Социальный налог

      [править] Плательщики ЕСН

Плательщиками единого социального налога в  соответствии со ст. 235, 236 Кодекса признаются организации, производящие выплаты  физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением  вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским  договорам. Поэтому, если организация  не производит указанных выплат, она  не является плательщиком ЕСН и, соответственно, не обязана представлять налоговые  декларации по ЕСН.

Согласно п. 3 ст. 243 Кодекса данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых  платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчёте, представляемом в налоговый орган  не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (I кварталом, I полугодием, 9 месяцами). Налоговая декларация по налогу представляется не позднее 30 марта  года, следующего за истёкшим налоговым  периодом (годом). Копию налоговой  декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый  орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истёкшим налоговым  периодом, представляет в территориальный  орган Пенсионного фонда Российской Федерации (п. 7 ст. 243 Кодекса).

      [править] Объекты налогообложения

Для исчисления единого социального налога и  взноса на обязательное пенсионное страхование  объектом налогообложения для работодателей  являются:

• выплаты по трудовым договорам;
• вознаграждения в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам;

      [править] Льготы по налогу

От уплаты налога освобождаются: 1. большинство установленных  законодательством пособий и  компенсаций, не облагаемых налогом  на доходы физических лиц (перечень этих пособий и компенсаций 2. компенсацию  за неиспользованный отпуск при увольнении; 3. страховые взносы организации  за своих работников по договорам: добровольного  медицинского страхования, заключенным  на срок не менее года; 4. по договорам  добровольного личного страхования  на случай трудового увечья или наступления  смерти застрахованного работника; 5. другие доходы. Также не облагают налогом любые выплаты, которые  фирма не относит к расходам, уменьшающим  налоговую базу по налогу на прибыль. Единым социальным налогом не облагают доходы сотрудников, которые являются инвалидами I, II и III группы. Чтобы не платить налог с доходов инвалидов, в налоговую инспекцию необходимо представить список инвалидов с  номерами и датами выдачи справок, подтверждающих факт инвалидности.

      [править] Распределение

Ставки налогов  и их распределение определяются статьей 241 НК РФ.

Ставка налога рассчитывается, исходя из зарплаты сотрудника, при этом действует регрессивная шкала: чем больше зарплата, тем меньше налог.

Обычный размер ставки — для наемного работника, имеющего годовой доход менее 280 тыс. руб. — составляет 26 %. Типичный пример распределения этих денег для такого работника выглядит так:

• Пенсионный фонд Российской Федерации — 20 %
• Фонд социального страхования Российской Федерации — 2,9 %
• Фонды обязательного медицинского страхования — 3,1 %

Итого: 26 %

Все указанные  проценты относятся к заработной плате до вычитания из нее подоходного налога.

При расчете  ЕСН надо помнить о регрессе: чем  выше база для начисления налога (она  рассчитывается для каждого сотрудника нарастающим итогом с января каждого  года), тем ниже ставки отчислений. Вот  сетка ставок для каждого предела: