Региональные налоги

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по местонахождению головной организации и обособленных подразделений и отдельного объекта недвижимого имущества налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию.

Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются не позднее 30 календарных дней после отчетного периода, а по итогам налогового периода – не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Приведем таблицу, характеризующую порядок исчисления и уплаты налога (табл. 1).

 

 

 

 

Таблица 1 – Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций.

Налогоплательщик	Российская организация, иностранная организация, осуществляющая деятельность в РФ	Иностранная организация, не осуществляющая деятельность в РФ
Кто исчисляет	Самостоятельно	Налоговую базу получает из органов технической инвентаризации, сумму налога – самостоятельно
Сроки исчисления	Не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода и не позднее 30 марта окончания налогового периода ( но может не устанавливаться при отсутствии отчетных периодов)
Куда относится налоговая сумма	Включается в расходы организации	(Не контролируется)
Порядок расчета суммы авансового платежа	¼*Ставка налога Налоговая база
Порядок расчета суммы налога	Налоговая база Ставка налога – Сумма авансовых платежей
Форма уплаты	Безналичная
Место уплаты	По месту нахождения организации, обособленного подразделения или отдельного объекта недвижимого имущества		По месту нахождения объекта недвижимого имущества
Сроки уплаты	Устанавливается законом субъекта РФ, но не ранее срока представления отчетности по налогу

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 НАЛОГ НА  ИГОРНЫЙ БИЗНЕС

 

 Налог на игорный бизнес  введен в качестве самостоятельного  налога в августе 1998 г. в соответствии  с Федеральным законом от 31 июля 1998 г. С 1 января 2004 г. действие указанного  закона прекращено в связи  с вступлением в силу новой главы НК РФ «Налог на игорный бизнес».

Налог на игорный бизнес построен на принципиально иной, нежели другие налоги, основе. Этот налог базируется на принципе вмененного дохода, когда государство, исходя из невозможности полного учета всех доходов, отказывается от него и устанавливает налог исходя из расчета возможного дохода различных видов игровых учреждений, принуждая налогоплательщика платить налог, исходя из этого условно определенного дохода

 Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются:

- игровой стол;

- игровой автомат;

- процессинговый центр тотализатора;

- процессинговый центр букмекерской конторы;

- пункт приема ставок тотализатора;

- пункт приема ставок букмекерской конторы.

 Каждый объект налогообложения  подлежит регистрации в налоговом  органе по месту установки  этого объекта не позднее чем  за 2 дня до даты установки объекта. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта.

Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах на территории того субъекта РФ, где устанавливается, открывается объект налогообложения, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту установки такого объекта не позднее чем за два дня до даты установки объекта

Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

1) за один игровой стол – от 25 000 до 125 000 рублей;

2) за один игровой автомат – от 1 500 до 7 500 рублей;

3) за один процессинговый центр тотализатора – от 25 000 до 125 000 рублей;

4) за один процессинговый центр  букмекерской конторы – от 25 000 до 125 000 рублей;

5) за один пункт приема ставок тотализатора – от 5 000 до 7000 рублей;

6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы – от 5 000 до 7 000 рублей.

В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

1) за один игровой стол – 25 000 рублей;

2) за один игровой автомат – 1 500 рублей;

3) за один процессинговый центр тотализатора – 25 000 рублей;

4) за один процессинговый центр  букмекерской конторы – 25 000 рублей;

5) за один пункт приема ставок  тотализатора – 5 000 рублей;

6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы – 5 000 рублей.

Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы по каждому объекту налогообложения и ставки налога.

 Если один игровой стол  имеет более одного игрового  поля, ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей.

 При установке нового объекта  налогообложения до 15-го числа  текущего месяца сумма налога за месяц исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения (включая установленный новый объект) и ставки налога.

 При установке нового объекта  налогообложения после 15-го числа месяца сумма налога исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога.

 При выбытии объекта налогообложения  до 15-го числа месяца сумма налога за этот месяц исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога.

 При выбытии объекта налогообложения  после 15-го числа месяца сумма  налога исчисляется как произведение  общего количества объектов налогообложения (включая выбывший объект) и ставки налога.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Декларация заполняется с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4 ТРАНСПОРТНЫЙ  НАЛОГ

 

Транспортный налог – налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ. Федеральное законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные  лодки с двигателем мощностью  не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально  оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные  суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны  всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие  на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся  в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной  авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в международном реестре судов.

Налоговая база определяется в зависимости от категории объекта налогообложения:

- как мощность двигателя в лошадиных силах (для автотранспорта);

- как тяга реактивного двигателя (для воздушного транспорта);

- как валовая вместимость в регистровых тоннах (для водного несамоходного транспорта);

- как единица транспортного средства.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. При установлении налога законодательные органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки по налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от установленной налоговой базы и на основе следующих установленных НК РФ средних ставок налогообложения (табл. 2).

 

 

 

 

Таблица 2 – Налоговые ставки по транспортному налогу

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка  в рублях
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	2,5 3,5   5  7,5   15
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт)	1  2  5
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)	5  10
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	2,5 4  5  6,5   8,5 2,5
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт)	2,5 5
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	10   20
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	20  40
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	25  50
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	20
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	25
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	20
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	200