Роль налогов в рыночной экономике

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Февраля 2014 в 09:30, курсовая работа

Описание работы

На протяжении всей истории человечества складывалась система налогообложения. Если сначала налоги взимались в виде различных натуральных податей и служили дополнением к трудовым повинностям или формой дани с покоренных народов, то по мере развития товарно-денежных отношений налоги приобрели денежную форму.
Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.

Содержание работы

Введение. 2
1. Сущность налогов. 3
2. Виды налогов. 7
3. Основные функции налогов. 11
3.1. Фискальная функция 12
3.2. Распределительная функция 12
3.3. Регулирующая функция 14
3.4. Контрольная функция 17
3.5. Поощрительная функция 18
4. Анализ основных видов налогов 20
5. Роль налогов в рыночной экономике. 27
Заключение. 39
Список литературы: 41

Файлы: 1 файл

финансы и кредит курсач.docx

— 130.98 Кб (Скачать файл)

 

    1.  Контрольная функция

Через налоги государство  осуществляет контроль над финансово  хозяйственной деятельностью организаций  и граждан, а также за источниками  доходов и расходами. Путем денежной оценки сумм налогов возможно количественное сопоставление показателей доходов с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками.

Через контрольную функцию  налогообложения выявляется необходимость  внесения изменений в налоговую  систему и бюджетную политику государства.

 

 

    1.  Поощрительная функция

Порядок налогообложения  может отражать признание государством особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом (предоставление налоговых льгот участникам ВОВ, Героям Советского Союза, Героям России и другие). Эта функция представляет собой приспосабливание налоговых механизмов для реализации социальной политики государства. Из налогооблагаемого дохода физических лиц делаются вычеты на содержание детей и иждивенцев, в связи со строительством или приобретением жилья, осуществлением благотворительной деятельности. Согласно части второй Налогового кодекса РФ налогооблагаемый доход будет снижаться в связи с другими социальными расходами: платным обучением детей, покупкой лекарств.

Функции налогов неразрывно связаны друг с другом. Так, например, реализация фискальной функции позволяет удовлетворять общественные (коллективные) потребности. Посредством регулирующей и социальной функций создаются противовесы излишнему фискальному бремени, то есть формируются социально-экономические механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и государственных экономических интересов.

В настоящее время налоговой  системе России присущ преимущественно  фискальный характер, что затрудняет реализацию заложенного в налоге стимулирующего и регулирующего  начала.

Суть фискальной функции  заключается в обеспечении поступления необходимых средств в бюджеты разных уровней для покрытия государственных расходов. Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь расходов государства. Однако это не означает, что стимулирующая и регулирующая функции менее важны.

Выполнение регулирующей и стимулирующей функций достигается путем участия государства в воспроизводственном процессе, но не в форме прямого директивного вмешательства, а путем управления потоками инвестиций в отдельные отрасли, усиления или ослабления процессов накопления капитала в различных сферах экономики, расширения или уменьшения платежеспособного спроса населения.

Однако между стимулирующей и регулирующей функциями налогов есть различия. Если регулирующее действие ориентировано на отраслевой и народнохозяйственный уровень, т.е. на макроэкономические процессы и пропорции, то стимулирующая роль более приближена к микроэкономике и учитывает интересы конкретного хозяйствующего субъекта. Регулирующая и стимулирующая роль налогов проявляется путем влияния на спрос и предложение, инвестиции и сбережения, масштабы и темпы роста производства в целом и отдельных отраслях экономики. Это воздействие достигается через изменения размеров ставок налогов, применение льгот и санкций, налоговых кредитов и отсрочек платежей, а также другие.

 

  1. Анализ основных видов налогов.

 

Подоходные налоги.

Практика подоходного  налогообложения различает валовой  доход, вычеты и облагаемый доход. Валовой  доход - это общая сумма доходов, полученных из различных источников. Законодательно из валового дохода разрешается  вычесть производственные, транспортные, командировочные, рекламные издержки. Кроме того, к вычетам относятся различные налоговые льготы - необлагаемый минимум (определенная величина дохода, свободная от налога), скидка с дохода лиц, имеющих на иждивении детей (в РФ - каждому из родителей на всех детей, находящихся на иждивении), для инвалидов, льготы предприятиям, фирмам в виде ускоренной амортизации, освобождения от налогов сумм, направленных на благотворительные цели и т.п.

Таким образом,

           Облагаемый доход = Валовой доход  - Вычеты

При подоходном налогообложении  чрезвычайно важно рассчитать оптимальные  ставки налогов. Если ставки чрезмерно  высоки, то подрывается стимул к  нововведениям, рискованным проектам, в высоких ставках налога таится опасность снижения трудовой активности людей.

В подоходном налогообложении  различают  подоходный налог с  населения и подоходный налог  с предприятий, организаций корпораций.

Подоходный налог с  населения относится к прямым, в большинстве стран прогрессивным налогом.

Действующие системы личного  подоходного налогообложения несколько  сглаживают неравенство в доходах  после вычета налогов. График  в  несколько преувеличенном виде показывает, в какой мере прогрессивные ставки налога могут повлиять на неравенство  доходов. Это видно потому, как  сужается площадь, отображающая неравенство  доходов: прогрессивное налогообложение перемещает сплошную линию влево (до пунктирной линии), ближе к линии равномерного распределения доходов, идущей под углом в 45  градусов.

 


ВНП, %



Линия равномерного распределения налогов




До  уплаты налогов



После уплаты налогов



 

 


100%    Население


0



 

Налог на добавленную стоимость.

НДС представляет собой форму  изъятия в бюджет части добавленной  стоимости, создаваемой на всех стадиях  производства и обращения, и определяемой как разница между стоимостью реализуемой продукции (товаров, работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

 НДС является косвенным  налогом, т.е. надбавкой к цене  товара (работ, услуг), который оплачивается  конечным потребителем.

В соответствии с законом  РФ “ О налоге на добавленную  стоимость” плательщиками НДС являются:

1) предприятия и организации,  независимо от формы собственности  и ведомственной принадлежности, имеющие, согласно законодательству  РФ, статус юридических лиц, включая  предприятия с иностранными инвестициями;

2) полные товарищества, реализующие  товары от своего имени;

3) индивидуальные (семейные) частные предприятия, включая  крестьянские хозяйства;

4) филиалы, отделения и  другие особенные подразделения  предприятий, находящиеся на территории  России;

5) международные объединения  и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную  и иную коммерческую деятельность  на территории РФ.

В настоящее время установлены  следующие льготы по НДС. От налога освобождаются: экспортируемые товары, услуги городского пассажирского транспорта, квартирная плата, стоимость приватизированного имущества, арендная плата за арендные предприятия, операции по страхованию и ссудам; операции по обращению валюты и ценных бумаг; продажа почтовых марок, открыток, конвертов; выдача, получение и уступка патентов, авторских прав, лицензий; услуги в сфере народного образования; научно-исследовательские работы; платные медицинские услуги для населения; обороты казино; ритуальные услуги; продукция собственного производства.

Система НДС предполагает 2 способа освобождения от налога:

1. Товары обладают правом  вычета сумм налога, уплачиваемых  поставщиком, принимается либо  в уменьшение сумм налога, исчисляемым  по собственной реализации, либо  возмещается налоговым инспекциям  на основе представленных счетов.

А)                                  цена реализации товара


                        Цена поставляемого           надбавка

                                 товара


                                 НДС                              НДС

 

 

 

Б)                   цена реализации товара                НДС  


                          с учетом льгот


 

                                                  надбавка         возмещается  в уплату

предстоящих платежей или  из бюджета

              цена поставляемого                                

               товара без НДС

 

А, Б – освобождение от НДС товаров, с правом вычета уплачиваемого  поставщиком налога с учетом льгот.

2. Освобождение от этого  налога без предоставления права  вычета уплачиваемого поставщиком  налога. Уплачивание суммы налога становится фактором издержек производства (и обращения) и соответственно включается в цену товара и услуг.

А)                                   Цена реализации товара



 

 

                    НДС            издержки    прибыль          НДС с

              материалов    производства                  обработанного

                                                                                     товара

 

А) Освобождение от НДС товаров  без права вычета, уплачиваемого  поставщиком налога без льгот.

 

 

 

 

Б)           Цена товара с учетом льготного налогообложения                    



 

 

             Издержки производства                               прибыль

      

        Б)  Освобождение от НДС товаров  без права вычета, уплачиваемого  поставщиком налога с учетом льгот.

 

Налог на имущество

Плательщиками налога на имущество  являются предприятия, имеющие отдельный  баланс и расчетный счет, а так же иностранные лица, которые ведут предпринимательскую деятельность в РФ.

Объектом налогообложения  является имущество предприятия  в его стоимостном выражении, находящееся на балансе этого  предприятия, оно представляет собой  совокупность основных фондов, нематериальных активов, производственных запасов  и затрат. Стоимость основных средств, нематериальных активов и МБП  принимается за вычетом сумм начисленного износа. Определяется среднегодовая  стоимость имущества предприятия. Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятий не может  превышать 2% от налогооблагаемой базы. Ставки налога на имущество предприятий  определены в зависимости от вида деятельности предприятия. Сумма этого  налога вносится в  бюджет в первоочередном порядке, ежеквартально нарастающим  итогом.

В Российской Федерации существует широкая система налогов с  ее граждан, лиц без гражданства, иностранных граждан, именуемых в налоговом законодательстве термином физические лица.

По действующему законодательству с физических лиц взимаются: подоходный налог, налог на имущество, налог  с имущества, переходящего в порядке дарения или наследования. Помимо этого устанавливаются целевые и общие с юридическими лицами налоги: земельный налог, налог с владельцев транспортных средств, налог на операции с ценными бумагами. Кроме того, с граждан взимаются в соответствующих случаях значительное число разнообразных сборов, пошлин и другие обязательные платежи, включенные в налоговую систему России.

 

Налог на прибыль предприятий.

Крупнейшим источником доходов  государства остается налог на прибыль предприятий и организаций. В нашей стране это основной прямой налог. Его платят все предприятия и организации, в том числе и бюджетные учреждения, если они заняты хоть какой-нибудь коммерческой деятельностью. Объектом обложения является валовая прибыль, уменьшенная или увеличенная в соответствии с положениями Закона РФ “ О налоге на прибыль предприятий и организаций”.

В состав доходов от внереализационных  операций включаются: доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, дивиденды  по акциям, облигациям и другим ценным бумагам.

Согласно Федеральному закону от 26.11.2008 № 224-ФЗ ставки налога на прибыль с 1 января 2009 года снижены сразу на 4% (с 24 до 20%).  
В соответствии с прежней редакцией Налогового кодекса ставка налога делилась на две части — 6,5 процента пополняли федеральный бюджет, 17,5 процента — бюджеты регионов. С 1 января 2009 года ставка в федеральный бюджет составляет 2 процента, а в бюджет регионов 18 процентов.

Соответствующий закон № 305-ФЗ принят Государственной Думой 24 декабря 2008 года, одобрен Советом Федерации 29 декабря 2008 года и подписан Президентом России 30 декабря 2008 года.

Поправки в Налоговый  кодекс, были предложены Владимиром Путиным в ноябре 2008 года. А вообще снижение ставки налога на прибыль до 20%  чиновники задумали еще в далеком 2005 году и постоянно об этом напоминали.

Ставка налога на прибыль  уменьшается в два раза, если на предприятии инвалиды и пенсионеры составляют не менее 70%. Значительные льготы предоставляются малому бизнесу. При  введении в действие закона было предусмотрено  в первые два года после регистрации  освобождение от налога малых предприятий, если выручка превышает 70% общей  суммы выручки от реализации продукта.

Информация о работе Роль налогов в рыночной экономике