Рычаги уклонения от налогов в РК

Налоговое законодательство, как один из рычагов государственного регулирования в сфере экономики, должно учитывать перспективы экономического развития, содействовать развитию предпринимательской  деятельности и обеспечивать сбор достаточных  бюджетных средств для выполнения государственных функций и задач. Налоговое законодательство должно быть последовательным и ориентированным на такие формы налогообложения, которые стимулировали бы развитие экономики. Необходимо принятие мер по дальнейшему совершенствованию налогового законодательства: обеспечение четкости, определенности и ясности всех его положений, снижение налогового бремени, легализация «теневых» оборотов, предупреждение уклонения от уплаты налогов.  

Уклонение от налогов, основные способы

В настоящее  время известно более двухсот конкретных способов уклонения от налогов; существуют и универсальные методы для уклонения сразу от всех налогов.  

Довольно распространенным способом уклонения является регистрация  фирм-однодневок, которые используются для "обналичивания" и "обезналичивания".  

В первом случае легальные безналичные деньги на счетах предприятий переходят в "черный нал", во втором, наоборот, происходит трансформация неучтенных наличных денег (в основном это касается торговых организаций) в официальные безналичные.  

Целый ряд возможностей уклонения от уплаты налогов открывает  создание фирмы за рубежом.  

Весьма часто  проверяющие органы сталкиваются с  ситуацией оказания фиктивных услуг. Суть данного способа состоит  в том, что российские предприятия  перечисляют "своим" зарубежным компаниям миллионы долларов якобы за проведение маркетинга, различных исследований, подбор выгодных партнеров и оказание других услуг. Цены в этих случаях устанавливаются договорные, а проконтролировать выполнение работ практически невозможно. Договор, валютный перевод и полученные за "выполненные" работы средства имеют совершенно законный вид.  

При проведении экспортных операций широко распространен  такой способ уклонения от уплаты налогов, как поставка товара за рубеж "своим" фирмам. Российская сторона отгружает товар по экспортным контрактам доверенным компаниям-посредникам или лицам. Полученный товар (как правило, сырье) фирмы перепродают другим компаниям - иностранным, а вся валютная выручка или ее большая часть остается за рубежом. В дальнейшем российские предприятия никаких исков в суд о невозврате валютной выручки к зарубежным партнерам не предъявляют.  

Занижение цен  на экспортные товары также нередко  используется на практике. Однако в  дополнительном соглашении, которое не представляется в налоговые органы, указывается подлинная цена. В дальнейшем разницу между ними иностранная компания перечисляет на счета физических и юридических лиц, указанных российским партнером.  

Механизм "мнимого  бартера" предполагает наличие "своей" фирмы за рубежом, с которой российская сторона заключает бартерный контракт. Экспортный товар уходит "иностранному" партнеру, товар по импорту обратно не поступает. "Своя" фирма реализует полученный товар, а валютная выручка оседает в зарубежных банках. Очень часто пособниками финансовых махинаций являются коммерческие банки, осуществляющие переводы за рубеж.  

Как свидетельствует  следственная и судебная практика, нередко уклонение от уплаты налогов  осуществляется предприятиями путем  расходования наличных денежных средств, поступивших в их кассу, минуя соответствующие счета предприятий в банках, осуществляющих расчетно-кассовое обслуживание. Таким образом, ведя хозяйственную деятельность, предприятия не погашают задолженности перед кредитором в лице государства и не уплачивают текущие платежи в бюджеты всех уровней.  

Другие способы  уклонения от налогов различаются  в зависимости от конкретного  налога.  

Например, для  уклонения от единого социального  налога используется зарплатно-страховая  схема. Банк выдает предприятию кредит, из которого выдаются займы сотрудникам. Эти займы используются для уплаты страхового взноса по долгосрочному (на срок не менее пяти лет) договору добровольного страхования жизни, который предусматривает ежемесячные выплаты застрахованному лицу, то есть сотруднику предприятия. Подобные схемы существуют почти во всех развитых странах, потому что везде страхование и налоговые льготы неразрывно связаны.  

Для минимизации  налога с продаж применяется схема  с использованием компании-комиссионера, которая работает на основании патента и поэтому освобождается от налога с продаж. Также используется обнуление данных на кассовых аппаратах.  

Для уменьшения НДС используются схемы по уходу  от налогообложения при заключении договоров комиссии с индивидуальными предпринимателями. Несовершенство законодательства по НДС позволяет проводить операции по возмещению крупных сумм из бюджета за экспорт, который либо вообще не производился, либо стоимость товара завышена.  

Особенно много  схем уклонения от налогов отмечается по налогу на прибыль, по которому объект обложения в упрощенной форме подсчитывается как выручка за вычетом издержек. Выручка в свою очередь определяется как произведение цены на количество реализованных товаров. При этом на всех этапах подсчета должны приниматься во внимание установленные законом льготы.  

Таким образом, для снижения налога на прибыль можно  использовать три способа.  

1. Уменьшить  заявленную выручку, прибегнув  к полному или частичному сокрытию  полученных средств.  

Например, налогоплательщик продает часть товара без предъявления счетов покупателю или без пробивания чека на кассовом аппарате.  

2. Завысить по  сравнению с действительной величину  издержек.  

Для этого достаточно завысить стоимость приобретенного сырья, отнести на себестоимость расходы, которые должны уплачиваться из чистой прибыли, произвести списание затрат, которые фактически не имели места.  

Примерами таких  уловок являются, в частности, неотражение  или неправильное отражение в  бухгалтерском учете курсовых разниц по оприходованной валюте, неотражение или неправильное отражение переоценки имущества, неправильное списание убытков.  

3. Незаконно  использовать налоговые льготы.  

Например, достаточно широко распространено использование  так называемых "мертвых душ" - пенсионеров и инвалидов для льготного налогообложения. В соответствии с налоговым законодательством частичному налогообложению подвержены предприятия, в которых более 50% работников составляют инвалиды и пенсионеры. 

Борьба  с уклонением от уплаты налогов

По таким фактам за 9 месяцев текущего года органами финансовой полиции возбуждено 689 уголовных  дел, что на 17% больше показателя прошлого года (573). Направлено в суд 390 уголовных  дел. Сумма установленного ущерба по оконченным уголовным делам о таких преступлениях увеличилась на 41% и составила 33 млрд. 356,5 млн.тенге 

Основную массу  налоговых преступлений составляют факты уклонения от уплаты налогов  с организаций. По таким фактам за 9 месяцев возбуждено 565 уголовных  дел.