гаражей и машино-мест; 
• хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов  в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый  в соответствии с "пунктом 7 статьи 378.2" настоящего Кодекса, в отношении  объектов налогообложения, предусмотренных "абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2" настоящего Кодекса, а также  в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого  из которых превышает 300 миллионов  рублей;

3) 0,5 процента  в отношении прочих объектов  налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в "подпункте 1 пункта 2" настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)	Ставка налога
До 300 000 рублей включительно	До 0,1 процента включительно
Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно	Свыше 0,1 до 0,3 процента включительно
Свыше 500 000 рублей	Свыше 0,3 до 2,0 процента включительно

 

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

1) кадастровой  стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости  объектов налогообложения, умноженной  на коэффициент-дефлятор (с учетом  доли налогоплательщика в праве  общей собственности на каждый  из таких объектов);

2) вида объекта  налогообложения;

3) места нахождения  объекта налогообложения;

4) видов территориальных  зон, в границах которых расположен  объект налогообложения.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится:

1) в случае  определения налоговой базы исходя  из кадастровой стоимости объекта  налогообложения - по налоговым ставкам

2) в случае  определения налоговой базы исходя  из инвентаризационной стоимости  объекта налогообложения - по налоговой  ставке 0,1 процента в отношении  объектов с суммарной инвентаризационной  стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика  в праве общей собственности  на каждый из таких объектов), до 500 000 рублей включительно и  по налоговой ставке 0,3 процента  в отношении остальных объектов.2

1.3 Льготы по налогам на имущество  физических лиц

От уплаты налогов на все виды имущества освобождаются следующие категории граждан:

а) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы всех трех степеней.

б) инвалиды I и II групп, инвалиды с детства.

в) участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан.

г) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно - Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии.

д) граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и получающие льготы в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в том числе пострадавшие от катастрофы, и участники ликвидации ее последствий, переселившиеся с территорий Украины, Республики Беларусь и других государств на территорию Российской Федерации для постоянного проживания независимо от того, являются ли они ее гражданами, в соответствии с международными договорами Российской Федерации

- граждане, получившие или  перенесшие лучевую болезнь и  другие заболевания, связанные с  радиационным воздействием вследствие  чернобыльской катастрофы или  с работами по ликвидации последствий  катастрофы на Чернобыльской  АЭС;

- инвалиды вследствие  чернобыльской катастрофы из  числа:

•граждан (в том числе временно направленных или командированных), принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения или занятых на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС;

•военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы, независимо от места дислокации и выполнявшихся работ, а также лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения;

•граждан, эвакуированных из зоны отчуждения и переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольном порядке из указанных зон после принятия решения об эвакуации;

•граждан, отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие чернобыльской катастрофы, независимо от времени, прошедшего с момента трансплантации костного мозга, и времени развития у них в этой связи инвалидности;

- граждане (в том числе  временно направленные или командированные), принимавшие в 1986 - 1987 годах участие  в работах по ликвидации последствий  чернобыльской катастрофы в пределах  зоны отчуждения или занятые  в этот период на работах, связанных  с эвакуацией населения, материальных  ценностей, сельскохозяйственных животных, и на эксплуатации или других  работах на Чернобыльской АЭС;

- военнослужащие и военнообязанные, призванные на специальные сборы  и привлеченные в 1986 - 1987 годах  для выполнения работ, связанных  с ликвидацией последствий чернобыльской  катастрофы в пределах зоны  отчуждения, включая летно-подъемный, инженерно - технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполнявшихся работ;

- лица начальствующего  и рядового состава органов  внутренних дел, проходившие в 1986 - 1987 годах службу в зоне отчуждения;

- граждане, в том числе  военнослужащие и военнообязанные, призванные на военные сборы  и принимавшие участие в 1988 - 1990 годах в работах по объекту "Укрытие";

- младший и средний  медицинский персонал, врачи и  другие работники лечебных учреждений (за исключением лиц, чья профессиональная  деятельность связана с работой  с любыми видами источников  ионизирующих излучений в условиях  радиационной обстановки на их  рабочем месте, соответствующей  профилю проводимой работы), получившие  сверхнормативные дозы облучения  при оказании медицинской помощи  и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 г. лиц, пострадавших в результате чернобыльской катастрофы и являвшихся источником ионизирующих излучений;

- рабочие и служащие, а  также военнослужащие, лица начальствующего  и рядового состава органов  внутренних дел, получившие профессиональные  заболевания, связанные с лучевым  воздействием на работах в  зоне отчуждения;

- граждане, эвакуированные (в том числе выехавшие добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения, включая детей, в том числе  детей, которые в момент эвакуации  находились в состоянии внутриутробного  развития;

- граждане, переселенные (в  том числе выехавшие добровольно) из зоны отселения в 1986 году  и в последующие годы, включая  детей, в том числе детей, которые  в момент эвакуации находились  в состоянии внутриутробного  развития, сроком на 5 лет со дня  эвакуации (переселения);

- граждане, постоянно проживающие (работающие) на территории зоны  проживания с правом на отселение;

- граждане, постоянно проживающие (работающие) в зоне отселения  до их переселения в другие  районы;

- граждане, выехавшие добровольно  на новое место жительства  из зоны проживания с правом  на отселение в 1986 году и последующие  годы сроком на 5 лет со дня  эвакуации (переселения);

- граждане, переселившиеся  после 30 июня 1986 года на постоянное  место жительства в зону отселения  либо в зону проживания с  правом на отселение при условии  получения ими права выхода  на пенсию на льготных основаниях, связанных с проживанием в  данной зоне и других зонах  радиоактивного загрязнения (за  исключением граждан, эвакуированных, в том числе выехавших добровольно, в 1986 году из зоны отчуждения; переселенных, в том числе выехавших добровольно, из зоны отселения в 1986 году и в последующие годы, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации находились в состоянии внутриутробного развития; и переселившихся в добровольном порядке без заключения контрактов и договоров с соответствующей администрацией после 1 января 1994 года в зоны радиоактивного загрязнения). При этом добровольное повторное переселение в зону с более высокой степенью радиоактивного загрязнения не влечет за собой возникновения права на получение льгот;