Роль региональных налогов в Томской области

     Акцизы, налог на добавленную стоимость, налог на доходы с физических лиц распределяются между бюджетами, причем в зависимости от обстоятельств, включая финансовое положение отдельных территорий, проценты отчислений могут меняться. Нормативы утверждаются ежегодно при формировании федерального бюджета.

     Налог на имущество юридических лиц является региональным налогом. Но законодательно установлено, что половина его поступлений направляется в местные бюджеты. [14]

     Бюджетная система дополняется государственными внебюджетными фондами, доходная часть которых формируется за счет обязательных целевых отчислений. По своей социально-экономической сущности отчисления во внебюджетные фонды носят сугубо налоговый характер. Источником этих отчислений, как и налогов, служит произведенный валовой внутренний продукт (ВВП). Отчисления привязаны к фонду оплаты труда и включаются в себестоимость продукции (работ, услуг). Каждый работодатель отчисляет от фонда оплаты труда 28% .

     Налоговая система Республики Татарстан дополняется  системой государственных целевых  внебюджетных фондов.

     Самый крупный и значимый из них —  Государственный пенсионный фонд.

     Обязательные  платежи в эти фонды по своей  социально-экономической сущности имеют характер налогов, но, несмотря на обязательность отчислений и сборов туда, многие предприятия и организации от них уклоняются, порой самым простейшим способом: не встают там на учет в качестве плательщиков.

     В отличие от Государственной налоговой  службы эти фонды не имеют серьезных  методов контроля за плательщиками  и воздействия на них. [10]

     Естественным  стремлением каждого региона является повышение финансовой независимости и устойчивости. Это - основной аспект формирования налоговой политики на региональном уровне. Главное средство для этого -- увеличение налоговых поступлений.

     Налоговые поступления могут быть увеличены несколькими способами.

     1. Введение новых налогов. Основное  достоинство этого способа -- стабильное, прогнозируемое поступление средств.  Сложность заключается в том,  что от обоснования необходимости  нового налога до его фактического  введения проходит длительное время.

     2. Увеличение ставок налогов. Достоинство  -- быстрый эффект. Недостаток -- ставки  большинства налогов находятся  на предельном уровне и не  могут быть повышены. Кроме того, быстро возникающий при повышении  ставок налога эффект в виде  увеличения поступлений в дальнейшем уменьшается.

     3. Повышение собираемости налогов.  Достоинство -- отсутствие потребности  в законодательных решениях. Кроме  того, мероприятия по повышению  собираемости налогов проводятся  постоянно и заключаются в  совершенствовании учета налогоплательщиков, выявлении налогоплательщиков, уклоняющихся от налогового учета, и других формах налогового администрирования. Но указанный способ не может дать значительного экономического эффекта ввиду того, что собираемость по основным видам налогов и так находится на достаточно высоком уровне, а уровень стопроцентной собираемости достижим только теоретически.

     4. Сокращение количества плательщиков, пользующихся льготами. Достоинство  -- теоретическое увеличение поступления  налогов. Недостатки -- возможные социальные недовольства и ухудшение финансового положения бывших льготников, что ведет к их неплатежеспособности.

     5. Совершенствование налоговой базы  регионов.

     Теоретически  у региона могут быть дополнительные ресурсы в случае, если не все  установленные Налоговым кодексом РФ местные налоги введены в действие или уровень налоговых ставок ниже максимально разрешенного значения. Практически законодатель на региональном уровне, испытывая недостаток в денежных средствах, эти ресурсы уже использовал. 
2. Региональные налоги как основа для формирования доходной части бюджета субъекта федерации

     Бюджет  субъекта Российской федерации - это  форма образования и расходования денежных средств, предназначенных  для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Российской федерации [1]. Бюджет субъекта Российской Федерации и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории составляют консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации. Федеральный Закон о федеральном бюджете на каждый год содержит перечень регулирующих и закрепленных федеральных налогов и платежей субъектов Российской Федерации. Например, ст. 32 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2006 год» установлено, что в бюджеты субъектов Российской Федерации в 2006 г. зачисляются поступления от следующих федеральных налогов:

• налога на прибыль (доход) предприятий и организаций
• НДС на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые указываемые) на территории Российской Федерации, за исключением налога на добавленную стоимость на драгоценные металлы и драгоценные камни, отпускаемые из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации
• акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории Российской Федерации
• акцизов на остальные товары, производимые на территории Российской Федерации, за исключение акцизов на нефть (включая стабилизированный газовый конденсат), природный газ, легковые автомобили, бензин автомобильный, спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением пищевого
• лицензионных и регистрационных сборов - в соответствии с законодательством РФ;
• налога с физических лиц;
• налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте
• платежей за пользование недрами - по нормативам, установленным законодательством РФ;
• единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности - по нормативам, установленным законодательством РФ;
• налога на игорный бизнес
• платежей за пользование лесным фондом
• платы за пользование водными объектами
• прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, подлежащих
• зачислению в бюджеты субъектов Российской федерации, в соответствии с законодательством.

     Порядок формирования, утверждения и исполнения бюджета субъекта Российской Федерации - Республики Татарстан- определяется законом «О порядке разработки, утверждения  и контроля за исполнением республиканского бюджета, консолидированного бюджета республики, внебюджетных и валютного фондов», законом о федеральном бюджете на соответствующий год,

     На  первом этапе Министерство финансов Российской Федерации доводит до сведения субъектов федерации методику расчета трансфертов.

     В то же время департамент экономики и прогнозирования готовит собственные расчеты по региональной экономике

     Департамент по финансам, бюджету и контролю, руководствуясь указаниями Министерства финансов Российской Федерации, расчетными показателями департамента экономики  и прогнозирования, доводит до сведения муниципальных образований и принимает от бюджетных учреждений заявки на финансирование в следующем году

     На  втором этапе подготовленный прогноз  бюджета передается на рассмотрение Затем расчеты по проекту бюджета  согласовываются с Министерством финансов Российской Федерации После согласования в Министерстве финансов Российской Федерации расчетов по трансфертам происходят согласования с департаментом по финансам, бюджету и контролю местных бюджетов на предстоящий год

     Составлению проекта республиканского бюджета предшествует разработка прогноза социально-экономического развития республики, а также сводного финансового баланса. После составления проекта бюджета и окончательного согласования расчетов с краевыми распорядителями кредитов и муниципальными образованиями проект республиканского бюджета рассматривается на заседании правительства республики и передается в Законодательное Собрание в виде бюджетного послания

     Бюджетное послание включает:

     а) прогноз основных показателей социально-экономического развития, сведения о государственных доходах республики, обоснования и расчеты по целевым программам, нормативам отчислений от регулирующих налогов и доходов, суммам дотаций и субвенций.

     б) сводный финансовый баланс - это  баланс финансовых ресурсов, создаваемых и используемых на территории республики. Сводный финансовый баланс охватывает средства всех бюджетов, внебюджетных целевых фондов и предприятий, расположенных на соответствующей территории.

     в) отчет предыдущего года, оценку текущего и прогноз краевого бюджета;

     г) проект Закона «О республиканском бюджете» и приложения к нему:

     прогноз консолидированного бюджета республики;

     проект  республиканского бюджета;

     нормативы отчислений по регулирующим источникам доходов

     бюджетов  городов и районов республики;

     дотации и субвенции бюджетам городов, районов  республики;

     перечень  приоритетных отраслей бюджетного финансирования и

     защищенных  статей;

     - капитальные вложения с расшифровкой  по районам и городам, финансируемым  из республиканского бюджета.

     Бюджетное послание предварительно рассматривается  комитетами Законодательного Собрания республики.

     Исполнение  бюджета начинается после его  утверждения Законодательным Собранием  республики .Порядок формирования, утверждения и исполнения бюджета  субъекта РФ сложный, длительный и его необходимо тщательно осуществлять на основе бюджетного и налогового законодательства РФ.

     Доходы  бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня. Расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. (6) 
Виды доходов бюджетов: налоговые, неналоговые, безвозмездные перечисления, а также обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов. К неналоговым доходам относятся доходы:

     от  использования, продажи и иного  возмездного отчуждение имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности;

     от  платных услуг, оказанных государственными или муниципальными органами власти и учреждениями;

     средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации, возмещение ущерба);

     финансовая  помощь и бюджетные ссуды от бюджетов других уровней и др.

     Помимо  собственных выделяют регулирующие доходы - региональные налоги и платежи, по которым устанавливаются процентные нормативы отчислений в бюджеты субъектов на финансовый год. 

 

3. Бюджетное устройство Томской области

     3.1. Основные положения по бюджетному устройству Томской области 

     Бюджетный   процесс   в   Томской   области   строится   в   соответствии   с   федеральным  законодательством,   Законом   Томской   области   от   11   ноября   2005   г.   №197-ОЗ   «О бюджетном процессе  в Томской области»,  а также другими нормативными  правовыми актами.

     Проект  областного бюджета, закон об областном  бюджете, годовой отчет об исполнении областного бюджета, ежеквартальные сведения о ходе исполнения областного бюджета, а  также  о  численности  государственных  гражданских  служащих  области  и  работников государственных  учреждений  области  с  указанием  фактических  затрат  на  их  денежное содержание  подлежат  официальному  опубликованию.  По  проекту  областного  бюджета и  проекту  годового  отчета  об  исполнении  областного  бюджета  проводятся  публичные слушания.

     Помимо  проекта  областного  бюджета,  разрабатывается  перспективный  финансовый план   на   3   года,   который   составляется   по   укрупненным   показателям   бюджетной классификации    и    ежегодно    корректируется    с    учетом    показателей    уточненного среднесрочного прогноза социально-экономического развития Томской области.

     Доходы  областного бюджета формируются в соответствии  с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации.

     Доходы   областного   бюджета   образуются   за   счет   налоговых   и   неналоговых   видов доходов, а также за счет безвозмездных  и безвозвратных перечислений. Государственная     Дума     Томской     области     устанавливает     региональные     налоги, определяет   в   порядке   и   пределах,   которые   предусмотрены   Налоговым   кодексом Российской Федерации, элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты   налогов,   может   устанавливать   налоговые   льготы,   основания   и   порядок   их применения.

     Законы  области  о  внесении  изменений  в  налоговое  законодательство  в  пределах компетенции  области,  вступающие  в  силу  с начала  очередного  финансового года, должны  быть  приняты до  утверждения закона  области об  областном бюджете на очередной финансовый год.