Система налогового права

   -искажение бухгалтерской отчетности;

   -представление по не установленной форме бухгалтерских отчетов;

   -включение в декларацию о доходах заведомо ложных данных;

   -задержка перечисления налогов в бюджет;

   -отказ от регистрации;

   -уклонение от подачи декларации о доходах;

   -уклонение от явки в органы Госналогслужбы для дачи показаний;

   -отказ от дачи пояснений Госналогслужбы об источниках доходов и их объеме;

   -невыполнение требований Госналогслужбы о предоставлении документов, допуске в помещения

   -несвоевременное удержание, удержание не полностью или не перечисление в бюджет суммы налогов сборщиком налогов.

   Налоговые санкции:

   Это штрафы, пени, недоимки. Эти санкции  связаны с нарушениями следующего характера: за сокрытие или занижение дохода (прибыли) взыскивается вся сумма и штраф в размере этой суммы, при повторном нарушении - соответствующая сумма и штраф в двукратном размере. При установлении судом факта умышленного сокрытия (или занижения) дохода (прибыли) взыскивается штраф в пятикратном размере. За отсутствие учета объектов налогообложения или ведение такового с нарушениями, повлекшего за собой сокрытие (или занижение) прибыли - штраф в размере 10% от до начисленной суммы налога. За непредставление или несвоевременное представление расчетных документов в налоговый орган - штраф 10% от начисленной суммы налога. В случае задержки уплаты налога - пени 0,3% от неуплаченной суммы, за каждый день просрочки, начиная с установленного срока. Недоимки с физических лиц взыскиваются в судебном порядке. В случае непредставления или отказа предоставить налоговым органам документов (балансов, расчетов, деклараций и т.д.) приостановить операции предприятия по текущим и другим счетам в банках.

   Административная  ответственность

   Согласно  Закона РСФСР « О государственной  налоговой службе РСФСР» на руководителей предприятий, учреждений могут быть наложены административные штрафы в размере 2,5-5 минимальных размеров оплаты труда за следующие нарушения: за не передачу налоговым органам документов и их копий, касающиеся хозяйственной деятельности налогоплательщика; за отказ допустить должностных лиц налоговой службы в производственные, складские, торговые и другие помещения предприятия, в которых содержатся объекты налогообложения; за устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и других обязательных платежей в бюджет и законодательства о предпринимательской деятельности; за непредставление (отказ) документов, связанных с исчислением и уплатой налогов в бюджет. За повторное нарушение в течение года штраф увеличивается в пределах 5-10 минимальных размеров оплаты труда.

 

   Дисциплинарная  ответственность.

   За  неоднократное нарушение трудовых обязательств руководитель предприятия  и его заместители могут быть уволены с предприятия. При найме  руководитель подписывает контракт, в котором определены его права, обязанности и ответственность, в том числе за организацию бухгалтерского учета.

   Уголовная ответственность.

   За  уклонение от уплаты налогов с  организаций путем включения  в бухгалтерскую отчетность заведомо ложных данных о доходах или расходах, либо путем сокрытия других объектов налогообложения, совершенное в крупном размере (сумма неуплаченного налога превышает тысячу минимальных размеров оплаты труда) наказывается лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо арестом на срок от 4-6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 3 лет. То же деяние, совершенное неоднократно наказывается лишением свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет.

   Система налогов и сборов в РФ

   Виды  налогов и сборов в Российской Федерации¹

   1. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (далее - региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы².

   2. Федеральными признаются налоги  и сборы, устанавливаемые настоящим  Кодексом и обязательные к  уплате на всей территории  Российской Федерации. 

   3. Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются настоящим Кодексом. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.³

   4. Местными признаются налоги и  сборы, устанавливаемые настоящим  Кодексом и нормативными правовыми  актами представительных органов  местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт - Петербурге устанавливаются в вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются настоящим Кодексом. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.⁴

   5. Не могут устанавливаться региональные  или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом.

     К федеральным налогам и сборам относятся: 1. налог на добавленную стоимость; 2. акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья; 3. налог на прибыль (доход) организаций; 4. налог на доходы от капитала; 5. подоходный налог с физических лиц; 6. взносы в государственные социальные внебюджетные фонды; 7. государственная пошлина; 8. таможенная пошлина и таможенные сборы; 9. налог на пользование недрами; 10. налог на воспроизводство минерально - сырьевой базы; 11. налог на дополнительный доход от добычи углеводородов; 12. сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; 13. лесной налог; 14. водный налог; 15. экологический налог; 16. федеральные лицензионные сборы.

   К региональным налогам  и сборам относятся: 1. налог на имущество организаций; 2. налог на недвижимость; 3. дорожный налог; 4. транспортный налог; 5. налог с продаж; 6. налог на игорный бизнес; 7. региональные лицензионные сборы.

   При введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

   К местным налогам  и сборам относятся: 1. земельный налог; 2. налог на имущество физических лиц; 3. налог на рекламу; 4. налог на наследование или дарение; 5. местные лицензионные сборы.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Заключение

   На  сегодняшний день в нашей стране существует огромное количество налогов, что для налогоплательщика вызывает определенные сложности, когда и какие налоги уплачивать. Налоговый кодекс должен быть простым и понятным налогоплательщику. Когда каждый месяц выходят новые инструкции, дополнения и письма к законам о налогах, отменяющие предыдущие инструкции и дополнения возникает путаница и прекрасная возможность для налоговых служб налагать дополнительные штрафы на налогоплательщиков. Другая головная боль для налогоплательщика являются ставки налогов, которые в нашей стране просто огромны. Если предприятие заплатит все необходимые налоги, то неизвестно как оно будет существовать и развиваться дальше. Поэтому предприятия и фирмы в России предпочитают уходить от налогов, обналичивая деньги через криминальные структуры и банки, а перечислять в бюджет лишь часть налогов.   России для нормального экономического развития необходим новый налоговый кодекс понятный и более упрощенный, необходимо существенно снизить налоги и ввести более жесткий контроль за их уплатой. Налоги должны стимулировать развитие бизнеса, а не отбивать у людей желание предпринимательства.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы

1. "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ПЕРВАЯ)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ.

2.  Налоговое  право России: учебник / И. А.  Цинделиани, В. Е. Кирилина, Е. Г.  Костикова, Е. Г. Мамилова, Н. Л. Шарандина. – М.: Эксмо, 2008.

3. Налоги и налогообложение: учеб. Пособие / под ред. Д. Г. Черника. – М.: ЮНИТИ, 2007.

4. Бюджетная система РФ: учебник / под ред. Романовского М. В. - М.: Юрайт, 2000г. - 520 с.

5. Евстинеев Е.Н. Налоги и налогообложение. -М.: Инфра - М, 2002 г.

6. Засухин А. Т. Доходы и налоги. - М.: Экономика, 1999г. - 246 с.

7. Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение - Ростов на Дону: Феникс, 2000г. - 416 с.