Социально-экономическая сущность налогов

      Содержание 

      Введение...................................................................................................3

      1. Виды и принципы налогов..................................................................5

      2. Социально-экономическая сущность  налогов..................................10

      3. Классификация налогов.......................................................................14

      Заключение...............................................................................................20

      Список  литературы..................................................................................23 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Введение 

      Одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятия  с государством в условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, создавая при этом равные условия всем участникам общественного производства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в народном хозяйстве в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка.

      Налоги  — обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые  государством. Исторически они возникли с разделением общества на антагонистические классы и появлением государства.

      Учение  о налогах — составная часть  финансовой науки, изучающей производственные отношения людей в их единстве и взаимодействии с производительными  силами и надстройками. Налоги, участвуя в процессе перераспределения новой стоимости, выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений.

      В процессе формирования налоговой системы  в России была осуществлена замена налога с оборота, налога с продаж на НДС и акцизы. Был модернизирован действовавший налог на прибыль. Введены налог на имущество предприятий, налоги в дорожные фонды. Расширился круг обязательных платежей предприятий. С 1 января 1992 г. в России стала действовать новая налоговая система, общие принципы построения которой определяет Закон Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” от 27 декабря 1991 г. Закон устанавливает перечень идущих в бюджетную систему страны налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также определяет права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.

      Объектами налогообложения стали прибыль (доходы), стоимость определенных товаров, отдельные  виды деятельности, операции с ценными  бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и др. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1. Виды и принципы  налогов 

      В соответствии со ст. 2 Закона “Об основах  налоговой системы в Российской Федерации” “совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему”.

      Налоги  в России разделены на три вида в зависимости от уровня их установления и изъятия и в соответствии с изменениями, предусмотренными в  проекте налогового кодекса:

      1. федеральные (на уровне России);

      2. региональные (на уровне регионального  органа государственной власти);

      3. местные (на уровне органа местного  самоуправления).

      Данная  трехуровневая система присуща  практически всем государствам, имеющим федеральное устройство.

      ► Федеральные налоги. Перечень, размеры  ставок, объекты налогообложения, плательщики  федеральных налогов, налоговые  льготы и порядок зачисления их в  бюджет или во внебюджетные фонды  устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории.

      Далее приводится перечень федеральных налогов, взимаемых с предприятий и  бюджеты их зачисления.

      • Налог на прибыль (ФБ, РБ, МБ).

      • Акцизы на отдельные группы и виды товаров (ФБ, РБ, МБ).

      • Налог на добавленную стоимость (ФБ, РБ, МБ).

      • Таможенная пошлина (ФБ).

      • Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы (ФБ, РБ, МБ).

      • Акцизы на минеральное сырье (ФБ).

      • Налог на пользование недрами (ФВ, РБ, МБ).

      • Государственная пошлина (ФБ, РБ, МБ).

      • Налог на доходы от капитала (ФБ).

      • Подоходный налог (РБ, МБ).

      • Социальный налог (ВБФ РФ).

      • Налог на пользование объектами  животного мира (ФБ, РБ, МБ).

      • Водный налог (ФБ, РБ, МБ).

      • Экологический налог (ФБ, РБ, МБ).

      • Налог на приобретение иностранных  денежных знаков (ФБ, РБ, МБ).

      • Налог на использование государственной символики РФ (ФБ, РБ, МБ).

      • Федеральные лицензионные сборы (ФБ).

      ► Региональные налоги. Такие налоги, как налог на имущество предприятий, лесной налог устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей территории. При этом конкретные ставки налогов определяются региональными органами государственной власти, если иное не будет установлено законодательными актами РФ.

      Далее приводится перечень региональных налогов, взимаемых с предприятий, и бюджеты  их зачислений.

      • Налог на имущество предприятий (РБ, МБ).

      • Лесной налог (РБ).

      • Транспортный налог (ДФ).

      • Региональные лицензионные сборы (РБ).

      • Налог на использование региональной символики (РБ).

      ► Местные налоги и сборы. Из местных  налогов для предприятий общеобязательны только два — земельный налог, налог на рекламу.

      Они устанавливаются законодательными актами РФ. В частности, объект налогообложения, налогоплательщики, налоговые ставки и порядок зачисления сумм по земельному налогу определяются Земельным кодексом и Законом Российской Федерации “О плате за землю”.

      Перечень  местных налогов, взимаемых с  предприятий, приводится ниже.

      • Земельный налог (ФБ, РБ, МБ).

      • Налог с розничных продаж (МБ).

      • Налог на рекламу (МБ).

      • Гостиничный налог (МБ).

      • Курортный сбор (МБ).

      • Местные лицензионные сборы (МБ).

      • Налог на использование местной  символики (МБ).

      К организационным принципам российской налоговой системы относятся  положения, в соответствии с которыми осуществляется ее построение и структурное  взаимодействие. Кроме того, организационные принципы налоговой системы обусловливают основные направления ее развития и управления.

      Данные  принципы закреплены преимущественно  в Конституции России и в Законе об основах налоговой системы.

      В настоящее время налоговой системе  России соответствуют следующие организационные принципы:

      1. принцип единства;

      2. принцип подвижности (эластичности);

      3. принцип стабильности;

      4. принцип множественности налогов;

      5. принцип исчерпывающего перечня  региональных и местных налогов.

      ► Принцип единства налоговой системы. Единство налоговой системы закреплено в ряде статей Конституции Российской Федерации, согласно которой Правительство Российской Федерации обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики.

      ► Принцип подвижности. Принцип подвижности гласит, что налог и некоторые налоговые механизмы могут быть оперативно изменены в сторону уменьшения или увеличения налогового бремени в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства.

      ► Принцип стабильности. Согласно принципу стабильности, налоговая система должна действовать в течение ряда лет вплоть до налоговой реформы. При этом налоговая реформа должна проводиться только в исключительных случаях и в строго определенном порядке.

      ► Принцип множественности налогов. Данный принцип включает в себя несколько аспектов, важнейшим из которых выступает то, что налоговая система государства должна быть основана на совокупности дифференцированных налогов и объектов обложения. Комбинации различных налогов и облагаемых объектов должны образовывать такую систему, которая отвечала бы требованию перераспределения налогового бремени по плательщикам.

      ► Принцип исчерпывающего перечня  налогов. Единое экономическое пространство России предопределяет политику Российского  государства на унификацию налоговых изъятий. Этой цели служит принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов, которые могут устанавливаться органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.

      Наибольший  налоговый пресс на деятельность предприятий оказывают налоги, составляющие по прогнозным доходам федерального бюджета в 1998 г.:

      • НДС — 46% всех налоговых поступлений  в бюджет;

      • акцизы — 25,6%;

      • налог на прибыль — 15,7%;

      • налог на доходы от государственных  ценных бумаг — 5,1%;

      • экспортно-импортные пошлины — 8,8%.

      При этом все налоговые доходы федерального бюджета достигают 83,5%*.

      Кроме налогов, направляемых в бюджет, предприятия  должны начислять и перечислять  страховые взносы и платежи во внебюджетные фонды.

      Все перечисленные налоги и взносы как  основные инструменты формирования рыночной экономики еще не реализовали  в достаточной степени свои потенциальные  возможности. При наличии в налоговой  системе страны практически всех видов налогов, используемых зарубежными странами, налоговая система не в состоянии обеспечить достаточный уровень доходов государства, о чем свидетельствует значительный бюджетный дефицит.

      Кроме того, система налогообложения предприятий  не создает у последних заинтересованности в повышении эффективности производства, качества продукции, решении производственных задач на более высокой технической основе. Наконец, существующий уровень налогообложения крайне отрицательно влияет на развитие экономики страны, способствует спаду производства, усилению инфляции и снижению уровня жизни населения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      2. Социально-экономическая сущность налогов 

      В настоящее время происходит важный процесс переосмысления налоговой  политики. Наряду с локальными поправками в налоговое законодательство, вызванными необходимостью срочно решать больные вопросы, в Минфине РФ подготавливаются и стратегические решения, рассчитанные на длительную перспективу.

      Новый подход к налоговой политике предполагает продолжение налоговой реформы, начатой в 1992 г. Речь идет не о полной замене или кардинальной ломке существующей системы. Предполагается процесс эволюционный, но быстротечный.