Реформирование структуры налогов

    Что же касается Особенной части, то необходимо отметить, прежде всего, тот факт, что  государство является сторонником  стабильности, и преемственности  действующего налогового законодательства в части методики и базы налогообложения.

    В части налогового администрирования  определяются процессуальные вопросы. Очень сложно говорить на сегодняшний  день о четкой формулировке всех положений  и требований по данному разделу, так как назревает второй этап правовой реформы.

    Многие  аспекты Гражданского кодекса, его  Особенной части, других законов, регулирующих отдельные сферы хозяйственной  жизни нашего общества, в ближайшие 2-3 года не могут не претерпевать существенных изменений. Это, несомненно, найдет отражение и в процессуальных взаимоотношениях между налогоплательщиками и государством, особенно в процесс апелляции.

    В настоящее время в Республике Казахстан действуют следующие  виды налогов и других обязательных платежей в бюджет:

    1) налоги:

    - корпоративный подоходный налог;

    - индивидуальный подоходный налог;

    - налог на добавленную стоимость;

    - акцизы;

    - рентный налог на экспорт;

    - специальные платежи  и налоги недропользователей;

    - социальный налог;

    - налог на транспортные средства;

    - земельный налог;

    - налог на имущество;

    - налог на игорный бизнес;

    - фиксированный налог;

    - единый земельный налог;

    2) другие обязательные платежи  в бюджет:

    - государственная пошлина;

    - сборы:

    - регистрационные сборы;

    - сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;

    - сбор с аукционов;

    - лицензионный сбор за право занятия отдельными   видами деятельности;

    - сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям;

    - плата:

    - за пользование земельными участками;

    - за пользование водными ресурсами поверхностных источников;

    - за эмиссии в окружающую среду;

    - за пользование животным миром;

    - за лесные пользования;

    - за использование особо охраняемых природных территорий;

    - за использование радиочастотного спектра;

    - за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи;

    - за пользование судоходными водными путями;

    - за размещение наружной (визуальной) рекламы. 
 

    1.2 Основные направления в реформе налоговой системы РК и ее влияние на развитие экономики 

    В основу нового Налогового Кодекса, который  получил официальное название «Кодекс  Республики Казахстан о налогах  и других обязательных платежах в  бюджет (Налоговый Кодекс)», войдут многие положения действующего Закона Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», претерпевшего, в свою очередь, огромные изменения и дополнения с 24 апреля 1995 года, когда налоговое законодательство нашей страны получило статус Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона (статус Закона этот документ, как известно, приобрел лишь в середине 1999 года).

    Важным представляется то, насколько гибко изменения в налоговой политике Казахстана будут соответствовать основному правилу эффективной налоговой системы. Речь идет о соотношении целей минимизации экономических издержек любых категорий налогоплательщиков (физических и юридических лиц) и одновременном обеспечении денежных поступлений в бюджет.

    Понятие во внимание этого факта – необходимости мобилизации средств – не позволяет напрямую связывать многие пункты бюджетно-налоговой политики с традиционным эффектом инвестиционного процесса, развития социальных, научных, образовательных программ, расширения производства общественных благ и ряда других проектов, расходы на которые в идеале осуществляются за счет средств налогоплательщиков. Тем более если речь заходит о смене механизмов и методов налогообложения, а также снижении ставок налогов – проблемах, вокруг которых закономерно не утихают спорные дискуссии о вопросах улучшения инвестиционного климата в Казахстане с практического микроуровня.

    С другой стороны, государство в лице руководителей экономического блока  казахстанского правительства практически  прямо заявило о необходимости  положить конец эпохе «романтического налогообложения» начала 90-х годов, намереваясь сохранить достаточно жесткую систему налогообложения и постоянно подчеркивая, что «ставки налогов – чисто технический вопрос, который зависит от состояния бюджета».

    С 1 января текущего года вступил в действие новый Налоговый кодекс. Мировой экономический кризис заставил всех всерьез задуматься об экономической функции государства, о запасном (ручном) механизме государственного управления экономикой и о необходимости существования в арсенале любого государства соответствующих финансово-правовых институтов регулирующего воздействия на все общественно-значимые сегменты рынка и отрасли экономик. Новый Налоговый кодекс призван способствовать модернизации и диверсификации экономики, а также выходу бизнеса из тени.

    Принятие  нового Налогового кодекса это одновременно стратегическая и стабилизирующая  мера.

    Новый Кодекс должен приобрести характер закона прямого действия, ограждающего от вольного толкования его норм налоговыми службами, сочетать качество администрирования и интересы налогоплательщиков.

    Но, главное, он должен предусматривать  снижение общей налоговой нагрузки для несырьевых секторов экономики, особенно для малого и среднего бизнеса. Ожидаемые потери бюджета должны быть компенсированы за счет повышения экономической отдачи от добывающего сектора

    Новый Налоговый кодекс предусматривает:

    - реализацию принципа закона прямого  действия;

    - снижение общей нагрузки на  несырьевые секторы экономики; 

    - создание условий, способствующих  модернизации и диверсификации экономики;

    - создание предпосылок для ведения  бизнеса за счет совершенствования  налогового администрирования и  упрощение налоговых процедур.

    Основным  наиболее важным и концептуальным моментом Налогового кодекса является поэтапное  снижение ставки корпоративного подоходного налога.

    Следует особо отметить, что в целом  системные меры дают больший эффект, чем разовые вливания в тот  или иной сектор. Таким образом, снижение ставки по корпоративному подоходному налогу, несомненно, скажется на улучшении положения несырьевого сектора в условиях затянувшихся мировых кризисных процессов. Особенно, это касается малого и среднего бизнеса, представляющего самую многочисленную прослойку общества страны.

    Налоговые послабления в целом, высвободят в распоряжение предпринимателей 361,3 млрд. тенге, то есть 12% государственных доходов или 2,3 % к ВВП.

    Одновременно  будет увеличен и срок переноса убытков  с 3 до 10 лет, что в полной мере позволит воспользоваться преимуществами быстрого списания инвестиций; ставка налога на добавленную стоимость с 2009 года равна 12%.

    С 2009 года введено положение о возврате превышения суммы НДС, уплаченной поставщикам, над суммой НДС, уплаченной покупателями, так называемого дебетового сальдо. Эта мера направлена на устранение замораживания оборотных средств налогоплательщика в форме НДС, уплаченного поставщикам, особенно в период модернизации и обновления основных средств.

    В новом Налоговом кодексе также  нашел отражение ряд вопросов, касающихся налогообложения финансового  сектора в условиях мирового кризиса ликвидности.

    В частности, на период с 2010 по 2011 год увеличен размер вычета вознаграждения за счет увеличения предельного коэффициента левереджа (правило достаточной капитализации), для финансовых организаций -

    Микрокредитным организациям предоставлено право относить на вычеты суммы расходов по созданию резервов против сомнительных микрокредитов, не превышающих 15% от суммы кредитов, выданных в течение налогового периода.

    Кроме того, реформирована и система  налогообложения недропользователей. В этой связи предусмотрена замена платежа.

    В свою очередь, в период неблагоприятной  конъюнктуры с принятием соответствующей  концепции недропользователи низкорентабельных  месторождений получат послабления  в виде понижающих коэффициентов при исчислении НДПИ, но не ниже налоговой нагрузки, действовавшей ранее при уплате роялти и при условии гарантирования ими сохранения рабочих мест и продолжения финансирования особо важных инвестпрограмм.

    В рамках реформирования социального  налога осуществляется переход от регрессивной шкалы налога со ставками от 13% до 5% к плоской шкале со ставкой 11%. Единая ставка по индивидуальному подоходному налогу сохранена на уровне 10%.

    Новым Налоговым кодексом частично реформирован режим налогообложения производителей сельскохозяйственной продукции. В целях стимулирования эффективного использования сельскохозяйственных площадей введена прогрессивная шкала ставок единого земельного налога от 0,1% до 0,5% в зависимости от площади земельных участков. При этом сохранены другие режимы для производителей сельскохозяйственной продукции: уменьшение налогов на 70% для юридических лиц.

    Необходимо  привести налоговую систему в  соответствие с задачами нового этапа  развития Казахстана. Действующий Налоговый  кодекс сыграл позитивную роль в экономическом росте, однако в настоящее время его потенциал практически исчерпан. Кодекс насчитывает свыше 170 видов льгот и преференций, которые постоянно и бессистемно растут. Снижение ставки позволит многим предпринимателям выйти из тени, встать на ноги, а улучшение положения МСБ даст толчок позитивным сдвигам в экономике страны: повышению деловой активности и развитию среднего класса.

    В условиях кризиса государство должно минимизировать налоги, т.е. в максимальной степени стимулировать покупательский потребительский спрос населения и ослабить налоговое давление на бизнес. В то же время должна параллельно вестись работа по ужесточению финансовой и налоговой дисциплины и ответственности за нарушение налогового законодательства. «Все государства, которые, так или иначе, принимают меры по предотвращению кризиса, в своих программных заявлениях это специально отмечают. Наше государство заранее предприняло конкретные меры по либерализации своего налогового законодательства. Работа над проектом Налогового кодекса велась в свете тех планов, которые были обозначены президентом в послании. Это как раз и есть налоговая политика, направленная на снижение налогового бремени на население, на бизнес и на укрепление налоговой дисциплины. Поэтому получается, что Казахстан в качестве превентивной меры эти задачи для себя решил, приняв  новый Налоговый кодекс. 
 
 
 
 

Глава 2. Реформирование структуры налогов. 

      2.1 Налоговые реформы и перспективы налогового обложения 

    Под структурой налогов понимается отношение  ко всей совокупности подлежащих к уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, механизмов их исчисления и методов контроля за их взиманием, что в свою очередь, зависит от следующих факторов:

• менталитета и гражданской позиции налогоплательщика, то есть уровня его общественного сознания, экономической грамотности и налоговой культуры, предполагающих понимание им необходимости платить без принуждения налоги как не только свой первостепенный гражданский долг, но и почетное право во благо себе и людям принимать таким образом непосредственное участие в государственном строительстве;
• особенностей мотивации, то есть степени и характера личной заинтересованности в успехе налоговой реформы в целом и решения ее отдельных целевых задач со стороны налогоплательщика, зависящих от его предыдущего опыта, индивидуального представления об ожидаемой от нее выгоды, коммуникативности, имущественного, социального и общественного статуса, способности свободно ориентироваться в сложных проблемах рыночной экономики, перспективах ее устойчивого развития и своего места в ней.