Шпаргалка по "Налогам"

Налог – индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 НК РФ).

Сущность  налога состоит в отчуждении государством в свою пользу принадлежащих частным лицам денежных средств. Посредством налогообложения государство в одностороннем порядке изымает в централизованные фонды определенную часть ВВП для реализации публичных задач и функций. При этом часть собственности налогоплательщиков – физических лиц и организаций – в денежной форме переходит в собственность государства.

Налогоплательщик  не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и  обязан регулярно перечислять эту  сумму в пользу государства, так  как иначе были бы нарушены права  и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание  налога не может расцениваться как  произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части  имущества, вытекающее из конституционной  публично-правовой обязанности (постановления  КС рФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П, от 11 ноября 1997 г. № 16-П).

Налог устанавливается  государством в форме закона.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу лицензий (ст. 8 НК РФ).

Сущность  сбора. Уплата сборов подразумевает индивидуально-возмездные отношения плательщика с государством. Сбор уплачивается в связи с публично-правовой услугой, но не за саму услугу. Уплатив сбор, последний вправе требовать от государства совершения в свою пользу юридически значимых действий, обжаловать отказ от их совершения, в том числе и в судебном порядке.

При уплате сборов большое  значение имеет свободное усмотрение плательщика, его мотивация, стремление вступить в публично-правовые отношения  с государством.

Налог именуется  платежом, а сбор – взносом. Сбор может быть внесен различными способами.

Цель  налогообложения – покрытие совокупных расходов публичной власти. Цель сбора – компенсировать дополнительные издержки государства на оказание плательщику индивидуально-конкретных услуг публично-правового характера.

Существуют разные позиции по вопросам, связанным с  формированием перечня функций  налогов. Один подход заключается в  том, что налоги выполняют четыре функции: фискальную, социальную, регулирующую и контрольную. Другой подход заключается  в том, что выделяются следующие  основные функции налогов: фискальная, регулирующая, социальная. Третий подход заключается в том, что выделяются регулирующая и фискальная функции  как единственные функции налога.

В состав основных функций, выполняемых налогом, включаются следующие.

1. Казначейская функция характеризует налог ответом на вопрос, куда поступает налог, где он мобилизуется для последующего перераспределения. Казначейская функция возникает у налога в связи с его поступлением в строго определенный централизованный фонд – бюджет и показывает формирующую бюджетные доходы роль налога. При этом следует различать фискальную (казначейскую) функцию налога и его фискальное значение, так как они имеют разные признаки проявления. Казначейская функция определяет направление движения налога и его предназначение конкретному бюджету, в то время как фискальное значение налога связано с его обременительной функцией через величину налога и показывает абсолютную и относительную доли конкретного налога в общей структуре налоговых доходов бюджетов.

2. Обременительная функция указывает количественную сторону налога и отвечает на вопросы, каков налог по величине, насколько в абсолютном и относительном выражении он обременителен для налогоплательщика. Этой функции свойственно распределение между налогоплательщиками с учетом их податных возможностей налоговой нагрузки в соответствии с социально-экономическими приоритетами государственной политики. Дифференцирование обременительного эффекта производится с помощью двух элементов налога – налоговой ставки и налоговых льгот.

Повышение общего уровня обременительного эффекта налога может  происходить в результате перехода налоговой базы на иные стоимостные  показатели или при включении  в объект налога дополнительных элементов.

3. Аналитическая функция позволяет сделать определенные выводы о характерных особенностях макроэкономического развития страны в сложившихся на конкретно-исторический момент социально-экономических условиях. Помимо макроэкономического анализа, эта функция позволяет выделить не только причины, которые привели к несоответствию фактически полученных налоговых доходов их прогнозируемым величинам по отдельно взятым налогам, но и процессы, повлиявшие на динамику налоговых поступлений при их сравнении с налоговыми доходами за разные периоды времени.

В связи с тем, что социальная функция не выявляет и не характеризует конкретное, индивидуально-определенное свойство налога, можно говорить об отсутствии у налога социальной функции.

Принцип справедливости налогообложения.

Налогообложение должно быть справедливым. Идея справедливости воплощается во всей системе принципов  налогообложения. Справедливость проявляется  и во всеобщности, и в равенстве, и в соразмерности, и в определенности, и в других правовых основах налогообложения. Налогообложение изначально несправедливо  по отношению к налогоплательщику, поскольку предполагает изъятие  части принадлежащего ему имущества. Справедливость в отношении налогоплательщика  проявляется в строгом соблюдении государством общих и специальных  принципов налогообложения при  установлении, введении и взыскании  налогов.

Принцип законности налогообложения. Подразумевает верховенство закона, неукоснительное выполнение каждым субъектом актов налогового законодательства.

Принцип всеобщности и  равенства налогообложения. Правовые нормы являются всеобщими моделями правомерного поведения участников социальных взаимодействий. Никто не выпадает из-под действия права. Все субъекты без исключения должны выполнять правовые требования.

Из требования всеобщности  и равенства налогообложения  вытекает закрепленный в ст. 56 НК РФ запрет устанавливать налоговые  льготы индивидуального характера.

Принцип равного налогового бремени не допускает установление дискриминационных правил налогообложения в зависимости как от организационно-правовой формы, так и от характера(содержания) предпринимательской деятельности налогоплательщиков.

Равенство налогообложения не означает подушную систему уплаты налогов, когда все налогоплательщики уплачивают одинаковые налоги. Принцип равенства в отношении обязанности платить законно установленные налоги и сборы предполагает, что равенство должно достигаться посредством справедливого перераспределения доходов и дифференциации налогов и сборов.

Принцип соразмерности налогообложения. Соразмерность налогообложения включает требования: 1) пропорциональности: при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога (п. 1 ст. 3 НК РФ); 2) обоснованности: налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными (п. 3 ст. 3 НК РФ); 3) допустимости: недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав (п. 3 ст. 3 НК РФ).

Требование пропорциональности дополняет принцип всеобщности  налогообложения: каждый участвует  в формировании централизованных бюджетных  и внебюджетных фондов соразмерно своей  фактической способности уплачивать налоговые платежи. Предполагается дифференцированный подход к различным  по размерам объектам налогообложения. Чем больше налоговая база (размер земельного участка, стоимость имущества, мощность двигателя, величина дохода или  прибыли), тем больший налог должен уплатить налогоплательщик.

НК РФ). Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК и обязательные к уплате на всей территории РФ. Региональными – налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях субъектов РФ. Местными – налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Налоги подразделяются на налоги, уплачиваемые физическими  лицами; налоги, уплачиваемые организациями; смешанные налоги, уплачиваемые как  физическими лицами, так и организациями.

По объекту обложения  выделяют: 1) налоги на имущество; 2) налоги на доходы (прибыль); 3) налоги на определенные виды деятельности.

Классификация налогов на прямые и косвенные. Критерием классификации выступает субъект, несущий налоговое бремя. Для прямых налогов таким лицом выступает непосредственно налогоплательщик, для косвенных – конечный потребитель (покупатель) товаров, работ или услуг. Налогоплательщик включает сумму косвенного налога в цену товара, перекладывая реальное бремя его уплаты на покупателя. В случае дальнейшей перепродажи этот покупатель, в свою очередь, становится налогоплательщиком.

Прямые налоги, в  свою очередь, принято классифицировать на личные и реальные. Размер личных налогов определяется полученными доходами, реальные налоги исчисляются в зависимости не от действительных, а от предполагаемых доходов налогоплательщика.

По масштабам применения косвенные налоги с определенной долей условности можно разделить  на универсальные и специальные. Универсальным является налог на добавленную стоимость, которым облагается реализация практически любого товара (работы, услуги). Обложению специальными налогами (например, акцизами) подлежит лишь узкий, ограниченный перечень товаров.

По порядку исчисления налоги подразделяются на окладные и неокладные. Окладные налоги исчисляются налоговыми органами. К ним относится ряд налогов, уплачиваемых физическими лицами (транспортный налог, земельный налог). Налоги, исчисляемые частными лицами, относятся к неокладным.

Налоги можно классифицировать на целевые и общие (нецелевые). Налоги не могут увязываться с определенными расходами бюджета, они обеспечивают общую совокупность всех расходов государства.

В определенных случаях  налог может носить целевую направленность, обусловленную интересами определенных групп населения либо отраслей хозяйства  или ведомств. Целевым является единый социальный налог, который по установленным  нормативам зачисляется в государственные  внебюджетные фонды.

Налоги классифицируют на ординарные и чрезвычайные. Чрезвычайные налоги вводятся в условиях каких-либо особых обстоятельств, к которым могут относиться стихийные бедствия, войны, блокады, техногенные аварии и катастрофы.

Цели НП: 1) обеспечение  достаточных и регулярных налог.поступлений для своевременного финансиования гос.расходов; 2) обеспечение эффективного функционирования экономики и стабильности эк.роста; 3) ограничене возникающих диспропорции в распределении доходов.

2 сферы НП: 1.Стратегическая- обоснование совершенствования налоговой системы в рамках приоритетов общеэк-й и соц. политики, а также прогнозирование вероятности изменения налогообложения с учетом перспективы развития экономики; 2.Тактическая – определяет осн. формы реализации стратегических задач гос-ва в области налогов и обеспечивает условия начисления и взимания налогов.

Задачи НП на современном  этапе: 1.выравнивание налоговой нагрузки м/у отраслями экономики; 2.Совершенствование существующей с-мы взимания отдельных налогов (НДС, НДФЛ, налог на прибыль); 3. Улучшение с-мы налог. администрирования и нал.контроля; 4. Осн. цель налог.реформирования - достижение оптимального соотношения м/у регулирующей и фискальной функциями налога.

     Прямые налоги - налоги на доходы и имущество:  подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм);  на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического  лица.

  Косвенные налоги - налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость;  акцизы (налоги,  прямо включаемые в цену товара или  услуги);  на  наследство;  на сделки с недвижимостью  и ценными бумагами и другие.    Они частично  или  полностью  переносятся на цену товара или услуги.Прямые налоги трудно перенести на потребителя.  Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на  другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.Косвенные налоги  переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса  на  товары  и услуги, облагаемые  этими налогами.  Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение,  тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя,  а большая уплачивается за  счет  прибыли.  В долгосрочном плане эластичность предложения растет,  и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.

В случае высокой  эластичности спроса увеличение косвенных  налогов  может привести к сокращению потребления, а при  высокой  эластичности  предложения - к  сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности

   Главная функция налоговой системы - фискальная (формирование доходной части государственного бюджета). Но так же существуют и другие функции -ослабление дифференциации общества по доходам; воздействие на структуру и объем производства через механизм спроса и предложения; стимулирование научно-технического прогресса; регулирование внешнеэкономической деятельности.

   Эффективность налоговой системы определяется двумя факторами:

1. Полнота выявления источников в целях обложения их налогом;
2. Минимизация расходов по взиманию налогов.

 Эффективность  налоговой системы определяется  как чистый доход государства от поступления  налогов, т.е. как разница между взысканными  налогами  и издержками взимания.

Конституция РФ закрепляет обязанность уплачивать законно  установленные налоги и сборы, разграничивает налоговые полномочия между РФ, ее субъектами и местным самоуправлением.

Законодательство  о налогах и  сборах представляет собой совокупность нормативно-правовых актов законодательных(представительных) органов власти. Законодательство о налогах и сборах не отнесено Конституцией к исключительному ведению РФ. В связи с этим налоговое законодательство включает три уровня правового регулирования – федеральный, региональный и местный, которые имеют свою структуру, закрепленную нормативно.

Налоговое законодательство РФ состоит из НК РФ и принятых в  соответствии с ним федеральных  законов о налогах и сборах.

НК РФ устанавливает  систему налогов и сборов, а  также общие принципы налогообложения  и сборов в Российской Федерации, в том числе:

1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;

4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

5) формы и методы налогового контроля;

6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;

7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Действие НК РФ распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено  НК РФ.

Законодательство  субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов о налогах  субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с НК РФ.

Муниципальные правовые акты о местных налогах и сборах принимаются представительными  органами муниципальных образований  в соответствии с НК РФ.

Нормативные правовые акты муниципальных образований  о местных налогах и сборах включают решения муниципальных  представительных органов.

Сведения и копии  законов, муниципальных нормативных  правовых актов об установлении и  отмене региональных и местных налогов  и сборов направляются органами государственной  власти субъекта РФ и органами местного самоуправления в ФнС и Минфин России, а также в региональные налоговые и финансовые органы (ст. 16 НК РФ).

Кроме региональных и местных налогов и сборов, субъекты РФ и муниципальные образования  вправе регулировать также отдельные  элементы федеральных налогов и  сборов, а также некоторые общие  вопросы налогообложения.

К актам законодательства о налогах и сборах относятся  также федеральные законы и иные нормативные правовые акты, действовавшие  на момент вступления в силу отдельных  частей НК РФ и прямо не признанные утратившими силу. Указанные акты действуют в части, не противоречащей НК РФ, и подлежат приведению в соответствие с ним.

НК РФ – кодифицированный акт прямого действия, занимает особое место среди источников налогового права. НК РФ структурирует налоговое право как отрасль, формирует правовые основы налоговой системы.

В ст. 13–15 НК РФ закрепляется следующая система налогов и  сборов.

К федеральным налогам  и сборам относятся: 1)налог на добавленную  стоимость (гл. 21 НК РФ);

2) акцизы (гл. 22 НКРФ);

3) налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ);

4) единый социальный налог (гл. 24 НК РФ);

5) налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ);

6) налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26

НК РФ);

7) водный налог (гл. 25.2 НК РФ);

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 НК РФ);

10) государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ). К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ);

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам  относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Налоги подразделяются также на прямые и косвенные.

Прямые налоги подразделяются на личные и реальные. Размер личных налогов определяется полученными доходами, реальные налоги исчисляются в зависимости от предполагаемых доходов.

Косвенные налоги подразделяются на универсальные и специальные. Универсальным является налог, которым облагается реализация практически любого товара. Обложению специальными налогами (например, акцизами) подлежит узкий, ограниченный перечень товаров.

По порядку исчисления налоги подразделяются на окладные и неокладные. Окладные налоги исчисляются налоговыми органами. К ним относится ряд налогов, уплачиваемых физическими лицами (транспортный налог, земельный налог). Налоги, исчисляемые частными лицами, считаются неокладными.

Целевые и общие (нецелевые) налоги. Налоги не могут увязываться  с определенными расходами бюджета, они обеспечивают общую совокупность всех расходов государства.

В определенных случаях  налог может носить целевую направленность, обусловленную интересами определенных групп населения либо отраслей хозяйств или ведомств.

Ординарные и чрезвычайные налоги. Чрезвычайные налоги вводятся в условиях каких-либо особых обстоятельств, к которым могут относиться стихийные  бедствия, войны, блокады, техногенные  аварии и катастрофы.

По объекту обложения  могут быть: налоги на имущество, налоги на доходы (прибыль), на определенные виды деятельности.

Налоги и сборы  также систематизируются по другим основаниям: налоги, уплачиваемые физическими  лицами, организациями, смешанные налоги, уплачиваемые как физическими лицами, так и организациями.

В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Налогоплательщики имеют право:

1) получать  от налоговых органов по месту  учета бесплатную информацию  о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и  сборах и об иных актах, содержащих  нормы законодательства о налогах  и сборах, а также о правах  и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов  и их должностных лиц;2) получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4) получать  отсрочку, рассрочку, налоговый кредит  или инвестиционный налоговый  кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;5) на своевременный зачет или  возврат сумм излишне уплаченных  либо излишне взысканных налогов,  пени, штрафов;6) представлять свои  интересы в налоговых правоотношениях  лично либо через своего представителя;7) представлять налоговым органам  и их должностным лицам пояснения  по исчислению и уплате налогов,  а также по актам проведенных  налоговых проверок;8) присутствовать  при проведении выездной налоговой  проверки;9) получать копии акта  налоговой проверки и решений  налоговых органов, а также  налоговые уведомления и требования  об уплате налогов;10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;13) требовать соблюдения налоговой тайны;14) требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют  с иными органами власти посредством  реализации своих полномочий.

В полном объеме осуществлять налоговый контроль вправе налоговые  органы – Федеральная налоговая  служба.

Налоговые, таможенные органы, органы внутренних дел и  Федеральная служба по финансовому  мониторингу в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют  друг друга об имеющихся у них  материалах о налоговых правонарушениях  и налоговых преступлениях, принятых мерах по их пресечению, проводимых ими налоговых проверках, а также  осуществляют обмен другой необходимой  информацией.

Таможенными органами являются: Федеральная таможенная служба; региональные таможенные управления; таможни; таможенные посты.

Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности  налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу РФ в соответствии с таможенным законодательством РФ, НК РФ, иными федеральными законами.

Таможенные органы выполняют также ряд следующих  функций:

– взимают таможенные пошлины, налоги, антидемпинговые, специальные и компенсационные пошлины, таможенные сборы, контролируют правильность исчисления и своевременность уплаты указанных пошлин, налогов и сборов;

– обеспечивают в пределах своей компетенции защиту прав интеллектуальной собственности;

– осуществляют в пределах своей компетенции контроль за валютными операциями резидентов и нерезидентов. Функции органов внутренних дел. По запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках.

При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных НК РФ к полномочиям налоговых  органов, органы внутренних дел обязаны  в десятидневный срок со дня выявления  указанных обстоятельств направить  материалы в соответствующий  налоговый орган.

Федеральная служба по финансовому  мониторингу является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма и координирующим деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти.

Федеральная служба по финансовому мониторингу осуществляет ряд функций:

– осуществляет сбор, обработку и анализ информации об операциях (сделках) с денежными средствами или иным имуществом;

– ведет учет организаций, осуществляющих операции (сделки) с денежными средствами или иным имуществом, в сфере деятельности которых отсутствуют надзорные органы.

счетах налогоплательщика

1. В случае неуплаты  или неполной уплаты налога  в установленный срок обязанность  по уплате налога исполняется  в принудительном порядке путем  обращения взыскания на денежные  средства на счетах налогоплательщика  – орг-ции или ИП в банках.

2. Взыскание налога  производится по решению налогового  органа путем направления в  банк, в котором открыты счета  налогоплательщика поручения налогового  органа на списание и перечисление  в бюджетную систему РФ необходимых  ден. ср-в со счетов налогоплательщика.

3. Решение о взыскании  принимается после истечения  срока, установленного в требовании  об уплате налога, но не позднее  двух месяцев после истечения  указанного срока. 

4.При недостаточности  или отсутствии ден. средств на счетах налогоплательщика в день получения банком поручения налогового органа на перечисление налога такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета.

Взыскание налога, сбора, за счет иного имущества налогоплательщика 

1.Взыскание налога  за счет имущества налогоплательщика  производится по решению руководителя  налогового органа путем направления  в течение 3-х дней с момента  вынесения такого решения соответствующего  постановления судебному приставу-исполнителю

Решение о взыскании  принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика  производится последовательно в  отношении:

1) наличных ден.ср-в и ден.ср-в в банках, на кот. не было обращено взыскание;

2) имущества, не  участвующего непосредственно в  производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных  ценностей, непроизводственных помещений,  легкового автотранспорта, предметов  дизайна служебных помещений;

3) готовой продукции  (товаров), а также иных материальных  ценностей, не участвующих и  (или) не предназначенных для  непосредственного участия в  производстве;

4) сырья и материалов, предназначенных для непосредственного  участия в производстве;

5) имущества, переданного  по договору во владение, в  пользование или распоряжение  другим лицам без перехода  к ним права собственности  на это имущество;

6) др. имущества, за  искл. предназначенного для повседневного личного пользования ИП или членами его семьи.

Порядок применения принудительных мер: 1. пени – это  сумма, которая взыскивается с налогоплательщика  в случае неуплаты налога в установленный  срок, со дня следующего за сроком уплаты по дату фактической уплаты налога, 2. приостановление операций по счетам в банках, 3. залог имущества, 4. поручительство, 5. арест имущества. 

    3) угрозы банкротства этого лица  в случае единовременной выплаты  им налога;

    4) если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;

5) если производство  и (или) реализация товаров,  работ или услуг лицом носит сезонный характер. Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утверждается Правительством Российской Федерации;6) основания для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, устанавливаются Таможенным кодексом Российской Федерации.3. Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены по одному или нескольким налогам.4. Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 2 настоящей статьи, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период отсрочки или рассрочки, если иное не предусмотрено таможенным законодательством Российской Федерации в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.Если отсрочка или рассрочка по уплате налогов предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи, на сумму задолженности проценты не начисляются.5. Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога с указанием оснований подается в соответствующий уполномоченный орган. К этому заявлению прилагаются документы, подтверждающие наличие оснований, указанных в пункте 2 настоящей статьи. Копия указанного заявления направляется заинтересованным лицом в десятидневный срок в налоговый орган по месту его учета.По требованию уполномоченного органа заинтересованным лицом представляются уполномоченному органу документы об имуществе, которое может быть предметом залога, либо поручительство.6. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение одного месяца со дня получения заявления заинтересованного лица.По ходатайству заинтересованного лица уполномоченный орган вправе принять решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности заинтересованным лицом. Копия такого решения представляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета в пятидневный срок со дня принятия решения.7. При отсутствии обстоятельств, установленных пунктом 1 статьи 62 настоящего Кодекса, уполномоченный орган не вправе отказать заинтересованному лицу в отсрочке или рассрочке по уплате налога по основаниям, указанным в подпунктах 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи, в пределах соответственно суммы причиненного заинтересованному лицу ущерба либо суммы недофинансирования или неоплаты выполненного

Налоговая декларация представляется каждым плательщиком налога по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством  о налогах и сборах.

Расчет  авансового платежа представляет собой письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления, используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных НК РФ к конкретному налогу.

Расчет сбора представляет собой письменное заявление плательщика  сбора об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной  сумме сбора и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора.

Налоговый агент  представляет в налоговые органы расчеты в порядке, установленном  НК РФ.

Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый  орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые должны прилагаться к  налоговой декларации (расчету).

Налоговый орган  не вправе отказать в принятии налоговой  декларации (расчета), представленной по установленной форме, и обязан проставить по просьбе налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) на копии налоговой декларации (копии  расчета) отметку о принятии и  дату ее получения при получении  налоговой декларации на бумажном носителе либо передать налогоплательщику (плательщику  сбора, налоговому агенту) квитанцию  о приеме в электронном виде –  при получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи.

Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его  представитель подписывает налоговую  декларацию (расчет), подтверждая достоверность  и полноту сведений, указанных  в налоговой декларации (расчете).

Налоговая декларация представляется в установленные  законодательством о налогах  и сборах сроки.

При обнаружении  плательщиком налога в поданной им налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

При обнаружении  плательщиком налога в поданной им налоговой декларации недостоверных  сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую  декларацию и представить в налоговый  орган уточненную налоговую декларацию.

Не подлежат представлению  в налоговые органы налоговые  декларации по тем налогам, по которым  налогоплательщики освобождены  от обязанности по их уплате в связи  с применением специальных налоговых  режимов.

4. Повторная налоговая проверка 
В основном проводится органами Налоговой инспекции РФ при реорганизации или ликвидации организации. Проведение повторных выездных налоговых проверок по уплате одних и тех же налогов за налоговый период (календарный год) запрещено законом. От повторных налоговых проверок следует отличать встречные, применяющиеся для контроля за финансово-хозяйственной деятельностью организации. Такая проверка в соответствии со статьей № 89 Налогового кодекса РФ должна проходить на общих основаниях. Следует помнить, что повторная налоговая проверка может осуществляться и для того, чтобы проконтролировать деятельность органа, проводившего первую проверку.

33. Налоговое правонарушение - в РФ - противоправное, виновное действие или бездействие, которым не исполняются или ненадлежащим образом исполняются обязанности, нарушаются права и законные интересы участников налоговых отношений и за которые установлена юридическая ответственность. В зависимости от направленности противоправных деяний различают:  
- правонарушения против системы налогов;  
- правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков;  
- правонарушения против исполнения доходной части бюджетов;  
- правонарушения против системы гарантий выполнения обязанностей налогоплательщика;  
- правонарушения против контрольных функций налоговых органов;  
- правонарушения против порядка ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности;  
- правонарушения против обязанностей по уплате налогов. Статья 106. Понятие налогового правонарушения 
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность. 
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Уклонение от постановки на учет в налоговом органе. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 % от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 тыс. руб.

Нарушение срока представления  сведений об открытии и закрытии счета  в банке влечет взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб.

Непредставление налоговой декларации в установленный срок при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 5 % суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 100 руб.

Грубое  нарушение правил учета доходов  и расходов и объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб.

Неуплата  или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора).

Невыполнение  налоговым агентом  обязанности по удержанию  и (или) перечислению налогов. Неправомерное неперечисление сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от суммы, подлежащей перечислению.

Несоблюдение  порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен  арест, влечет взыскание штрафа в размере 10 тыс. руб.

Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для  осуществления налогового контроля, в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый документ.

Ответственность свидетеля. Неявка либо уклонение от явки лица, вызываемого в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере 1 тыс. руб. Отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний влекут взыскание штрафа – 3 тыс. руб.

Отказ эксперта, переводчика  или специалиста  от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного  заключения или осуществление  заведомо ложного  перевода влечет взыскание штрафа в размере 500 руб., 1 тыс. руб. соответственно.

Неправомерное несообщение сведений налоговому органу лицом сведений, которые это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 1 тыс. руб.

Нарушение порядка регистрации  объектов игорного бизнеса в налоговых органах либо порядка регистрации изменений количества названных объектов влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.