Совершенствование механизма подготовки к проведению выездных налоговых проверок

    Ранее выездные проверки проводились в  отношении налогоплательщиков один раз в два года, ей подвергалась деятельность предприятия за период не более трех лет.

    При составлении плана проведения проверок критерии будут учитываться в  совокупности, при этом более пристальное  внимание будет уделяться критериям  соответствия средним показателям по отрасли, к которой относится налогоплательщик. Концепция поможет налогоплательщикам «выйти из тени, и облегчит работу самим налоговым органам». Ранее, формирование плана проведения выездных проверок носило сугубо ведомственный характер, критерии не доводились до налогоплательщиков.

    Снижение  результатов контрольной работы по итогам  2007 года, по сравнению с прошлым годом произошло в результате  снижения сумм дополнительно начисленных платежей по результатам камеральных налоговых проверок и  пени по КРСБ.

    Причины снижения сумм дополнительно начисленных  платежей по результатам камеральных  проверок в определенной степени  связаны с изменением налогового законодательства:

    - в части  процедуры проведения, порядка оформления и реализации материалов проверок;

    - в части представления налогоплательщиком  необходимых пояснений или внесения  им соответствующих исправлений  в налоговую декларацию. 

    За 2007 год сумма уточненных налогоплательщиками  налоговых обязательств в результате аналитической работы налоговых  органов края (направления требований о предоставлении документов и запросов о предоставлении пояснений для проведения камеральных проверок)  составила 206,4 млн.руб.

    Суммы НДС, возмещение которых по результатам  проверок признано налоговыми органами необоснованным возросли по сравнению с 2006 в 1,5 раза (с 434 млн. руб. до 629,8 млн.руб.).

    Таким образом, анализ организации и проведения камеральных налоговых проверок с учетом отказов в возмещении сумм НДС показал, что  сумма доначисленных платежей на 1 результативную камеральную проверку возросла  на 3,2 тыс. руб., или на 12,4% и составила 29,0 тыс. руб.

    Кроме того, дополнительной характеристикой  контрольной работы явились:

    - cумма убытка уменьшенного по  результатам выездных и камеральных  проверок за 2007 год составила 394,2 млн. руб.;

    - рост в 1,4 раза сумм имущественных  и налоговых вычетов, не принятых  в уменьшение налоговой базы  по НДФЛ.

    В структуре доначислений по результатам  контрольной работы, удельный вес  доначисленных  платежей  по выездным налоговым проверкам за 2007 год составил  56,9%, что на 11,1 процентных пункта выше уровня  прошлого года.

    Кроме того, что за 2007 год сумма дополнительно  начисленных платежей сотрудниками, привлеченными для проведения выездных налоговых проверок налогоплательщиков, головная организация которых состоит на учете в налоговом органе другого субъекта РФ или МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам составила 1140,7 млн. руб. (за 2006 год – 16,3 млн. руб.) Из которой 904 млн. руб. – ОАО «РАО ЕЭС России», 169 млн. руб. – ОАО «Русьнефть».

    С учетом доначисленных сумм по отвлеченным  сотрудникам результат выездного  контроля  составил 3311,9 млн. руб., что на 57% или в 1,6 раз больше, чем в 2006 году.

    В 2007 году налоговыми органами края достигнут  уровень 100% результативности.

    Рост  показателей эффективности обусловлен повышением удельного веса количества выездных налоговых проверок организаций, проведенных с использованием целенаправленного  отбора, который составил в 2007 году 98,4%, что на 3,6 процентных пункта выше уровня прошлого года, сумма доначисленных платежей по данным проверкам составила 1967,3 млн.руб., или 99,9% от общей суммы доначисленных платежей по выездным налоговым проверкам организаций, а также увеличением  количества комплексных проверок.

    За 2007 год снижено количество выездных налоговых проверок с 3185 в 2006 году до 1879, или на 41%.

    Снижение  количества выездных налоговых проверок обусловлено комплексом проводимых налоговыми органами края процедур и  мероприятий, направленных на создание условий для наиболее эффективного проведения проверок, обеспечения оптимального выбора  налогоплательщиков по критериям риска совершения налогового правонарушения, комплексным подходом к проверкам, а также усилением контроля за планированием выездных налоговых проверок территориальными инспекциями со стороны Управления.

    В  частности,   за 2007 год увеличено  количество комплексных проверок, их удельный вес в общем количестве выездных налоговых проверок   увеличился в 1,5 раза и составил 82% (за 2006 год -  52%).

    Проведены выездные налоговые проверки налогоплательщиков, в отношении которых установлены схемы ухода от налогообложения или схемы минимизации налоговых обязательств, проверка которых требует больших временных затрат  для сбора доказательной базы.

    Сумма дополнительно начисленных платежей  на одну  выездную налоговую проверку возросла на  518,5 тыс. руб., или  в 1,8 раза  и составил 1155,5 тыс. руб.

    Основные  доначисления произведены по налогоплательщикам, в том числе, применяющим схемы  ухода от налогообложения: ОАО «Алтайэнерго», ЗАО «СибВторМет», ООО «Трансойл», ОАО «Благовещенский КМП», ЗАО СК «Сибирь-Полис», ОАО ПО «Моторный завод», ОАО «Поспелихинская макаронная фабрика», ООО «Алтайский Алюминий», ОАО «Алтайхимпром», ООО «Маяк», ООО «АТЗ», ФГУП БПО «Сибприбормаш»,  ИП Рыбин С.А., ООО «Кедр», ООО «Павловский сыродел».

    Итоговый  оценочный показатель по контрольной  работе составил 6439,5 млн.руб., что в 1,2 раза выше, чем в 2006 году.

    По  результатам контрольной работы, проведенной  налоговыми органами Алтайского края, за  2007 год в консолидированный бюджет и внебюджетные социальные фонды поступило (взыскано) 1740,5 млн. руб., в том числе:

    - 975,7 млн. руб. по выездным налоговым  проверкам; 

    - 470,1 млн. руб. по камеральным  налоговым проверкам;

    - 294,7 млн. руб. пени, начисленных в КРСБ.

    Процент взыскания общей суммы поступивших (взысканных) платежей по результатам  контрольной работы к общей сумме  доначисленных платежей  увеличился по сравнению с  2006 годом – в 1,9 раза и составил 45,6%, в том числе

    по:

    - выездным налоговым проверкам – 44,9%;

    - камеральным налоговым проверкам  – 71,1%;

    - прочим контрольным мероприятиям  и пени, начисленных в КРСБ  – 29,9%.

    За  пять месяцев текущего года алтайские  налоговики перечислили в территориальный  бюджет Алтайского края 7 млрд 902,9 млн рублей налогов и платежей. Причем только налог на доходы физических лиц составил порядка 3 млрд 174 млн рублей. Об этом сообщили в Управлении Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

    Налога  на прибыль собрали около 2 млрд 61,9 млн, доходы от акцизов - 551,8 миллионов рублей. Неплохие показатели по налогам на имущество (включая транспортный, земельный и на игорный бизнес) - 1 млрд 357 млн 700 тыс. рублей. Также было перечислено 688,3 млн рублей платежей по специальным налоговым режимам. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    3. Совершенствование механизма подготовки к проведению выездных налоговых проверок

    Следует отметить, что никакое совершенствование  механизма  налоговых проверок и  реализации их результатов не даст положительных результатов, если налоговый  инспектор не будет постоянно совершенствовать свои знания в области налогообложения [6, с.30].

    Федеральная налоговая служба (ФНС) России планирует  к 2008 году внедрить программное обеспечение  для автоматизации выездных налоговых  проверок (системы выездного офиса), говорится в сообщении на сайте ведомства.

    Для оплаты услуг разработчиков такого программного обеспечения будут  использованы средства полученного  Россией займа от Международного банка реконструкции и развития на покрытие расходов в связи с  проектом "Модернизация налоговой службы - 2".

    Планируется, в частности, автоматизировать поддержку  подготовки и контроля выполнения программы  проведения выездной налоговой проверки, включая перечень вопросов, нуждающихся  в проверке, поддержку анализа  первичной документации, отчетных и других документов налогоплательщика. 
Автоматизированно будет осуществляться также контроль правильности и достоверности формирования показателей налоговых деклараций на основании данных бухгалтерского и налогового учета.

    В результате предстоит сократить объем трудоемких операций по проведению необходимых расчетов, анализу полученных материалов и оценке налоговой базы налогоплательщика, анализу сведений о налогоплательщиках. 
Программное обеспечение должно обеспечивать обмен информацией с автоматизированной информационной системой "Налог" (информационными ресурсами местного уровня, регионального и федерального уровней). Оно позволит формализовать формирование выходной информации, в том числе результатов выездной налоговой проверки, осуществлять загрузку данных бухгалтерского и налогового учета налогоплательщика (на основе наиболее распространенных бухгалтерских программ) в базу данных системы выездного офиса.

    Входящие  в обеспечение программы должны обеспечивать ввод изображений с  портативного сканера и цифрового фотоаппарата в базы данных системы выездного офиса.

    С помощью компьютерных программ инспекторы смогут контролировать правильность и  достоверность формирования показателей  налоговых деклараций (расчетов) на основании данных бухгалтерского и  налогового учета, рассчитывать суммы налогов на основе данных результатов аналогичной деятельности других налогоплательщиков в случае невозможности достоверного определения налоговой базы на основе данных налогового и бухгалтерского учета налогоплательщика.

    Они также помогут рассчитать вероятную налоговую базу проверяемого налогоплательщика на основе косвенных методов ее определения. 
В рамках проекта "Модернизация налоговой службы - 2" ФНС объявила о намерении заключить контракт на разработку программного обеспечения для автоматизированной системы управления задолженностью юрлиц. Целью проекта является внедрение программных средств для оперативного автоматизированного сбора и обработки информации о задолженности по обязательным платежам организаций в целом, включая задолженность с мест учета его структурных подразделений, недвижимого имущества, транспортных средств. После разработки программного обеспечения оно будет опробовано в двух пилотных регионах и не менее чем в пяти налоговых инспекциях.

    В рамках проекта также было объявлено о заинтересованности ФНС заключить контракт на оказание консультационных услуг по внедрению "стратегии предотвращения потенциально неправомерных действий со стороны отдельных налоговых служащих, методики оценки честности налоговых работников, их справедливого отношения к налогоплательщикам". 
Первый проект по модернизации налоговой службы реализовывался в 1995-2000 годы. В конце 2002 года правительство РФ приняло решение подписать соглашение между Россией и МБРР о займе для финансирования проекта "Модернизация налоговой службы-2". В соответствии с соглашением Россия получила заем в размере 100 миллионов долларов со сроком погашения 17 лет [10, с.20].  

      Заключение

    Таким образом, выездная налоговая проверка – это налоговая проверка, осуществляемая налоговыми органами по месту нахождения налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента.

    Единый  порядок проведения работы налоговых  органов по планированию и подготовке выездных налоговых проверок устанавливает Регламент планирования и подготовки выездных налоговых проверок. Регламент определяет основные принципы и направления реализации налоговыми органами процедуры отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок; в нем изложен весь процесс аналитической работы, проводимой налоговыми органами при планировании и подготовки выездных налоговых проверок.

    Работа  налоговых органов по подготовке к выездным проверкам сложная и многогранная и включает в себя следующие этапы:

    - формирование информационных ресурсов  о налогоплательщиках;