Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Ноября 2011 в 12:52, шпаргалка
1.Экономическое содержание налога. Признаки налога.
2. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
3.Определение налога, сбора. Общие и отличительные признаки налога и сбора.
4. Налоговые и таможенные органы РФ как участники налоговых правоотношений
5. Права налог органов. Обязанности налог органов и их должностных лиц
6. Камеральная налоговая проверка: сущность, содержание (ст.88)
| 1.Экономическое содержание налога. Признаки налога. Налог-это обяз.индив-но безвозм. платеж, взимаемый гос-м с ФЛ и ЮЛ в форме отчуждений принадлежащих им на праве собственности, хоз-го ведения или оперативного управления денежнх средств в целях функционирования деятельности гос-ва и муниц. образований. Нал. сост-ют фин.основу сущ-ия гос-ва, с помощью налогооблаж-я происходит принудит-е отчуждение части нац. дохода с целью образ-ия централиз-х фондов ден.ср-в .Источником налога выступает номинальный доход , т.е. вновь созданная ст-ть обретенная в процессе пр-ва посредством исп-ия труда, капитала и прир.рес-ов. Налоги явл. эк.категорией, выявл-ют след.признаки налогов: 1)обязательность (принудит-ть)основано на гос.принужд-ии с помощью налог.законод-ва, наказание за неуплату. 2)Законно-правовой хар-р – налоги вводятся, изменяются, отменяются только в законодательной форме. 3)безэквивалентность-т.е.инд-я безвозмездность налогов означает что для конкретного налогопл-ка невозможно опр-ть эквивалентность уплач-х налогов и получ. их ч/з систему бюдж. расходов благ. 4)Определенность сроков и размеров платежа. 5)Преимущест-но денежн. форма платежа - с помощью нал. гос-во может стимулир-ть или сдерживать рост пр-ва. 6)безвозвратный характер 7) целевой характер – взносы во внебюджетные фонды | 2. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Обязанность по уплате налога считается исполненной: 1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюдж. систему РФ ден ср-тв со счета налогопл-ка в банк при наличии на нем достаточного ден.остатка на день платежа. 2) с момента внесения ФЛ в банк, кассу местной администрации либо на почту ден. ср-тв для их перечисления в бюдж. систему. 3)После донесения нал. органом решения о зачете сумм излишне уплаченных налогов в счет исполнения обяз-сти по уплате налога. 4) со дня удержания суммы налога налоговым агентом. При наличии задолженности по уплате налога (недоимки) налоговым органом направл-ся налогопл-ку требование об уплате налога (ст.69). Это требов-е д.б. направлено не позднее 3-х месяцев со дня выявления недоимки. Способами обеспечения исполнения обяз-сти по уплате налога явл: 1)залог имущества (ст 73) 2) поручительство (ст 74). 3) пеня (ст 75) размер пени 1/300 ставки рефинансирования ЦБ начисл за каждый день просрочки. 4)приостановление операций по счетам в банках (ст 76). 5) арест имущества (ст 77). | 3.Определение
налога, сбора. Общие
и отличительные
признаки налога
и сбора. Налоговая система РФ включает
совокупность налогов и сборов, взимаемых
в установленном порядке. Под налогом
понимается обязательный, индивидуально
безвозмездный платеж, взимаемый с организ
и физич лиц в форме отчуждения принадлежащих
им на праве собственности, хоз-го ведения
или оперативного управления денежных
средств, в целях финансового обеспечения
деятельности гос-ва и (или) муниципальных
образований. Данное определение позволяет
отличить налог от сбора. Под сбором
понимается обязательный взнос, взимаемый
с организ и физич лиц, уплата которого
является одним из условий совершения
в отношении плательщиков сборов гос-ми
органами, органами местного самоуправления,
иными уполномоченными органами и должностными
лицами юридически значимых действий,
включая предоставление определенных
прав и выдачу разрешений.
Т. о., сбор, согласно НК, представляет собой условие осуществления гос-ом тех или иных юридически значимых действий в интересах его плательщика, где существует некая возмездность. При уплате сборов всегда присутствует специальная цель и интересы сторон, следовательно, сбор не может быть произвольным, размер сбора должен быть обоснован и сопоставим с целями, на которые он взимается. |
| 4. Налоговые и таможенные органы РФ как участники налоговых правоотношений. Гос-ая налоговая служба (ГНС)-ведомство трехуровневое. Она состоит из центрального аппарата, налоговых инспекций по субъектам Федерации и налоговых инспекций по районам и городам. На центральный орган ГНС возлагаются: контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью взносов в бюджет всех обязательных платежей, подготовка предлож по совершенствованию налог законод, наблюдение за изданием ведомственных нормативных актов о налогообл. На местах ГНС представляют налоговые инспекции, которые имеют широкий круг полномочий. Налоговые инспекции имеют право: - проводить плановые и контрольные проверки на предпр, в учреждениях, организ - не реже одного раза в 2 года; - получать от налогопл необходимые сведения по вопросам проверок; - приостанавливать операции предпр, организ и физич лиц по счетам в банках в случаях отказа предоставить необходимые документы, связанные с исчисл и уплатой налогов, а также в случае невыполнения требований налог органов по устранению выявленных нарушений; - возбуждать в установленном порядке ходатайство о запрещении занятия предприним деят-ью; - предъявлять в суд или арбитражный суд иски о лишении предпр лицензий и т.д. Налоговые инспекции обязаны действовать в строгом соответствии с законод. Департамент налоговой полиции РФ создан в июле 1993 г. на правах комитета. Основные задачи Департамента налоговой полиции - выявление и пресечение налоговых преступлений, оперативно-розыскная деят-ть, контроль за исполнением налогового законодат, а также обеспечение безопасной деят-ти налоговых инспекций, защита их сотрудников, предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах. Права и обязанности налоговых полицейских определены Законом о федеральных органах налоговой полиции. Налоговая полиция имеет право налагать административный арест в установленном порядке на имущество лиц, уклоняющихся от уплаты налогов, и при необходимости в полном объеме осуществлять проверки. Таможенные органы – единая система правоохранительных органов непосредственно осуществляющих таможенное дело в РФ. Они также наделены специальными полномочиями в области установления изымания таможенных платежей в соответствии со ст. 318 ТК, их полномочия распространяются на все таможенные платежи к которым относят: ввозная таможенная пошлина, вывозная таможенная пошлина, НДС взимаемая при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, акцизы при ввозе товаров, тамож сборы. Ответственным лицом за уплату тамож пошлин является декларант который самостоятельно исчисляет сумму тамож платежей. При взимании тамож платежей тамож органы и их должностные лица несут те же права и обязанности, что и налоговые органы и их должностные лица. | 5.
Права налог органов.
Обязанности налог
органов и их
должностных лиц
Организационная сис-ма управления налогами: 1)общее управление – а) определение осн. принципов налогообложения; б) разработка налог. политики – осн. органы, кот-е ее разрабатывают – Мин-во по налогам и сборам, Госдума, Федер. собрание, Президент. Нормат. док-ты – Налог. кодекс, ФЗ «Об основах налог. сис-мы». 2)оперативное управление – непосредственно осущ-ют налоговые, финансовые, тамож. органы. Ф-ции ИМНС (инспекция мин-ва по налогам и сборам): 1)подготовка предложений по совершенствованию налог. закон-ва; 2)контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов в бюджет; 3)участие совместно с Минфином в разработке налог. политики и налог. закон-ва; 4)разработка форм налог. расчетов, деклараций и др. документов, связанных с исчислением и уплатой налогов. Сущ-ют территориальные налог. органы. Права ИМНС:1)проводить плановые и контрольные проверки в орг-циях по мере необходимости, но не реже 1 раза в 2 года; 2)проверять все док-ты, связанные с исчислением и уплатой налогов (денеж. док-ты, бух. книги, сметы, декларации); 3)получать от налогопл необходимые объяснения и справки по вопросам проверок; 4)изымать при проведении проверок у налогопл по акту док-ты, свидетельствующие о сокрытии прибыли или др. объектов обложения, если есть основания полагать, что эти док-ты будут уничтожены или заменены; 5)вызывать в налог. органы налогопл в связи с проведением проверок; 6)обследовать складские, торговые помещения орг-ции в соот-вии с принятым решением; 7)требовать от налогопл исправления выявленных налог. нарушений и контролир-ть выполнение указанных требований. Обязанности ИМНС: 1)вести учет налогопл; 2)соблюдать налог. закон-во; 3)проводить разъяснит. работу с налогопл; 4)соблюдать налог. тайну. От-ть должностных лиц налог. органов за неправомерные решения и действия или бездействие, причиненный ущерб, включая упущенную выгоду, опред-ся в соот-вии с НК. |
6. Камеральная налоговая проверка: сущность, содержание (ст.88) Проводится по месту нахожд-я нал.органа на основе налоговых деклараций и пред-х док-в , служащих основанием для исчисления и уплаты налога , а так же др. док-в и сведений о деят-ти н/п .Если кам.пр-кой найдены нарушения, то по ним сост-ся акт проверки,кот. доводится до н/п Служит не только для контроля правильности и достоверности свед-ний, указанных в нал.декларации но и служит инструментом для отбора н/п для проведения выездных проверок. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет). |
| 9. Пеня: сферы его применения и порядок расчета суммы платежа по нему с организаций и с банков. Пеня – денежная сумма, которую налогопл должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в т.ч. налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленными законодат о налогах и сборах сроки. Пеня начисл за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установ-м законодат о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Опред-ся в % от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика. Принудительное взыскание пеней с организ и индивид предпринимателей в случаях может производится в судебном порядке. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогопл не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогопл в банке или наложен арест на имущество налогопл. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предостав отсрочки (рассрочки) или инвестиц налог кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлеж уплате. | ||
| 7. Отсрочка (рассрочка) уплаты налога: условия и порядок предоставления. Отсрочка - это перенос предельного срока уплаты налога на более поздний срок. Срок измен-я не допускается, если: а) возбуждено уголовное дело, б) проводится произ-во по делу о налог-ом или админ-ном правонаруш-ии, в) есть основание полагать, что налогоплат-щик воспольз-ся таким изменением для сокрытия денеж. ср-в или имущ-ва от налогооб-ния. В НК предусм-но 4 варианта изменения срока: 1. Отсрочка (1-6 мес., поряд. уплаты единоврем-но); 2.Рассрочка (1-6 мес, поряд. уплаты поэтапно); 3. Налоговый кредит (3 мес-1 год, поряд. уплаты единоврем-но); 4. Инвестиц-но-налог-ый кредит (1-5 лет, поряд. уплаты поэтапно). Основания: Для отсрочки, рассрочки, налог-го кредита (отсрочка и рассрочка – это заявление, налог-ый кредит – договор): 1.угроза банкр-ва лица в случае единовр-ной выплаты налога; 2.невозмож-ть единовр-ной уплаты вследствие имущ-го положения лица; 3 сезонный хар-р работ; 4.причинение лицу ущерба в рез-те стихийных бедствий, техногенной катастрофы и личных обстоят-тв непреодолимой силы. По этим основаниям отсрочка предост безвозмездно. Для инвестиц-но-налог-го кредита:1.проведение НИОКР; 2.осущ-ние внедренческой или инновац деят-ти; 3.выполнение особо важных работ, услуг для населения, особо важного заказа по соц-но-экон-ому развитию региона. | 8.
Инвестиционный налоговый
кредит: условия и
порядок его предоставления.
В соответствии со ст 66 НК РФ предс-ет собой
такое изменение срока уплаты налога,
при котором организ при наличии оснований
предостав возможность в течение опред
срока и в определ пределах уменьшать
свои платежи по налогу с последующей
поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных
%. Инв. налоговый кредит м. б. предоставлен
по налогу на прибыль организ, а также
по регион и местным налогам. На срок
от одного года до 5 лет. Порядок
и условия предоставления: 1.
м. б. предоставлен организ, явл налогопл-ом
соответствующего налога, при наличии
хотя бы одного из следующих оснований:
1) проведение этой организ НИОКР либо
технического перевооружения собств произв-ва,
в т. ч. направленного на создание рабочих
мест для инвалидов или защиту окруж среды
от загрязнения промыш отходами; 2) осуществление
этой организ внедренческой или инновационной
деят-ти, в т. ч. создание новых или совершенств
применяемых технологий, создание новых
видов сырья или материалов; 3) выполнение
этой организ особо важного заказа по
соц-эконом развитию региона или предоставление
ею особо важных услуг населению; 4) выполнение
организ гос-го оборонного заказа; 5) осущ-е
организ инвестиций в создание объектов,
имеющ наивысший класс энергетич эффективности,
в т.ч. многоквартирных домов или иных
объектов, технологий, имеющ высокую энергет
эффективность. 2. Инвестиционный налоговый
кредит предостав: 1) по основаниям, указанным
в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи,
- на сумму кредита, составляющую 30% стоимости
приобретенного заинтересованной организ
оборудования, использ исключительно
для перечисленных в этом подпункте целей;
2) по основаниям, указанным в подпунктах
2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, - на суммы
кредита, определяемые по соглашению между
уполномоченным органом и заинтересованной
организ.
3. Основания для получения инв нал кредита должны быть документально подтверждены заинтересованной организ. 4. Инв нал кредит предост на основании заявления организ и оформляется договором установ формы м/у соответствующим уполномоченным органом и этой организ. 5. Решение о предоставлении организации инв нал кредита принимается уполномоченным органом по согласованию с финансовыми органами (органами государственных внебюджетных фондов) в соответствии со статьей 63 настоящего Кодекса в течение одного месяца со дня получения заявления. 6. Договор об инв нал кредите должен предусматр порядок уменьшения нал-х платежей, сумму кредита, срок действия договора, начисляемые на сумму кредита %, порядок погашения суммы кредита и начисленных %, документы об имуществе, которое явл предметом залога, либо поручительство, ответственность сторон. Договор об инв нал кредите должен содержать положения, в соответствии с кот-и не допускаются в течение срока его действия реализация или передача во владение, польз или распоряжение другим лицам оборуд или иного имущества, приобрет кот-го организ явилось условием для предоставления инв нал кредита, либо опред-ся условия такой реализации (передачи). Не допускается устанавливать % на сумму кредита по ставке, менее 1/2 и превышающей 3/4 ставки рефинансирования Цент банка РФ. 7. Законом субъекта РФ и нормативными правовыми актами, принятыми представительными органами местного самоуправления по регион и местным налогам, соответственно м. б. установлены иные основания и условия предоставления инв нал кредита, включая сроки действия инв нал кредита и ставки % на сумму кредита. |
11. Налоговая декларация, ее значение. Возможности внесения изменений в налоговую декларацию. Налоговая декларация (ст. 80) – представляет собой письменное заявление налогопл о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. НД представляется каждым налогопл по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогопл, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогопл по установ форме на бумажном носителе или в электроном виде в соответствии с законод РФ. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно. Налоговая декларация может быть представлена налогопл в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. При представлении декларации лично на копии налоговый орган делает пометку о ее принятии и дате. В каждой налоговой декларации указывается ИНН, присвоенный налогоплательщику. Основные федер, региональные и местные налоги имеют инструкции по заполнению налоговой декларации. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, он обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию. Налогопл освобождается от ответственности, если заявление об изменении налоговой декларации делается: 1. до истечения срока подачи налоговой декларации: 2. после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога. Внесение дополнений и изменений в налоговую декларацию (ст. 81): 1. При обнаружении налогопл в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно и ошибок, приводящих внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию; 2. если предусмотренное в пункте 1 настоящей статьи заявление о дополнении и изменении налоговой декларации производится до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи; 3. если предусмотренное в пункте 1 настоящей статьи заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи НД, но до истечения срока уплаты налога, то налогопл освобождается от ответственности, если указанное заявление было сделано до момента, когда налогопл узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, либо о назначении выездной налоговой проверки; 4. если предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогопл освобождается от ответственности, если указанное заявление налогопл сделал до момента, когда налогопл узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, либо о назначении выездной налоговой проверки. Налогопл освобождается от ответственности в соответствии с настоящим пунктом при условии, что до подачи такого заявления налогопл уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени. |
| 13. Элементы акцизного налогообложения и их хар-ка. Акцизы – фед косв налог, специфика кот закл-ся в след-щем: 1. акциз явл индивид налогом на отд-ные виды тов 2. акцизы взимаются только в производ-ной сфере 3. акцизы уплачив-ся только 1 раз производит-лем подакцизного товара. Перечень подакц товаров: спирт этиловый; спиртосодерж прод-ция с объемной долей этил спирта более 9% (кроме медик, парфюмерии, ветерин прод); алкогол прод; пиво; таб прод; автомоб легк и мотоциклы с мощн двиг свыше 150 л.с.; автомоб бензин; дизел топливо; моторные масла. Налогоплат-ки: орг-ции; ИП; лица, признаваемые налогоплат в связи с перемещ подакц-ных тов через тамож границу РФ. Объект налога: реализ подакц тов производит-ми на тер-рии РФ. Передача прав собст-ти на безвозм основе призн реализ-ей; передача на тер-рии РФ подакц тов для собств нужд производ-ля; ввоз подакц тов на тамож тер-рию РФ. Единица налогообл 1л, 1кг, 1000шт, 1т и т.д. Нал база опред-ся по кажд виду подакц товара в завис-ти от вида установл в отнош этих тов налог ставок: 1. как объем реализ-ных или ввезенных в РФ подакц товаров в натур выражении, если установлены твердые нал ставки 2. как ст-ть реализ или ввезен подакц тов без учета акцизов и НДС при установлении %-ных ставок 3. как ст-ть реализ подакц тов, исчисленной, исходя из сред цен реализ-ции, при установл-ии комбинир-ых ставок. Ставки налога: твердые; %-ные; комбинир-ные. Датой реализ-ции подакц тов явл день отгрузки. Нал период календ месяц Отч период календ месяц. Нал вычеты – суммы акцизов, соотв-щие приобрет-ым подакц тов, кот использованы в дальнейшем для пр-ва подакц прод-ции. Сумма акц, подлеж внесен в бюдж опред как разница м/у начисл-ой суммой акциза и суммой акциза, уплач при приобрет подакц тов. Уплата акциза производ не позднее 25 числа месяца, след-го за истекшим нал периодом. | ||
| 10. Регистрация лиц (юридических, физических), их постановка на учет налоговых органов и присвоение ИНН. Заявление о постановке на учет орг-ции или физ. лица, осуществляющего деят-сть без образования юрлица, подается в налог-ый. орган по месту нахождения или по месту жительства в течение 10 дней после их госрегистрации. Постановка физ. лиц, не относящихся к ИП, осуществляется налог-ым органом по месту жительства физ.лица. Документы: заявление о постановке на учет, копии свидет-ва о регистрации, учредительных и иных докум-ов или копии лицензии на право занятия частной практикой для ИП. Налоговый орган обязан осуществить постановку налогоплательщика на учет в течение 5 дней со дня подачи всех необходимых док-ов. Постановка на учет и снятие с учета осуществляется бесплатно. Каждому налогопл-щику присваивается ИНН, кот-ый указывается налогопл-щиком во всех документах, подаваемых в налоговый орган. | 14.
Принципы налогоблож
и х реализ в
налог системе.
КЛАССИЧЕСКИЕ ПРИНЦИПЫ (Смит, Рикардо):
1 справедливости и всеобщности – все
должны участвовать в покрытии расходов
гос-ва, каждый по возможности, по платежеспособности.
2 принцип определенности и стабильности
– налог д.б. четко определен, а не произволен,
срок, порядок, способ уплаты налога д.б.
понятны для самого налогопл, так и для
любого другого кто хотел бы узнать порядок
его исчисления. 3 принцип удобства – налоги
должны взиматься в то время и тем способом
к-ый удобен для налогоплательщика. 4.принцип
экономии – каждый налог д.б. так задуман,
чтобы он извлекал из кармана налогопл
возможно меньше сверх того, что поступает
в казну гос-ва.
СОВРЕМЕННЫЕ ПРИНЦИПЫ: 1 достаточности – у каждого налога д.б. свой источник возмещения; 2 подвижности – такая система налогооблож к-ая бы учитывала всю специфику эконом ситуации в гос-ве; 3. однократности – один объект налогообложения должен облагаться единожды; 4.научной обоснованности – до момента введения налога д.б. просчитана эконом эффективность от его введения; 5 предсказуемости; 6 принцип налогового федерализма – построение такой системы взаимоотнош, при к-ой не происходит ущемление прав нижестоящ уровня вышестоящим (Фед бюд, рег бюд, мест бюд); 7 единства – налоговая система едина на всей территории РФ. |
12.
Функции налогов
экономической системе.
ФИСКАЛЬНАЯ (КАЗНА) - основная фун-ия налога,
выраж через предназнач налогов, обуславливает
причины их появления, а также создает
матер условия для сущ-ия и функ-ия гос-ва,
через фиск фун-ию часть национального
дохода в денежной форме преобраз в гос-ую
собственность. налоговые платежи и сборы
сост от 83-85% в доходной части консолидированного
бюджета. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ - реализ. через
налоговое регулир-е. налоги признаются
важным эконом. инструментом воздействия
гос-ва на спрос и предложение, стимулирование
отдельных отраслей пр-ва Реализ-ся через
2 подфункции: 1) регулирующая - реализ через
опред. ограничения, штрафы, повышения
налоговых ставок. 2) стимулирующая - предоставление
льгот, снижение налоговых ставок. Эконом.
и фиск-ая фун-ии находятся в прямой взаимосвязи.
Кривая Лоффера, точка при которой опред
оптимальная налоговая нагрузка. Нормальным
уровнем нагрузки считается 34-37%. «Налоговая
ловушка» - 41% - максимальная величина налоговой
нагрузки, при которой инвестирование
допустимо. КОНТРОЛЬНАЯ - позволяет гос-ву
отслеживать своевременность и полноту
поступления в бюджет налоговых платежей
и сборов, сопоставлять величину потребности
налоговых платежей, а в случае потребности
определение конкретных мер налогового
реформирования. |
| 19.
Элементы единого
социального налога
и их хар-ка.
ЕСН введен в действие с 01.01.01, заменил
собой отчисления в гос-ые внебюд соц-ые
фонды - ПФ, ФСС, ФОМС. Замена не отменила
целевого назначения налога. Средства
от его сбора будут поступать в указанные
фонды. Основное предназначение этого
налога в том, чтобы обеспечить аккумуляцию
финансовых ресурсов для реализации права
граждан России на государственное пенсионное,
социальное обеспечение и медицинскую
помощь. Первой категорией
плательщиков этого налога являются
работодатели, которые производят выплаты
наемным работникам. В их число входят
организации, индивидуальные предприниматели,
физические лица, не признаваемые индивидуальными
предпринимателями (налогоплательщики- |
17. Элементы налога на прибыль и их хар-ка. (гл 25 НК) на прибыль - фед прямой налог. Особенности: Определение налогооблаг базы основывается на данных налог учета; отсутствие льгот для налогоплат-ка; применение разделенной налог ставки. Налогопла-ки и объект налога: 1. Рос орг-ции - объект налога - прибыль, получ налогоплат, кот опред-ся как разница м/у получ-ми дох и величиной произвед-ых расх; 2. Иностр орг-ции, осущ-щие деят-ть на тер-рии РФ через постоянные представит-ва - дох, получ через эти представит-ва, уменьшенный на величину произвед расх этим представит-вом; 3. Иностр орг-ции, получ дох от источников на тер-рии РФ и не имеющие пост представит-в - дох, получ от рос-ких источников. Дох, подлеж налогообл: 1. дох от реализ ТРУ, имущ. и имущ. прав; 2. Внереализ-ные дох (аренд плата, % по займам, положит курс разница, штрафы, пени, неустойки по хоз договорам, безвозм-но получ имущ-во и т.д. ст 250НК). Дох, кот не учитыв при опред-нии нал базы: целевое финас-ние для бюдж и автономных орг-ций, имущ-во, внесенное в виде вкладов в устав капитал, залог, предоплата по договорам, если использ метод начисления и т.д. ст251НК. Расх - обоснованные и докум-но потвержденные затраты в ден форме. Расх, учит для целей налогообл: 1. Расх, связ с пр-вом и реализацией: материальные расх - расх на приобрет сырья, материалов, топлива, энергии, работ и услуг производ-го хар-ра; расх на опл труда - любые начисл раб в ден и натур форме, стимулир-щие начисления и надбавки, компенсац-ные выплаты, премии; суммы начисл амортизации: амортиз-мое имущ-во, кот использ более 12 мес и стоит более 20 тыс руб.Расх, связ с процессом реализ - ремонт осн ср-в, имущ-ное страх, пожарная безоп-сть, расх на приобрет зем участков. 2. Внереализ-ные расх - относятся обоснованные затраты на осущ-е деят-ти, непосред-но не связ-ой с пр-вом и реализ-ей: % по кредитам и займам; арен плата; суд расх; отриц курс разница. Расх, кот не учитыв-ся в целях налогообл-я: дивиденды; расх по приобрет амортиз имущ-ва; безвозмездно переданное имущ-во; матер-я помощь раб-кам; ср-ва, перечисл профсоюзн-ым орг-ям. Нал база - ден выраж-е прибыли. Опред-ся 2 методами: 1. Метод начисления - дох признаются в том периоде, в кот они имели место независимо от фактич-го поступл-я ден ср-в. Расх призн-ся незав-мо от времени фактич-кой выплаты ден ср или иной формы оплаты за них. 2. Кассовый метод - применяют орг-ции, у кот в среднем за предыдущ 4 кварт сумма выручки от реализ-ции без НДС не превыш 1 млн руб за кажд квартал. Дата получ дох - день поступл ср-в на счетах в банках или в кассу; расх - затраты после их фактич оплаты. Нал база исчисл нараст итогом с нач года. Нал ставки: 1. 20% из нее 2% доля фед бюдж и 18% доля бюдж субъектов РФ; 2. Для иностр орг-ций, осущ-их деят-ть не через пост-ое предст-во: 10% от использ-я или сдачи в аренду трансп ср-в (суда,самолеты,контейнеры); 20% со всех ост-ных дох; 3. Дивиденды: 15% по дох иностр орг-ций; 9% по дох рос-ких орг-ций. Нал период - календ год;Отч период -1 квартал, полугодие, 9 мес года. Порядок исчисл и уплаты: исчисл нал на приб за нал период; кварт-х аванс платежей по налогу; ежемес-ых аванс платежей по налогу. | 15. Элементы НДС и их хар-ка. (21 гл НКРФ). Федер-й, косвенный, выполн фискальную фун-ию. Налогопл: организ, ИП, ЮЛ, а также лица осуществ перемещение товаров через тамож границу РФ. Не явл налогоплат: ЦБРФ в части регулир денеж-кредит политики, гос-ые органы власти, а также организ перешедшие на применение спец-х налог режимов. Налогопл могут получить освобождение от уплаты НДС при условии, если за 3 последоват-х календар месяца выручка от реализ ТРУ не превысила 2 млн. руб. и если в отчетном периоде не осущ реализ подакцизной продукции. Вычет предост органом на 12 мес., добровольно отказаться от применения освобождения нельзя. Для получения освобожд необходимо предост в налог орган док-ты: бух баланс, форма №2, либо книга доходов и расходов. У индивид предпр выписка из книги покупок, из книги продаж, копия журнала выданных и полученных счетов-фактур. Объектом облож признается: 1)реализ ТРУ на территории РФ; 2)выполнение строит-монтаж работ для собств потреб-я; 3)ввоз тамож-х товаров на границу РФ. Не призн объектом налогооблож ст. 146: 1)передача безвозмездно органом гос-ой и муницип власти детсадов, школ, общежитий, санаториев (объектов соц-ой сферы); 2) реализ земельных участков (с 2008 г.); 3)передача имущества и имущ-х прав правоприемникам. Операции не подлеж налогооблож ст 149: 1 операции по передаче медицин-го инвентаря и медицин препаратов по перечню утвержд правит-м РФ. 2 расходы по содерж детских дошк-х учрежд. 3 услуги по предост-ю в пользование жилых помещений (квартплата) 4 услуги по изготов продукции столовыми образоват учрежд, медицин учрежд для внутреннего потребления. 5 реализ ритуальной продукции, предметов религиозного культа. 6. Ремонтно-реставрационные работы 7. Реализ лома и цветных металлов 8. Передача в рекламных целях ТРУ стоим-тью не более 100 руб. за единицу. Особенности формир налогоблаг базы по НДС: 1.При реализ ТРУ, имущества и имущ-х прав налогооблаг база опред-ся как рыночная стоимость данных ТРУ. 2.При реализ ТРУ по цене ниже себестоим налогооблаг база опред-ся как фактич цена реализ при налиции подтвержд документов. Реализ по цене ниже рыночной возможна: из-за морального устаревания, физического износа, некомплектности т.д.3.При реализ товара в потребит или одноразовой таре налогооблаг база опред-ся как стоимость товара, увелич на стоим тары. При реализ в многооборотной таре НБ опред как стоим товара с последующим увеличением на залоговую стоимость тары.4.При давальческой (при договоре толлинга) перераб сырья НБ опред как стоимость услуг по переработке. 5.По договорам агентирования и комиссии НБ опред как величина агентского (комиссионнго) вознаграждения. 6.При выполнении СМР для собств потребления НБ опред-ся как стоимость выполненных работ, включ из всех фактических затрат. 7.Особенности опред НБ при реализ предпр в целом как имущ-го комплекса. Возможны 2 варианта расчета: 1 если предпр продается выше балансовой стоимости, рассчит поправоч коэффициент К = (продаж стоим – (дебет зад-ть+стоим цен бум в рыноч ценах)) / (баланс стоим – (дебет зад-ть+стоим цен бум по балансу)). 2 если предпр продается ниже продажной стоимости К=продаж ст-ть / баланс ст-ть < 1. При определении налогооблаг базы необходимо каждый вид имущества умножить на поправочный коэф-т. выписывается сводный счет-фактура и по данной сделке для целей исчисл НДС примен-ся ставка в размере 15,25%. Налоговые ставки: основ ставка 18%, ставка 10% примен при реализ продуктов первой необход, а также товаров детского ассортимента по перечню утвержд правит РФ ст 164. 0% - по операциям подтвержденного экспорта. Экспорт считается подтвержденным, если налоплат предоставлены в налог органы в течение 180 дней с даты помещения товаров на таможенный выпуск следующ документы: контракт, копия контракта, платежные док-ты, подтверж оплату выручки, копия грузовой таможенной декларации с отметкой таможенных органов как впускающих, так и выпуск-х органов; товарно-сопроводительные док-ты и копии товарных док-ов; копии декларации. Налог период квартал, отчетный - квартал. Уплата налога и предост-е декларации произв в срок до 20 числа месяца следующего за отчетным периодом. Сумма НДС подлеж к уплате в бюджет опред как разница м/д суммой НДС начисленной за реализ ТРУ и суммой НДС подлеж к вычету по приобрет товар-матер-м ценностям, работам, услугам производственного хар-ра. Налог регистры по НДС признают бланк строгой отчетности или счет-фактура. Порядок оформления счета-фактуры регламент ст 169НК. В случае переплаты по НДС сумма налога м.б. возвращена или зачислена в счет след. платежей только по рез-ам камеральной проверки. |
| 21.
Система налогов
и сборов в РФ
и их классификация.
В РФ устан след виды налогов и сборов:
федеральные налоги и сборы, налоги и сборы
субъектов РФ и местные налоги и сборы.
Федер признаются налоги и сборы, устанав
НК РФ и обязат к уплате на всей территории
РФ (НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль
организ, налог на добычу полез ископ,
вводный налог, сборы за польз объектами
животного мира и за пользов объектами
вводных биологич ресурсов, гос пошлина).
Регион признаются налоги и сборы, устан
НК РФ и законами субъектов РФ, вводимые
в действие в соответствии с НК РФ законами
субъектов РФ и обязат к уплате на территориях
соответствующих субъектов РФ. При установлении
регион налога законод органами субъектов
РФ определяются следующие элементы налогооб:
налоговые ставки в пределах, установ
НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а
также формы отчетности по данному регион
налогу. При установлении регион налога
законодат органами субъектов РФ могут
также предусматр налоговые льготы и основания
для их использования налогопл (налог
на имущ организ, налог на игорный бизнес,
транспортный налог). Местными признаются
налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ
и нормативными правовыми актами представительных
органов местного самоуправления, вводимые
в действие в соответствии с НК РФ нормативными
правовыми актами представительных органов
местного самоуправления и обязательные
к уплате на территориях соответствующих
муницип образований.
При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах опред след элементы налогооб: налоговые ставки в пределах, установ НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. При установ местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматр налог льготы и основания для их использ налогоплательщиком (земельный налог, налог на имущество физич лиц). Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ. | ||
| 18.
Налоговая политика:
сущность и инструменты
ее реализации.
Налог политика – комплекс мероприятий гос-ва в области налогов, осуществ органами власти и управления в соответствии с нормами налогового права. Налоговая политика является частью фин-ой политики. Содержание и цели ее обусловлены строем общества и соц-ми группами, стоящими у власти. В условиях высокоразвитых рыночных отношений налог политика используется гос-ом для перераспред НД в целях изменения структуры произв-ва, территор-эконом развития, повышения уровня доходности отдельных групп населения. Задачи налоговой политики: обеспечить гос-во фин-ми ресурсами; создать условия для регулирования хоз-ва страны в целом; сгладить возникающее в процессе рыночных отношений неравенство в уровне доходов населения. Цель налоговой политики – выработка и принятие управленческих решений в области налогообл. Эта цель может быть достигнута путем координации эконом процессов для достижения развития общественного произв-ва. Она может быть рассчитана на перспективу и на относительно короткий период. В связи с этим различают налоговую стратегию и налоговую тактику. Налог стратегия – метод налогового предвидения с расчетами на перспективу, согласно которому выделяются «плюсы» и «минусы» исполнения налоговой части бюджета, а также важные тенденции общественного развития. При разработке налоговой стратегии гос-во руководствуется след задачами: экономическими – обеспечение динамического экономического роста, ослабление цикличности произв-ва, ликвидация диспропорций развития, преодоление инфляционных процессов; социальными – перераспределение НД в интересах определенных социальных групп путем стимулир роста прибыли и недопущения падения доходов населения; фискальными – повышение доходов гос-ва; международной – укрепление эконом связей с др странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса. Налог тактика – совокупность практических действий соответствующих органов власти и управления при выработке общих вопросов налогообл на предстоящий год. При разработке налог тактики решаются конкретные задачи, при этом учитывается эконом ситуация данного момента. Реализ тактики обеспечивает выполнение стратег плана. Налоговая политика осущест через налоговый механизм. | ||
| 16.Налоговое бремя экономики и оценка его уровня. Налоговое бремя экономики – это налоговый потенциал без учета льгот по налогам. По методике Минфина – это отношение суммы налоговых поступлений без учета недоимки по налогам к объему ВВП. Налоговое бремя определяется следующими факторами: 1) национальные традиции и уровень налогообложения в гос-ве; 2) уровень экономического развития; 3) бремя гоc-ва, т.е. совокупность и содержание функций, реализуемых институтами власти. Повышение налогового бремени увеличивает масштабы уклонения от уплаты налогов, сокращая тем самым налоговые поступления. Налоги не всегда исходят из тех источников, которые подлежат налогообл согласно гос-му законодат, т.е. субъект налога и носитель налога могут не совпадать. Налогопл может стремиться к тому, чтобы переложить налог либо “вперед” - на покупателей своих товаров, повышая цену товаров в соответствии с размером налога, либо - “назад” - на людей, у которых он сам покупает товары, уплачивая им меньше, чем если бы налога не существовало. Некоторые налоги могут быть переложены на различные части национальной экономики. Так или иначе, это сказывается в первую очередь на субъектах финансовой системы гос-ва. Поэтому необходимо точно определить сферу переложения основных видов налогов и выявить конечные пункты, куда налоги перемещаются. | 20. Налоговая система и этапы её становления в РФ. Нал. право – комплекс налоговых з-нов, кот. регламентируют сферу перераспределит-х отношений, деят-ть фин. и нал. органов, права и обяз-ти субъектов нал-х отношений, т.е. управление всей сис-мой налогообл-я. Нал. право строится в соотв-вии с Констит. РФ. Осн. з-ны были выпущены в 1991 году («Об основах нал. сис-мы РФ» – 27.12.1991; «О гос-ой нал. службе РСФМР» - 21.03.91 – новая редакция – 1995 г.) – регулируют вопросы орг-ции сбора и контроля, а также целый ряд з-нов о порядке исчисления и уплаты конкретных нал. (НДС, НП). 1998 год – принята 1 часть НК РФ - касается общих вопросов налогообл.: а) дан перечень нал. (фед-ный, рег-ный, местный); 2. даны пр-пы налогообл-я; 3. опред-ся участники нал-х отношений, порядок исполнения нал-х обязанностей, виды правонаруш. и ответств-ть за них. 2001 год – 2 часть НК РФ вкл. описание конкретных налогов с порядком определения налогопл-ков, объектов обложения, нал-х баз, ставок, льгот, порядка исчисления и уплаты в бюджет. С 01.01.99 года правовое обеспечение нал-го процесса в России обеспеч-ся НК РФ. В соотв-вии с положениями НК РФ законод-во РФ о нал. и сборах сост. из самого НК РФ и принятого в соотв-вии с ним пакета федер-ых з-нов о нал. и сборах. Нал-ая сис-ма РФ построена на отношениях подчинения налогопл-ка гос-ву, по стр-ре и пр-пам явл-ся общераспространенной в мировой практике нал. сис-мой. Разрабатывалась с учетом практики 20-х годов и практики зарубежных стран. Базируется на треб-ях рыночной эк-ки – призвана а) обеспечить более полную и своеврем. мобилизацию доходов бюджета; б) создать условия для регулир. пр-ва и потребления в целом и по отдельным сферам хоз-ва с учетом их особ-тей. Множ-во нал. и сборов позволяют решать задачи и реализовывать разл. ф-ии гос-ва, но в тоже время ведут к росту расх. по взиманию нал. и расширяют возм-ти уклонения от их уплаты. | |
| 22. Элементы налога на добычу полезных ископаемых и их хар-ка. Налогопл-щики – орг-ции, индивид-ные предпр-тели, признаваемые пользователями недр в соотв-вии с законодат-вом РФ. Налогопл-щики подлежат постановке на учет и уплачивают налог. Два варианта постановки на учет: 1.по месту нахожд. участка недр; 2.по месту нахожд. орг-ции или по месту жител-ва физ лица. Налоговый период – месяц. Налоговая база – определяется налогопл самост-но, это стоимость и кол-во добытых полез-ых иск-мых. Объект налогооб-ния: пол. иск-мые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предост налогопл в пользование в соответствии с законодат РФ; пол иск извлеч из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законод РФ;пол иск, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осущ-ся на территориях, наход под юрисдикцией РФ на участке недр, предост налогопл в пользование. Кол-во добытого пол. иск-мого опред-ся налогопл-щиком самост-но 2-мя методами: 1.посредством применения измерит-ных ср-в и устр-тв (прямой метод); 2.расчетным путем (косв-й метод). Ставки: 0% - при добыче минер-х вод, используемых исключительно в лечебных целях; 4% - уголь; 16,5% - углеводород. сырье (нефть). Сумма налога исчисл по итогам каждого налог периода по каждому добытом полезному ископаемому. Уплачив не позднее 25 числа месяца, следующим за истекшим налог периодом. | 23.
Элементы налога
на игорный бизнес.
Игорный бизнес - предприним деят-ть,
связанная с извлечением организ или индивид
предприним доходов в виде выигрыша и
оплаты за проведение азартных игр и пари,
не явл. реализицией товаров (имщ-х прав),
работ или услуг. Налогоплат. - организ
или индивид предприним, осущ-ие предприним
деят-ть в сфере игорного бизнеса. Объекты
налогооблож: игровой стол, игровой автомат,
касса тотализатора, касса букмекерской
конторы. Налоговая база - по каждому объекту
отдельно как общее кол-во соответствующих
объектов налогооблож. Налог
период - месяц.
Сумма налога исчисл налогоплат самостоят как произвед налоговой базы, установ по каждому объекту налогооблож, и ставки налога, установ для каждого объекта налооблож. Налог деклор-я предост не позднее 20 числа мес, следующ за истекшим налог периодом. Налог деклар заполняется налогоплат с учетом изменения кол-ва объектов налогооблож за истекший налог период. При установке нового объекта налогооб до 15 числа тек план налог периода сумма налого исчил как произвед общего кол-ва объектов налогооблож (вкл новый объект) и ставки налога, установ для этих объектов налогооблож. При установке нового объекта после 15 сумма налога по этому объекту за этот налог период исчисл как произвед кол-ва данных объектов налогооблож и ½ ставки налога, установ для этих объектов налогооблож. При выбытии до 15 исчисл как произв кол-ва данных объектов и ½ ставки налога, установ для этих объектов налооблож. При выбытии объекта после 15 произв общего кол-ва объектов налогооблож (ксл выбывший объект) и ставки налога, установ для этих объектов налогооб. |
24.
Методы расчета
уровня налоговой
нагрузки организации.
Налог нагрузка представляет собой обобщенную
хар-ку налог системы страны, указывающую:
- во-первых, на действие, которое налоги
оказывают на положение налогопл или на
народное хозяйство в целом; - во-вторых,
количественную оценку этого действия.
Как правило, хар-ка налог нагрузки, определяющая
действие налогов, оказывающее на положение
налогопл или на народное хоз-во в целом,
обусловлена наличием негативного отношения
к налоговой системе. Показатель налоговой
нагрузки применяется в трех областях:
- при сопоставлении налоговой нагрузки
разных стран или для одной страны в динамике;
- при урегулировании финансовых
взаимоотношений м/у членами союзных и
федеративных гос-в; - при проведении налоговых
и финансовых реформ (при определении
высоты возможного налогообложения). Показатель
налоговой нагрузки рассчитывают для:
народного хозяйства в целом; отдельных
территорий; отраслей; организ; всего населения
и его отдельных групп. Показатель налоговой
нагрузки отраслей можно представить
следующей формулой. НБотр = Нотр : ДСотр,
где НБотр – налоговая нагрузка отрасли.
Нотр - сумма всех уплаченных налогов отраслью.
ДСотр – произведенная отраслью добавленная
стоимость. Применительно к уровню конкретного
налогоплательщика категория налоговой
нагрузки (совокупного налогового изъятия)
отражает долю его дохода, изымаемого
в бюджет. В России в настоящее время нет
общепринятой методики исчисления не
только абсолютной, но и относительной
величины налоговой нагрузки организ.
Известны методы определения налогового
потенциала, уровня налоговой нагрузки
населения, эффективной налоговой ставки,
доли налогов в ВВП, исчисляемые на базе
основных показателей экономики страны
и хар-ие налоговую нагрузку на макроуровне.
Нет единого мнения в отношении методологии
определения этого показателя на микроуровне,
то есть на уровне организ. Налоговая нагрузка
организ опред в абсолютном и относительном
выражении. НБор = Но : Р
НБовр = Но : ВР, где НБор – налоговая нагрузка
организ, рассчитываемая к расходам, связанным
с произв и реализ продукции, работ, услуг.
НБовр – налоговая нагрузка организ, рассчитываемая
к выручке от реализации продукции, работ,
услуг. Но – сумма всех уплаченных организ
налогов, включая прямые и косвенные, без
налога на доходы физических лиц. Р – расходы,
связанные с производством и реализацией
продукции, работ, услуг. ВР – выручка
от реализации продукции, работ, услуг. |
| 25. Элементы налога на имущество организ и их хар-ка. Налог на имущество организаций регионал, прямой, фискал фун-ция. Налогопл налога – признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогооблож. (юр лица, российские и иностр компании влад имущ на территории РФ). Объект налогобл – движимое и недвижимое имущ-во, учитываемое на счете 01 по остаточной стоимости. Не признаются объектами налогообл земельные участки, а также имущество находящееся в оперативном управлении. Налообл база – среднегодовая стоимость объектов основных средств. Среднегод ст-ть на каждое первое число месяца. Уплата налога производится ежемес. в виде авансовых расчетов в срок до 30 числа. Годовая декларация до 30 марта. Налоговая ставка 2,2%. Регион органы власти имеют право установить свою ставку в пределах установленной нормы. Льготы ст 381: 1. Имущество учрежд исполнения наказаний (МВД, тюрьмы); 2. Имущ-во религиоз организ; 3. Космические объекты; 4. Имущ-во коллегии адвокатов; 5. Ледоколы и прочие суда с ядерными установками; 6. Имущ-во гос-х научных центров; 7. Организ основ видом деят-ти к-ых явл производство фармацевтической продукции; 8. Организ – в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федер значения. Налог период – год, отчетный период – 1, 2 и 3 квартал. Особенности начисл налога на имущ-во в рамках договора простого товарищества. Участники совместной деят-ти, передавшие имущ-во в части осуществления совместной деят-ти в срок не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом получают информацию от лица, ведущего учет простого товарищества, о величине остаточной стоимости принадлеж им имущества. На основании полученных данных осущ-ся размер суммы налога, подлежащего уплате в бюджет. | 26.
Элементы транспортного
налога и их
характеристика. Исчисление и уплата
данного налога регламент. 28 гл. НК РФ.
Региональный налог, прямой, фискальная
фун-ия. Налогоплат-ки юридич. и физич.
лица, имеющие в собственности транспортные
средства: автомобили, мотоциклы, моторные
лодки, трактора, гидроциклы, мото-сани,
самолеты, вертолеты, яхты и прочие плавательные
суда, имеющие валовую вместимость. Не
признаются: весельные лодки, легковые
автомобили до 100 лош. сил, полученные через
органы соц-ой защиты; транспортные средства,
принадлеж. органам гос-ой власти, транспорт.
ср-ва используемые для санитарной обработки
площадей, тракторы, самоходные комбайны,
специализ. с/х машины, зарегестр. на сельхоз-товаропроизводителя.
Налогооблагаемая база: для возд-х транспортных
средств - реактивная мощность двигателя,
для водных - валовая вместимость в тоннах,
для наземных - лошадиная сила. Ставки
налога утвержд. ст. 361 НК РФ. Согласно законодат-ву
региональные органы власти имеют право
увеличивать данные ставки, но не более
чем в 10 раз. Налог. период - год; отчет.
период - для юридич. лиц 1, 2 и 3 квартал.
Налогоплат-ки - юридич. лица, уплачив.
налог ежекварт. в срок до 20 числа месяца
следующего за отчетным, годовой срок
уплаты налога, а также дата предоставления
декларации устанав. регион-ми органами
власти (20 фев.); физич. лица производят
уплату налога на основании, полученных
уведомлений от налоговых органов до 15
июля года следующего.
Льготы устанав. регион. органами власти в части физич-х лиц: участники ВОВ, инвалиды, инвалиды 1 и 2 гр. |
27. Элементы налога на имущество физических лиц и их хар-ка. Плательщики – граждане РФ, иностранные без гражданства, кот-е имеют на тер-рии РФ в собст-сти имущество (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи). Налоговая база: суммарная инвентаризационная ст-ть объекта определяемая органами технич. инвен-ции. Инвентаризац. ст-ть – восстановленная ст-ть объекта с учетом износа и динамики цены на строительную пропорцию. Налоговый период – 1 год. Налог исчисляют налог. органы на основании данных об инвентаризац. ст-ти. Уведомления вручаются не позднее 1 августа и уплата в 2 равных срока – до 15 сентября и до 15 ноября. Ставки местные в завис-сти от ст-ти и типа использования: до 0,1% - если ст-ть им-ва до 300 тыс. руб.; 0,1-0,3% - ст-ть до 500 тыс. руб.; 0,3 – 2% - более 500 тыс. руб. Льготы:1) герои СССР и РФ; 2) инвалиды 1 и 2 групп; 3) инвалиды с детства; 4) пенсионеры. |
| 28.Выездная нал. проверка: сущность, содержание. Проводится по месту деят-ти проверяемого. Производится на основании решения рук-ля (его первого зам-ля) нал.органа. В ходе В.П. должн-ые лица могут проводить: инвентаризацию имущ-ва н/п, осмотр пр-ых складск-х,торговых и иных помещений и терр-ий, исп-х для извлечения дохода ;экспертизу; допрос свидетелей. В зав-ти от полноты охвата различают: сплошную и частичные. Взависимости от объема проверяемых вопросов: комплексные, тематические По рез-там В.П. не позднее 2 месяцев должен быть составлен в уст.форме акт нал.проверки с указанными правонарушениями, содержанием проверки и с выводами и предложениями по устр-ю правонарушений, подписанный рук-лем проверяемой орг-ции и инд.предпр-лем. Не может продолж более 2 мес. Указ срок м.б. продлен до 4 мес, а в исключ случаях до 6 мес. Не может проводится чаще 2 раз в год. | 29. Элементы земельного налога и их хар-ка. Это наиболее значимый по величине местный налог. Его доля в общих доходах местных бюджетов достигает 3%. Земельный налог – уплачивают собств-ки земли, землевлад-цы и землепольз-ли. Объект обложения: налог взимается за земли с/х назнач. и за земли не с/х назнач. Нал. период: календарный год. Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Нал.база = ставка * 1 ед. земельной площади в расчете на 1 год. Уплата нал. – в 2 срока – до 15 сентября, до 15 ноября. Для ф.л. – налог рассчит-т нал. органы, высылают до 1 августа. Для юр лиц – орг-ции должны предъявить расчет в нал. органы не поздн. 1 июля. Льготы: не уплачивают: заповедники; ботан. сады; инвалиды 1 и 2 гр.; учрежд. культуры; земли, исп-мые службами пожарной охраны; герои СССР и РФ. Когда возникает право на льготу, с этого же мес. наступает освобождение от уплаты нал. Если право на льготу утеряно – со след-го начинаем платить. НБ опред-ся как кадастровая стоимость земел участков. Нал ставки уст-ся нормативными правовыми актами представительных органов муницип-х образований и не могут превышать: 1) 0,3% в отношении земел участков, отнес к землям с/х назнач, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищ-комун комплекса, приобрет для личного подсобного хоз-ва, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хоз-ва. 2) 1,5% в отнош прочих земел участков. | 30. Упрощенная система налооблож и условия перехода к ней организ (критерии и показатели). Налогопл юр лица и индивид предприним. Переход на УСНО явл явл выбором налогопл. Не уплачив налоги: НДС, налог на имущество, налог на прибыль (НДФЛ). Не могут перейти на УСНО: кредит учреждения; страх-ые компании; инвестиц институты; ломбарды; негос пенсион фонды; бюджет организ; организ среднесписочная числ более 100 чел.; остаточная ст-ть основ ср-в не может превышать 100 млн руб; организ осущ-ие реализ подакцизной продукции; имеющие филиалы или представительства; налогопл выручка к-ых за налог период превышает 60 млн. руб. Для перехода на УСНО вновь зарегестр налогопл должен предоставить заявление при переходе на УСНО в течение 5 дней с момента регистрации. Организ уже осущ-ие деят-ть подают заявление на переход на УСНО в период с 1 окт по 30 ноября. При этом выручка за 9 мес. Не должна превышать 45 млн. руб. Объекты налогооблож.: 1 доходы – ставка 6% сумма налога, подлеж уплате в бюджет м.б. уменьшена на сумму уплаченных взносов во внебюджетные фонды. При этом в размере не более чем на 50%. 2 доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка 15%, но не менее 1% от совокупного дохода. Исчисление облагаемых баз при спец режимах производится кассовым методом. Перечень расходов также явл. Закрытым в соответствии со ст 346-16. Налог период – год, отчет период – квартал, полугодие, 9 мес. Уплата налога производ не позднее 25 дней с момента окончания отченого периода. Предост декларации с 1 янв 2010 г. производ 1 раз в год юр лицами до 31 марта, физич до 30 апреля. |
| 31. Права и обяз-ти налогопл-в и налоговых агентов. Права налогоп-ка и нал-го агента: 1.получать от нал. органов бесплатную инф-ю о нал-м законод-ве; 2.использ-ть нал-е льготы при наличии оснований; 3.представлять свои интересы в нал-х правоотношениях; 4.присутствовать при проведении выездной нал-й проверки; 5.обжаловать решения нал-х органов и действия их должн-х лиц; 6.требовать соблюдения нал-й тайны. Обяз-ти налогопл-ка: 1.уплачивать установленные нал.; 2.встать на учет в нал-х органах, если такая обязанность предусмотрена нал-м кодексом; 3.вести учет дох., расх. и объектов обложения; 4.обеспечить сохранность в течение 3-х лет данных БУ; док-тов, необх. для исчисления и уплаты нал.; док-тов, подтверждающих получение дох. и уплату нал. (3 г. – срок исковой давности). Обязанности нал-го агента: 1.исчислять, удерживать и перечисл. налог из ср-в, выплач-мых налогопл-ку; 2.сообщить в теч. 1 мес. в нал-е органы о невозм-ти удержать налог у налогопл-ка и о сумме его задолж-ти; 3.вести учет по каждому налогопл-ку о выплач-х доходах; 4.предоставлять в нал-е органы документы, необх. для осущ. нал-го контроля. | 32. Элементы УСНО: объекты налогоблож и ставки. Условия предпочтительности выбора объекта. Налогопл юр лица и индивид предприним. Переход на УСНО явл выбором налогопл. Не уплачив налоги: НДС, налог на имущество, налог на прибыль (НДФЛ). Не могут перейти на УСНО: кредит учреждения; страх-ые компании; инвестиц институты; ломбарды; негос пенсион фонды; бюджет организ; организ среднесписочная числ более 100 чел.; остаточная ст-ть основ ср-в не может превышать 100 млн руб; организ осущ-ие реализ подакцизной продукции; имеющие филиалы или представительства; налогопл выручка к-ых за налог период превышает 60 млн. руб. Для перехода на УСНО вновь зарегестр налогопл должен предоставить заявление при переходе на УСНО в течение 5 дней с момента регистрации. Организ уже осущ-ие деят-ть подают заявление на переход на УСНО в период с 1 окт по 30 ноября. При этом выручка за 9 мес. Не должна превышать 45 млн. руб. Объекты налогооблож.: 1 доходы – ставка 6% сумма налога, подлеж уплате в бюджет м.б. уменьшена на сумму уплаченных взносов во внебюджетные фонды. При этом в размере не более чем на 50%. 2 доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка 15%, но не менее 1% от совокупного дохода. Исчисление облагаемых баз при спец режимах производится кассовым методом. Перечень расходов также явл. Закрытым в соответствии со ст 346-16. 1. расходы по приобретению основных средств: 1) осн. ср-ва применены при деят-ти по применении спец. режимов. Стоимость осн. ср-в списывается равномерно в течение налогового периода. 2) если осн. ср-ва были приобретены до перехода на спец. режимы: - провод. инвентариз. объектов осн. ср-в с делением их на 3 группы: 1. осн. ср-во со СПИ до 3-х лет включительно; по данным осн. ср-м списание остаточной стоимости произв-ся равномерно в течение 1 года применения спец-го режима. 2. со сроком от 3 до 15 лет списание произв. в 1-й год применения спец. режима в размере 50% от остаточной стоимости, во второй 30% от остат-ой стоимости и в 3-й год - 20% от ост-ой стоим-ти. 3. осн. ср-ва свыше 15 лет списыв-ся равномерно в течение 10 лет применения режима.2. расходы на оплату труда, компенсации выплаченные только по коллективному договору. 3. канцелярские расходы. 4. группа спец. расходов, учитыв. страхование с/х урожая. Расходы в виде потерь от падения и убоя птиц и скота; расходы связанные с уплатой учетема в торгах. Не учитыв. при спец режимах: подписка, расходы информ.-консульт. хар-ра,расходы связанные с провед. собрания акционеров, либо совета директоров. Налог период – год, отчет период – квартал, полугодие, 9 мес. Уплата налога производ не позднее 25 дней с момента окончания отченого периода. Предост декларации с 1 янв 2010 г. производ 1 раз в год юр лицами до 31 марта, физич до 30 апреля. | 33. УСН ИП на основе патента. УСН: одна из систем, предназн-ых для ИП и небольш орг-ций. Возможность примен упрощ сист огранич-ся критериями: 1. размер нал.плат-ка (ср числ раб-ков не д.б. более 100 чел); 2. ст-ть амортиз-го имущ-ва не д.б. более 100 млн руб 3. для орг-ции объем без НДС не д. превышать за 9 мес года 45 млн руб. 4. Огранич по стр-ре орг и участие ее в уст кап (налплат не д. иметь филиалов и представит-в, доля непосредств участия др орг в уст кап не д.б. более 25%); 5. По виду деят-ти нал.плат-к не должен: относит-ся к банкам, страхщ, участн рынка ЦБ, бюдж орг-ям, заним пр-вом подакц тов, игорным бизн, доб полезн ископ. Объекты налогообл – доходы, уменьш на вел расх-ов. Выбор объекта нал.обл осущ самим нал.плат-ком и может измен-ся ежегодно.Перейти на усл патента могут ИП, если: они осущ 1 из установл в НК РФ видов предпр деят-ти ст.346НК; среднеспис числ привлек наемных раб-ков, в т.ч. по дог-ру гражд-прав-го ха-ра не превыш за нал период 5 чел. Решение о возм-ти примен ИП упрощ сист налогообл на осн патента на терр-риях субъектов РФ приним законами субъекта РФ. В эт законах также устан размер потенц возм год дох по кажд виду предпр деят-ти. Док-нт, кот выдается налог органами – патент – в нем указ конкр вид предпр деят-ти. Патент выдается на период до 12 мес. Нал периодом счит срок, на кот выдан патент, нал ставка 6%. |
| 36.
Корректирующие коэф-ты
и их применение
при расчете единого
налога на вмененный
доход. К1- корректирующий коэффициент
базовой доходности, учитывающий совокупность
особенностей ведения предприним деят-ти
в различных муниципальных образованиях,
особенностей населенного пункта или
места расположения. Значение коэффициента
К2 может быть скорректировано на долю
фактически отработанных дней в месяце,
причём число фактически отработанных
дней определяется предпринимателем самостоятельно.
К3 - коэффициент-дефлятор, соответствующий
индексу изменения потребительских цен
на товары (работы, услуги) в РФ. Таким образом,
расчет единого налога на вмененный доход:
ЕНВД = БД х Ф х К1 х К2,
где БД - значение базовой доходности в; Ф - физический показатель, характеризующий розничную торговлю, в каждом месяце налогового периода (площадь торгового зала); К1 - коэффициент-дефлятор; К2 - корректирующий коэффициент; Данная корректировка коэф-та К2 осуществляется налогопл самостоятельно и отражается в налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деят-ти. Т. о, при расчете единого налога на вмененный доход индивид предприним может скорректировать поправочный коэффициент К2 с учетом фактического периода времени осуществления предприним деят-ти, в т. ч. учитывая выходные и праздничные дни. При этом расчет коэф-та К2 индивид предприним вправе представить в налоговый орган по месту осуществления предприним деят-ти в качестве приложения к налог декларации по единому налогу на вмененный доход. | ||
| 38. Единый сельскохозяйственный налог и его характеристика. Единый с/х налог взимается на основании главы 26 НК РФ. Ед. с/х налог при переходе на спец. налог. режимы налогоплат-ки не уплачивают: НДС, налог на прибыль (НДФЛ), налог на имущество. До 1 янв. 2011 г. сущ-ло различие в уплате взносов во внебюд. фонды. Налогоплат-ки на спец. налог-х режимах уплачивали 14%; станд. организ. 26%. С 1 янв. 2011 г. все будут уплачив. взносы по ставке 34%. Налогоплат-ки юридич. лица, а также индивид. предприним. явл. сельхоз-товаропроизводителями. Данные организ. не должны заниматься реализ. подакцизной продукцией. Объект обложения - признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, при этом ставка устанавливается в размере 6%. При применении ЕСХН в части принятия расходов сущ-ет закрытый перечень затрат поименованный в ст. 346.5. Расходы при ЕСХН: 1. расходы по приобретению основных средств, идентичный порядок и при УСНО примен-ся: 1) осн. ср-ва применены при деят-ти по применении спец. режимов. Стоимость осн. ср-в списывается равномерно в течение налогового периода. 2) если осн. ср-ва были приобретены до перехода на спец. режимы: - провод. инвентариз. объектов осн. ср-в с делением их на 3 группы: 1. осн. ср-во со СПИ до 3-х лет включительно; по данным осн. ср-м списание остаточной стоимости произв-ся равномерно в течение 1 года применения спец-го режима. 2. со сроком от 3 до 15 лет списание произв. в 1-й год применения спец. режима в размере 50% от остаточной стоимости, во второй 30% от остат-ой стоимости и в 3-й год - 20% от ост-ой стоим-ти. 3. осн. ср-ва свыше 15 лет списыв-ся равномерно в течение 10 лет применения режима. 2. расходы на оплату труда, компенсации выплаченные только по коллективному договору. 3. канцелярские расходы.4. группа спец. расходов, учитыв. страхование с/х урожая. Расходы в виде потерь от падения и убоя птиц и скота; расходы свяханные с уплатой учетема в торгах. Не учитыв. при спец режимах: подписка, расходы информ.-консульт. хар-ра,расходы связанные с провед. собрания акционеров, либо совета директоров. Налог. период - год, отчет. период - полугодие. Налог ставка устанав-ся в размере 6%. Уплата налога произв. в течение 25 дней с момента окончания отчетного периода. Налоговая декларация и уплата налога за год произв-ся до 31 марта, след-го за налоговым периодом года. | ||
| 34. Взыскание налогов и сборов налоговыми органами и порядок применения принудительных мер. Принудительные меры взыскания предусм отдельно для орг-ций и ИП и отдельно для физ.л., не явл-ся ИП. Взыскание налога с орг-ции: 1. Бесспорное взыскание за счет ден ср-в на счетах. (ст46НК) Взыскание производ-ся по реш налог органа путем направления в банк инкассового поручения на списание и перечисление неуплаченной суммы налога и пени. Решение приним-ся после истечения срока, установл-го в требовании об уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения этого срока. Решение о взыскании доводится до сведения налогопл в течении 6 дней после вынесения указанного решения. Взыскание может производиться с рублевых расчетных счетов, а при недостаточности средств на руб-х счетах – с валютных счетов. 2. Взыск налога за счет имущ-ва налогоплат-ка (ст 47НК). Применяется при недостаточности ср-в на счетах в банке. Нал орган принимает решение о взыскании налога за счет имущ-ва в течении 1 года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. После вынесения решения нал орган направляет постановление о взыскании налога за счет имущ-ва налогоплат-ка суд приставу для исполнения. Взыск за счет имущ-ва производ-ся по отнош-ю: нал ден ср-в; имущ-ва, не участв непоср-но в пр-ве;гот прод-ции; сырья и материалов; др имущ-ва. 3. Судебный порядок предусмотрен в отношении: орг-ций, кот открыт лиц счет (в органах фед казначейства; бюдж орг-ции); случаев, когда обяз-сть по уплате налога основана на изменении налоговым органом юр-кой квалификации сделок налогоплат-ка либо статуса или хар-ра деят-ти налогоплат-ка; орг-ций, явл-ся взаимозавис-ми по отнош-ю к недоимщику, в случаях, когда на его счет поступает выручка за реализ-ный товар недоимщика; в отнош-ии случаев, когда нал орган пропустил срок для принятия решения о принудит-ом взыскании налога (6 мес после истеч срока исполнения требования об уплате налога). Взыск налога с физ лица осущ-ся только в судебном порядке путем направления иска в суд о взыскании налога за счет имущ-ва (в т.ч.ден ср-в в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога) срок подачи 6 мес после истеч срока испол-я требования об упл налога. | 35. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деят-ти и его хар-ка. данный спец. режим явл. обязательным к применению, если налогоплат-к осущ-ет след. виды предприним. деят-ти: 1. оказание бытовых услуг физич. лицам; 2. осуществление транспортных перевозок (если кол-во транспорт. ср-в собств. + аренд-х не более 20 единиц); 3. ветеринарные услуги; 4. размещение, изгот-ие наружной рекламы; 5. розничная торговля через магазины с площадью менее 150 м кв.; 6. розносная, развоздная торговля, нестационарная розничная торговля; 7. оказание услуг обществ-го питания с площадью до 100 м кв.; 8. сдача в аренду стационарных торговых мест в сетях магазинов и рынков; сдача в аренду земельных участков под торговлю и обществ-ое питание; 9. автостоянки; 10. предост-ие во временное пользование мест проживания площадью до 500 м кв. спальных мест. Налоплат-ки - юридич. лица и индивид. предпр. не уплачив. НДС, налог на имущество, налог на прибыль (НДФЛ). Объект обложения - вмененных доход: ВД = БД * n * к1 * к2. БД - базовая доходность, опред. ст. 346.29 НК; n - кол-во физического показателя; к1 - коэф. дефлятор, ежегодго публикуемый Мин. эконом развития; к2 - коэф., учитыв. структуру вида осущ-ой деят-ти, устанав-ся муницип. органами власти в пределах (0,005 - 1]. Налоговая ставка 15% (от ежемесячной суммы вмененного дохода). Сумма налога также м.б. изменена на величину уплачиваемых взносов во внебюд. фонды, но не более чем на 50%. Налог. период - квартал, отчет. период - квартал. Уплата произв. до 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Декларация до 20 числа мес. след-го за отчетным кварталом. | |
| 41.
Ставки налогоблож
отдельных видов
доходов физ лиц в
РФ.
Осн ставка по НДФЛ для физ лиц резидентов РФ состав 13%. Ставка 30% уст-ся по доходам нерезидентов РФ. 35% - материальной
выгоды за пользование 15% - уст-ся
по операциям с ценными 9% - ставка по дивидендам, выплачив-х российскими компаниями. Налог периодом признается календарный год, уплата НДФЛ производ-ся ежемесячно не позднее одной из след дат: 1) 1 числа месс след-го за отчетным; 2) фактич даты выплаты зарплаты. Налог начисл в руб и копейках, но перечисл в целых рублях. По окончании
налог периода организ Индивид педпр формируют налог базу как разницу м/у суммой получ доходов и величиной понесенных расходов. Расходы предпринимателя формир-ся по след видам затрат: 1)матер-ые, связан с приобрет товаров; 2) амортизируемое имущество в виде амортиз отчисл; 3) зарплата за наемных работников, взносы во внебюд фонды за наемных работников; 4) прочие расходы. Налог подлежит уплате в след порядке: авансовыми платежами в срок не позднее 15 июля текущего года в размере 50% за янв-июнь; второй авансовый платеж до 5 окт в размере ¼, а оставшиеся 25% от суммы предоплаты до 15 янв года след за налог периодом. По окончании налог периода в срок до 30 апредя налоплат должен предоставить в налог орган деклорацию по форме 3НДФЛ. Если по результатам деклорации окажется, что налогоплат должен доплатить налог, то он дожжен произвести расчет не позднее 15 июля. Если окажется, что переплатил, то налог орган должен вернуть сумму не позднее 15 июля, либо зачислить переплату в счет будущих платежей. | ||
| 39. Налоги и сборы и их роль в формир налоговых доходов бюджетной системы РФ. Налоговая система РФ включает: 1) систему налогов и сборов РФ; 2) систему налоговых правоотношений; 3) систему участников налоговых правоотношений; 4) нормативно-правовую базу сферы налогообл. Система налогов и сборов представляет собой совокупность определенным образом сгруппированных и взаимосвяз друг с другом налогов и сборов, взимание которых предусмотрено налоговым законодат. Налоговые поступления являются основными доходами бюджетов всех уровней. По данным министерства РФ по налогам и сборам, определяющая роль в формир бюджетной системы принадлежит четырём налогам: НДС, акцизам, налогам на прибыль организ и подоходному налогу с физич лиц. Т. О., налог по своему эконом содержанию представляет средство, эконом инструмент аккумуляции финн-ых ресурсов, необходимых для выполнения гос-м своих функций. Налог как эконом категория отражает отношения м/у гос-ом, населением и юр лицами в процессе перераспределения ВВП с целью мобилизации денежных средств для гос-ых расходов. | ||
| 37.
Виды ответ-сти
за налог правонар-ния
и осн нормы
по НК РФ.
Налоговое
правонар - в РФ - противоправное, виновное
действие или бездействие, которым
не исполняются или ненадлежащим
образом исполняются обязан- | ||
| 40.
Обжалование актов
налоговых органов
и действий или
бездействия их
должностных лиц.
Каждый налогопл или налоговый агент имеют
право обжаловать акты налоговых органов,
действия или бездействие их должностных
лиц, если, по мнению налогопл или налогового
агента такие акты, действия или бездействие
нарушают их права. Акты налоговых органов,
действия или бездействие их должностных
лиц м.б. обжалованы в вышестоящий налоговый
орган или в суд. Подача жалобы в вышестоящий
налоговый орган не исключает права на
одновременную или последующую подачу
аналогичной жалобы в суд. Организации
и ИП подают заявление в арбитражный суд.
Физ.лица, не являющиеся ИП, подают исковое
заявление в суд общей юрисдикции. Суд
в судебном порядке может остановить действия
или бездействие должностных лиц. | ||
| 43. Социальные вычеты по НДФЛ В сумме дохода перечисл. налогоплат-м на благотворительные цели в виде денеж-х средств организациям частично или полностью финан-ым из бюджета в сумме расходов не превышающих 25% от совокупного дохода. На обучение предост. в сумме фактич. понесенных затрат за свое обучение, а также обучение детей по очной форме обучения в возрасте до 24 лет. При этом учебное заведение должно иметь соответсв. аккредитацию и фактич. сумма понесенных расходов не может превышать 50 т.р. на каждого ребенка в расчете на обоих родителей. По итогам налогового периода налогоплат-к долджен представить: декларацию по форме 3 НДФЛ, заявление на предост-е вычета с указанием реквизитов счетов в гос-ом банке, документы по форме 2 НДФЛ подтвержд. сумму полученного дохода и удержанного дохода, копия документов подтвержд. оплату за образоват-ые услуги, документ поддтвержд. аккредитацию учебного заведения. Если вы предоставите данный пакет документов до 30 апреля возврат денеж-х средств д.б. произведен не позднее 15 июля. Если позже в течение 3-х месяцев с момента подачи документов. Расходы на лечение - данный вид вычета может перечисл. на самого налогоплат-ка, супругу, супруга, родителей, на детей в возрасте до 18 лет. Вычеты на лечение бывают 3-х видов: 1 расходы, связанные с оплатой услуг по нахождению налогоплат-ка в стационаре для оказания медикаментозного лечения или оперативного вмешательства. 2 на приобретение медикаментов в соответствии с перечнем заболеваний и перечнем медикаментов подтвержденных правительством РФ. По второму виду расходов на лечение дополнит. предоставляется в налог. орган документ подтвержд. родство; рецепт по форме 1Н; выписка из истории болезни, заверенная главным врачом с указанием необходимого объема приобретаемых документов. 3 Компенсация взносов, уплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения в свою пользу, пользу супруга, супруги, в пользу родителей, детей инвалидов или просто детей. Совокупная величина расходов по 3 и 4 виду соц-х вычетов не должна превышать 120 т.р. в год. | 44.Имущественные вычеты по НДФЛ При реализ. налогоплат жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков и земельных участков, если они находились в собств-ти налогоплат. менее 3-х лет величина вычета сост. 1000000 с величины совокупного дохода от реализ. данного имущ-ва. Если имущество находилось в собств. более 3-х лет вычет предост-ся в сумме фактически полученного дохода. Но по окончании налогового периода необходимо подать декларацию. По автомобилям, незаконченному капитальному строительству, ценным бумагам наход-ся в собственности до 3-х лет предост-ся вычет в размере 250 тыс. руб. от величины совокупно полученного дохода от реализ данного вида имущества. Если более 3-х лет вычет предост-ся в полной сумме полученного дохода. С 1 янв. 2010 г. налогоплат. реализ. транспортное средство наход. в собственности более 3-х лет декларацию подавать не нужно. Приобретение имущества (жилищного). предост. 1 раз в жизни. Максим. величина данного вычета сост-ет 2 млн. руб. но начиная с 2009 г. сумма м.б. увеличена на сумму процентов уплаченных в связи с приобретением имущества. Если имущество приобретается в долевую собственность, то величина имуществ. вычета предост-ся только в доле приходящейся на данного налогоплат-ка. Если имущество приобретено в общую совместную собственность одна из сторон может написать заявление в пользу второй стороны на получение полной суммы вычета. Документы для получения имущ-го вычета: декларация по форме 3 НДФЛ, заявление на предоставление вычета с указанием реквизитов сбербанка, справки по форме 2 НДФЛ за налоговый период, договор на приобретение жилья, документы подтвержд. оплату (расписка, оформленная рукописно), документы подтверж. уплату процентов. Если имуществ. вычет предост. как застройщику, то предост-ся док-ты, подтвержд. величину всех понесенных расходов. Также имущ-ый вычет может предоставляться работодателем в данном случае. | 45.
Элементы налогообложения
и их характеристика. Субъект
налога - налоплат-к на которого возложена
юридич. обязанность уплачивать налог
за счет собст-х средств. Носитель
налога - лицо, которе несет тяжесть налогового
бремени. Именно за счет средст носителя
налога в конечном итоге и будет уплачен
налог. Субъекты бывают резидентами и
нерезидентами. Нерезиденты - лица,
к-ые не имеют постоянного места пребывания
в гос-ве (менее 180 дней в году). Обложению
подлежат только те доходы, к-ые получены
на территории данного гос-ва. Ограниченная
налоговая ответств-ть. Резиденты
- лица, прожившие на территории гос-ва
более 180 дней в году. Полная налоговая
ответств-ть. Налооблож. подлежат все доходы
и и вне гос-ва. Налоговые
агенты - лица на которых в соответствии
с законодат. возложена обязанность по
исчислению, удержанию и перечислению
налогов и сборов. Сборщики
налогов - гос-ые и иные уполномоченные
органы на которых в соответствии с законодат.
возложена обязанность по исчислению
и удержанию налогов. Объект
налогооблож. - юридич. факты, действия,
события, к-ые обуславливают обязанность
субъекта заплатить налог. Единица
налогооблож. - единица масштаба налогооблож.,
к-ая использ. для количеств. выражения
налогооблаг. базы. Налогооблаг.
база - количеств. выражение предмета
налогоблож., явл. основой для исчисления
суммы налога, подлежащей к уплате в бюджет.
Виды налогоблаг баз: 1) со стоимостными
показателями (предмет обложения - доход
налог на прибыль НДС); 2) с объемностными
показателями (налог на имущество, на землю);
3) с физическими показателями (все ресурсные
налоги).
Налоговый период - это период в течение которого формир-ся налогоблаг база и окончательно опред-ся размер налогового обязательства. Отчетный период - период в течение к-го налогоплаи обязан сформировать отчетные показатели, позволяющие подтвердить правильность формир-я облаг базы. Методы формир. налогоблаг. базы: КАССОВЫЙ (присвоения) метод - доходом признаются все суммы реально полученные налогоплат-м на расчетный счет или в кассу, расходами признаются - реально выплаченные суммы с подтверждающими доходами. МЕТОД ЧИСТОГО ДОХОДА - доходы все суммы право на получение к-ых возникло в данном отчетном (налоговом) периоде вне зависимости от того получены они фактически или нет. Расходами признаются все обязательства, возникшие в данном отчетном периоде, при этом не имеют значение произведены ли выплаты по данным обязательствам или нет. Ставка налога - важный элемент налога, который определяет размер налога на единицу налогообложения (денежная единица дохода, единица земельной площади, единица измерения товара и т.д.). Различают, твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки. 1. Равные ставки - для каждого налогоплат. установлена одинаковая ставка налога (сбора). 2. Твердые ставки - на каждую единицу налогооблож. устанав-ся фиксир-я ставка налога (например, на тонну нефти или газа). 3. Долевые (%) ставки - ставки выражены в % от объекта налогообложения. По эконом. содержанию выделяют след. виды ставок: Маржинальные - ставки которые утверждены в нормативных документах. Фактические - отношение суммы уплаченного налога к налогоблаг. базе. Эконом-е - отношение суммы уплаченного налога ко всему полученному доходу. Порядок исчисл и удерж налога - устанав-ся конкретные лица на которые в соответствии с законодательством возложена обязанность по исчислению и удержанию налогов и сборов (налогоплат, сборщики налогов, налоговые агенты). Сроки уплаты налогов - предельный срок в течение которого налогоплат-к обязан погасить свое налоговое обязательство без наступления штрафных санкций. Чем больше сумма уплаты налога в бюджет, тем чаще устан. сроки для его уплаты. Способы уплаты - по декларации (на налогоплат. возлаг. обязанность предоставить в установ-ый срок в налоговый орган документ, подтвержд. порядок рассчета налооблаг базы);у источника (моменту получения дохода предшествует момент его удержания НДФЛ); кадастровый способ (расчет налогооблаг. базы производ-ся на основе показателей средней доходности: земельный налог, водный, лесные платежи). Методы опред-я налооблаг. базы в зависимости от вида ставок: 1) равное налогоблож; 2) пропорцион-е налооблож. - когда для всех налогоплат. уст-ся единые ставки, но не суммы; 3) прогрессивное - с ростом налооблаг. базы увеличив. ставка налога (налог на имущество физ. лиц); 4) регресссивное - с ростом налогоблаг базы ставка налога снижается (до 2009 г. ЕСН). Льготы - мероприятия направленные на уменьшение суммы налога с помощью корректировки различных элементов системы налооблож. Виды льгот: 1)изъятия - налоговые льготы, направленные на освобождение от отдельных предметов (объектов) налогоблож. Могут предост-ся всем, либо отдельным категориям на постоянной или временной основе (школы, больницы). 2) Скидка - льгота, направ-я на уменьшение налооблаг. базы (лимитир-ые, нелимитир-ые). Могут предост-ся всем, либо отдельным категориям. 3) Налоговые кредиты - льгота, направ. на уменьшение налоговых ставок или сокращ. налогового оклада. 4) Отсрочка уплаты налога - перенос предельного срока уплаты налога на более поздний срок: -если уплата всей совокупности налогов приведет к банкротству налогоплат; -сезонный хар-р работ; -чрезвыч. ситуации, бедствия. По этим 3 основаниям отсрочка предост-ся безвозмездно. 5) Рассрочка уплаты налога - построение налоговых платежей в виде установленного графика, утверждаемого налоговым органом. |
| 46. Профессиональные вычеты по НДФЛ. Сущ-ют след виды вычетов: 1) налогоплат-к явл. индивид предпр-м по традиционной системе налогооблож. вычет предост-ся в сумме фактически документально подтвержденных расходов, в случае их отсутствия в размере 20% от величины полученного дохода; 2) вычет налогоплат-ми выполняющ работы, услуги по договорам гражданско-правового хар-ра. В этом случае сумма фактически полученного дохода м.б. уменьшена на величину документально-подтвержденных затрат; 3) предост-ся налоплат-м осущ-м специфич-ие виды деят-ти: создание музык-х произв, предметов живописи, литературы, научных трудов (20-40%). Налог ставка устанав в размере 13%, если иное не предусмотрено. Излишне удержанные налог агентом из дохода налогоплат суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по предоставлении налогоплат соответствующего заявления. | 47. Виды налоговых ставок и их применение в налогообложении. Ставка налога - важный элемент налога, который определяет размер налога на единицу налогообложения (денежная единица дохода, единица земельной площади, единица измерения товара и т.д.). Различают, твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки: 1. Равные ставки - для каждого налогоплат. установлена одинаковая ставка налога (сбора). 2. Твердые ставки - на каждую единицу налогооблож. устанав-ся фиксир-я ставка налога (например, на тонну нефти или газа). 3. Долевые (%) ставки - ставки выражены в % от объекта налогообложения. По эконом. содержанию выделяют след. виды ставок: Маржинальные - ставки которые утверждены в нормативных документах. Фактические - отношение суммы уплаченного налога к налогоблаг. базе. Эконом-е - отношение суммы уплаченного налога ко всему полученному доходу. Методы опред-я налооблаг. базы в зависимости от вида ставок: 1) равное налогоблож; 2) пропорцион-е налооблож. - когда для всех налогоплат. уст-ся единые ставки, но не суммы; 3) прогрессивное - с ростом налооблаг. базы увеличив. ставка налога (налог на имущество физ. лиц); 4) регресссивное - с ростом налогоблаг базы ставка налога снижается (до 2009 г. ЕСН). | |
| 42.
Стандартные вычеты
по НДФЛ. Предост всем налогоплат-кам,
по величине предост вычета зависит от
категорий налогопл. Вычет в размере
3000 руб. за каждый месяц налог периода
предост: 1. Лицам перенесшим лучевую болезнь
в связи с аварией в 1957 г на предпр «МАЯК»,
а также лиц, непосредственно участ-х в
испытаниях ядерного и бактериологического
оружия 2. Вычет в размере 500 руб за
каждый месяц налог периода предост лицам
вне зависимости от совокупного дохода:
герои советского союза, лица отдавшие
костный мозг для спасения людей, лица
проживавшие на территории чернобыльской
АС, а также на территории предпр «МАЯК»,
бывшие несоверш узники концлагерей, лица
наход-ся в период блокады в Ленинграде,
инвалиды с детства, а также 1-2 группы,
лица выполн интернац долг в республике
Афганистан, Чечня, родителям и супругам
военнослужащих погибшим при исполнении
воинского долга на территории РФ или
СССР и т.д. 3. Вычет в размере 400 руб.
за каждый месяц налог периода, до момента
пока совокупный доход не превысит 40 т.
р. предост всем остальным категориям
налогоплат-в.
Стандартные вычеты на самого работника не суммируются, а предост-ся максимальный вычет, на который имеет право. Станд вычеты на детей: в размере 1000 руб на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, либо в возрасте до 24 лет обучающ по очной форме обучения, вычет предост-ся до конца налог периода в котором налогопл исполнилось данное кол-во лет. Данный вычет предост до момента пока совокупный размер работника не превысит 280 т.р. Данный вид вычета м.б. увеличен в 2 раза, если ребенок явл инвалидом, а также, если ребенок находится на попечении приемных родителей. |
48. Регион и местные налоги и их роль в формир налоговых доходов бюджета субъекта РФ. Регион налогами признаются налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК и нормативными правовыми актами представительных органов муницип образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муницип образований. Региона налогами признаются налоги, устанавливаемые в соответствии с налоговым кодексом вводимые в действие законами субъектов и обязательные к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая региональный налог, представительные органы субъектов РФ определ налоговые льготы по конкретному налогу, налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налогов, а так же форму отчетности по этому налогу. В соответствии с НК РФ к регион налогам относятся: 1)налог на имущество организ, 2)транспортный налог 3) налог на игорный бизнес. Местными налогами признаются налоги, устанав и вводимые в действие в соответствие с НК нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующего муницип образования. Устанав местный налог, представительные органы местного самоуправления определяют в нормативно-правовых актах налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, утвержденных налоговым кодексом, и сроки уплаты налога, форму отчетности по местному налогу. В соответствии с НК местным налогам относ: земельный налог, налог на имущество физических лиц. |