Роль налогов в рыночной экономике

 

4.  Контрольная функция

Через налоги государство  осуществляет контроль над финансово  хозяйственной деятельностью организаций  и граждан, а также за источниками  доходов и расходами. Путем денежной оценки сумм налогов возможно количественное сопоставление показателей доходов с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками.

Через контрольную функцию  налогообложения выявляется необходимость  внесения изменений в налоговую  систему и бюджетную политику государства.

 

 

5.  Поощрительная функция

Порядок налогообложения  может отражать признание государством особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом (предоставление налоговых льгот участникам ВОВ, Героям Советского Союза, Героям России и другие). Эта функция представляет собой приспосабливание налоговых механизмов для реализации социальной политики государства. Из налогооблагаемого дохода физических лиц делаются вычеты на содержание детей и иждивенцев, в связи со строительством или приобретением жилья, осуществлением благотворительной деятельности. Согласно части второй Налогового кодекса РФ налогооблагаемый доход будет снижаться в связи с другими социальными расходами: платным обучением детей, покупкой лекарств.

Функции налогов неразрывно связаны друг с другом. Так, например, реализация фискальной функции позволяет удовлетворять общественные (коллективные) потребности. Посредством регулирующей и социальной функций создаются противовесы излишнему фискальному бремени, то есть формируются социально-экономические механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и государственных экономических интересов.

В настоящее время налоговой  системе России присущ преимущественно  фискальный характер, что затрудняет реализацию заложенного в налоге стимулирующего и регулирующего  начала.

Суть фискальной функции  заключается в обеспечении поступления необходимых средств в бюджеты разных уровней для покрытия государственных расходов. Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь расходов государства. Однако это не означает, что стимулирующая и регулирующая функции менее важны.

Выполнение регулирующей и стимулирующей функций достигается путем участия государства в воспроизводственном процессе, но не в форме прямого директивного вмешательства, а путем управления потоками инвестиций в отдельные отрасли, усиления или ослабления процессов накопления капитала в различных сферах экономики, расширения или уменьшения платежеспособного спроса населения.

Однако между стимулирующей и регулирующей функциями налогов есть различия. Если регулирующее действие ориентировано на отраслевой и народнохозяйственный уровень, т.е. на макроэкономические процессы и пропорции, то стимулирующая роль более приближена к микроэкономике и учитывает интересы конкретного хозяйствующего субъекта. Регулирующая и стимулирующая роль налогов проявляется путем влияния на спрос и предложение, инвестиции и сбережения, масштабы и темпы роста производства в целом и отдельных отраслях экономики. Это воздействие достигается через изменения размеров ставок налогов, применение льгот и санкций, налоговых кредитов и отсрочек платежей, а также другие.

 

4. Анализ основных видов налогов.

 

Подоходные налоги.

Практика подоходного  налогообложения различает валовой  доход, вычеты и облагаемый доход. Валовой  доход - это общая сумма доходов, полученных из различных источников. Законодательно из валового дохода разрешается  вычесть производственные, транспортные, командировочные, рекламные издержки. Кроме того, к вычетам относятся различные налоговые льготы - необлагаемый минимум (определенная величина дохода, свободная от налога), скидка с дохода лиц, имеющих на иждивении детей (в РФ - каждому из родителей на всех детей, находящихся на иждивении), для инвалидов, льготы предприятиям, фирмам в виде ускоренной амортизации, освобождения от налогов сумм, направленных на благотворительные цели и т.п.

Таким образом,

           Облагаемый доход = Валовой доход  - Вычеты

При подоходном налогообложении  чрезвычайно важно рассчитать оптимальные  ставки налогов. Если ставки чрезмерно  высоки, то подрывается стимул к  нововведениям, рискованным проектам, в высоких ставках налога таится опасность снижения трудовой активности людей.

В подоходном налогообложении  различают  подоходный налог с  населения и подоходный налог  с предприятий, организаций корпораций.

Подоходный налог с  населения относится к прямым, в большинстве стран прогрессивным налогом.

Действующие системы личного  подоходного налогообложения несколько  сглаживают неравенство в доходах  после вычета налогов. График  в  несколько преувеличенном виде показывает, в какой мере прогрессивные ставки налога могут повлиять на неравенство  доходов. Это видно потому, как  сужается площадь, отображающая неравенство  доходов: прогрессивное налогообложение перемещает сплошную линию влево (до пунктирной линии), ближе к линии равномерного распределения доходов, идущей под углом в 45  градусов.

 

ВНП, %

Линия равномерного распределения налогов

До  уплаты налогов

После уплаты налогов

 

 

100%    Население

0

 

Налог на добавленную стоимость.

НДС представляет собой форму  изъятия в бюджет части добавленной  стоимости, создаваемой на всех стадиях  производства и обращения, и определяемой как разница между стоимостью реализуемой продукции (товаров, работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

 НДС является косвенным  налогом, т.е. надбавкой к цене  товара (работ, услуг), который оплачивается  конечным потребителем.

В соответствии с законом  РФ “ О налоге на добавленную  стоимость” плательщиками НДС являются:

1) предприятия и организации,  независимо от формы собственности  и ведомственной принадлежности, имеющие, согласно законодательству  РФ, статус юридических лиц, включая  предприятия с иностранными инвестициями;

2) полные товарищества, реализующие  товары от своего имени;

3) индивидуальные (семейные) частные предприятия, включая  крестьянские хозяйства;

4) филиалы, отделения и  другие особенные подразделения  предприятий, находящиеся на территории  России;

5) международные объединения  и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную  и иную коммерческую деятельность  на территории РФ.

В настоящее время установлены  следующие льготы по НДС. От налога освобождаются: экспортируемые товары, услуги городского пассажирского транспорта, квартирная плата, стоимость приватизированного имущества, арендная плата за арендные предприятия, операции по страхованию и ссудам; операции по обращению валюты и ценных бумаг; продажа почтовых марок, открыток, конвертов; выдача, получение и уступка патентов, авторских прав, лицензий; услуги в сфере народного образования; научно-исследовательские работы; платные медицинские услуги для населения; обороты казино; ритуальные услуги; продукция собственного производства.

Система НДС предполагает 2 способа освобождения от налога:

1. Товары обладают правом  вычета сумм налога, уплачиваемых  поставщиком, принимается либо  в уменьшение сумм налога, исчисляемым  по собственной реализации, либо  возмещается налоговым инспекциям  на основе представленных счетов.

А)                                  цена реализации товара

                        Цена поставляемого           надбавка

                                 товара

                                 НДС                              НДС

 

 

 

Б)                   цена реализации товара                НДС  

                          с учетом льгот

 

                                                  надбавка         возмещается  в уплату

предстоящих платежей или  из бюджета

              цена поставляемого                                

               товара без НДС

 

А, Б – освобождение от НДС товаров, с правом вычета уплачиваемого  поставщиком налога с учетом льгот.

2. Освобождение от этого  налога без предоставления права  вычета уплачиваемого поставщиком  налога. Уплачивание суммы налога становится фактором издержек производства (и обращения) и соответственно включается в цену товара и услуг.

А)                                   Цена реализации товара

 

 

                    НДС            издержки    прибыль          НДС с

              материалов    производства                  обработанного

                                                                                     товара

 

А) Освобождение от НДС товаров  без права вычета, уплачиваемого  поставщиком налога без льгот.

 

 

 

 

Б)           Цена товара с учетом льготного налогообложения                    

 

 

             Издержки производства                               прибыль

      

        Б)  Освобождение от НДС товаров  без права вычета, уплачиваемого  поставщиком налога с учетом льгот.

 

Налог на имущество

Плательщиками налога на имущество  являются предприятия, имеющие отдельный  баланс и расчетный счет, а так же иностранные лица, которые ведут предпринимательскую деятельность в РФ.

Объектом налогообложения  является имущество предприятия  в его стоимостном выражении, находящееся на балансе этого  предприятия, оно представляет собой  совокупность основных фондов, нематериальных активов, производственных запасов  и затрат. Стоимость основных средств, нематериальных активов и МБП  принимается за вычетом сумм начисленного износа. Определяется среднегодовая  стоимость имущества предприятия. Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятий не может  превышать 2% от налогооблагаемой базы. Ставки налога на имущество предприятий  определены в зависимости от вида деятельности предприятия. Сумма этого  налога вносится в  бюджет в первоочередном порядке, ежеквартально нарастающим  итогом.

В Российской Федерации существует широкая система налогов с  ее граждан, лиц без гражданства, иностранных граждан, именуемых в налоговом законодательстве термином физические лица.

По действующему законодательству с физических лиц взимаются: подоходный налог, налог на имущество, налог  с имущества, переходящего в порядке дарения или наследования. Помимо этого устанавливаются целевые и общие с юридическими лицами налоги: земельный налог, налог с владельцев транспортных средств, налог на операции с ценными бумагами. Кроме того, с граждан взимаются в соответствующих случаях значительное число разнообразных сборов, пошлин и другие обязательные платежи, включенные в налоговую систему России.

 

Налог на прибыль предприятий.

Крупнейшим источником доходов  государства остается налог на прибыль предприятий и организаций. В нашей стране это основной прямой налог. Его платят все предприятия и организации, в том числе и бюджетные учреждения, если они заняты хоть какой-нибудь коммерческой деятельностью. Объектом обложения является валовая прибыль, уменьшенная или увеличенная в соответствии с положениями Закона РФ “ О налоге на прибыль предприятий и организаций”.

В состав доходов от внереализационных  операций включаются: доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, дивиденды  по акциям, облигациям и другим ценным бумагам.

Согласно Федеральному закону от 26.11.2008 № 224-ФЗ ставки налога на прибыль с 1 января 2009 года снижены сразу на 4% (с 24 до 20%).  
В соответствии с прежней редакцией Налогового кодекса ставка налога делилась на две части — 6,5 процента пополняли федеральный бюджет, 17,5 процента — бюджеты регионов. С 1 января 2009 года ставка в федеральный бюджет составляет 2 процента, а в бюджет регионов 18 процентов.

Соответствующий закон № 305-ФЗ принят Государственной Думой 24 декабря 2008 года, одобрен Советом Федерации 29 декабря 2008 года и подписан Президентом России 30 декабря 2008 года.

Поправки в Налоговый  кодекс, были предложены Владимиром Путиным в ноябре 2008 года. А вообще снижение ставки налога на прибыль до 20%  чиновники задумали еще в далеком 2005 году и постоянно об этом напоминали.

Ставка налога на прибыль  уменьшается в два раза, если на предприятии инвалиды и пенсионеры составляют не менее 70%. Значительные льготы предоставляются малому бизнесу. При  введении в действие закона было предусмотрено  в первые два года после регистрации  освобождение от налога малых предприятий, если выручка превышает 70% общей  суммы выручки от реализации продукта.