Реформирование налоговой системы России

5,38 

4,91 

6,03 

8,00 

+1,97  

4. Доходы целевых  бюджетных фондов - всего 

7,58 

1,17 

0,65 

0,58 

0,52 

-0,06  

5. Единый социальный  налог, зачисляемый в федеральный  бюджет 

- 

- 

13,23 

15,12 

15,98 

+0,86  
 

Прежде всего, обращает на себя внимание доля налоговых доходов, которая в 2000 г. составляла 84,7% структуры  доходов, а в 2004 г. - 75,5%. По значимости в доходах федерального бюджета  в 2004 г. можно выделить: налог на добавленную  стоимость - 36,03%; таможенные пошлины, иные таможенные сборы и платежи - 19,42; платежи за пользование природными ресурсами - 10,19%. Наибольший прирост  по сравнению с 2003 г. дали таможенные пошлины и иные таможенные сборы и платежи (+5,53%).

Таким образом, как  видно из таблицы 1, имеет место  изменение структуры доходов  федерального бюджета, связанное со снижением налогового бремени, продолжением налоговой реформы, изменением распределения  некоторых налогов по уровням  бюджетов, а также возрастанием ряда неналоговых поступлений, в частности  налогов от экспорта. 

Если сравнивать 2004 г. и 2005 г., то можно отметить следующие  изменения www.nalog.ru/ - О поступлении администрируемых ФНС России доходов в Федеральный бюджет.

: 

В 2005 году в федеральный  бюджет страны поступило администрируемых ФНС России доходов 2 668,4 млрд. рублей, что на 710,1 млрд. рублей, или в 1,4 раза больше, чем в 2004 году.  

Основная масса  администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета была обеспечена поступлениями НДС (38,4%), налога на добычу полезных ископаемых (32,0%), налога на прибыль (14,1%), единого социального налога (10,0%) и акцизов (3,4%). 

Поступления налога на прибыль организаций в федеральный  бюджет Российской Федерации в 2005 году составили 377,6 млрд. рублей. По сравнению  с 2004 годом они выросли на 171,9 млрд. рублей, или в 1,8 раза.  

Поступления единого  социального налога, зачисляемого в  федеральный бюджет, в 2005 году составили 267,5 млрд. рублей и снизились по сравнению  с 2004 годом на 39,5%, что связано  со снижением налоговой ставки с 1 января 2005 года.  

Поступления налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в 2005 году составили 1 025,7 млрд. рублей и по сравнению  с 2004 годом выросли на 276,6 млрд. рублей, или в 1,4 раза. 

Налога на добавленную  стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь, поступило в 2005 году 20,9 млрд. рублей. 

Поступления по сводной  группе акцизов в федеральный  бюджет составили в 2005 году 89,5 млрд. рублей и выросли относительно 2004 года на 25,1%. 

Поступления акцизов  на спирт этиловый из всех видов  сырья и спиртосодержащую продукцию  в федеральный бюджет Российской Федерации в 2005 году составили 3,6 млрд. рублей, что на 15,3% меньше, чем в 2004 году. 

В федеральный бюджет в 2005 году мобилизовано акцизов на табачную продукцию, производимую на территории Российской Федерации, 28,9 млрд. рублей, что на 24,2% больше поступлений 2004 года. 

Поступления акцизов  на нефтепродукты (бензин автомобильный, дизельное топливо и моторные масла) в федеральный бюджет в 2005 году составили 45,8 млрд. рублей и относительно 2004 года выросли на 14,1%. 

Налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) в 2005 году поступило в федеральный  бюджет 854,5 млрд. рублей, в том числе: на добычу нефти - 761,3 млрд. рублей; на добычу газа горючего природного - 79,2 млрд. рублей; на добычу газового конденсата из всех видов месторождений - 5,0 млрд. рублей.  

В целом по сравнению  с 2004 годом поступления НДПИ выросли  в 2 раза, в том числе налога на добычу нефти - более чем в 2,1 раза. 

Страховых взносов, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, поступило 634,1 млрд. рублей, что на 29,8% больше, чем 2004 году. 

В Фонд социального  страхования поступило 53,2 млрд. рублей, что на 23,8% больше, чем в 2004 году, в  Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования - 31,7 млрд. рублей (в 4,9 раза больше) и в территориальные  фонды обязательного медицинского страхования - 87,8 млрд. рублей (на 17,5% меньше). 

Снижение поступлений  в территориальные фонды обязательного  медицинского страхования обусловлено  снижением налоговой ставки с 1 января 2005 года.

2.2 Формирование доходов  на региональном уровне

Соотношение налоговых  поступлений между федеральным  бюджетом и бюджетами субъектов  РФ в последние годы имело разную динамику. В настоящее время наблюдается  некоторое преобладание доли федерального бюджета, связанное с реализацией  правительством РФ целого ряда программ реформирования экономики и финансов, социальной сферы, принятием существенных поправок в Бюджетный и Налоговый  кодексы РФ.

Естественным стремлением  каждого региона является повышение  финансовой независимости и устойчивости. Это - основной аспект формирования налоговой  политики на региональном уровне. Главное  средство для этого -- увеличение налоговых поступлений. 

Налоговые поступления  могут быть увеличены несколькими  способами: 

1. Введение новых  налогов. Основное достоинство  этого способа -- стабильное, прогнозируемое поступление средств. Сложность заключается в том, что от обоснования необходимости нового налога до его фактического введения проходит длительное время. 

2. Увеличение ставок  налогов. Достоинство -- быстрый эффект. Недостаток -- ставки большинства налогов находятся на предельном уровне и не могут быть повышены. Кроме того, быстро возникающий при повышении ставок налога эффект в виде увеличения поступлений в дальнейшем уменьшается. 

3. Повышение собираемости  начисленных налогов. Достоинство -- отсутствие потребности в законодательных решениях. Кроме того, мероприятия по повышению собираемости налогов проводятся постоянно и заключаются в совершенствовании учета налогоплательщиков, выявлении налогоплательщиков, уклоняющихся от налогового учета, и других формах налогового администрирования Бродский Г.М. Право и экономика налогообложения. - СПб.: Изд-во СПб университета, 2000. С. 69.. Но указанный способ не может дать значительного экономического эффекта ввиду того, что собираемость по основным видам налогов и так находится на достаточно высоком уровне, а уровень стопроцентной собираемости достижим только теоретически. 

4. Сокращение количества  плательщиков, пользующихся льготами. Достоинство -- теоретическое увеличение поступления налогов. Недостатки -- возможные социальные недовольства и ухудшение финансового положения бывших льготников, что ведет к их неплатежеспособности. 

5. Совершенствование  налоговой базы регионов, ее реформирование. 

Наиболее актуальным представляется последний из методов. 

Подводя итоги, можно  сказать, что практически каждый регион нашей страны нуждается в  дополнительных финансовых ресурсах. Таким источником могут стать  возросшие в результате совершенствования  налоговой базы региона налоговые  поступления. В то же время регионы  имеют ограниченное воздействие  на налоговую базу, но в рамках предоставленных  им полномочий это влияние должно иметь целью увеличение объемов  производства. Только следствием этого  процесса может стать устойчивое повышение налоговых поступлений.

2.3 Формирование доходов  местных бюджетов 
 

Доходы бюджета  местного самоуправления являются достоянием всего сообщества, проживающего на территории. Этот канал доходности контролируется и регулируется представительным органом и администрацией. Доходы местного самоуправления складываются из налогов, платежей, поступлений от приватизации, сдачи в аренду муниципальной  недвижимости, продажи земельных  участков, средств поступающих в  результате реализации инвестиционных проектов, а также кредитов, займов, дотаций и помощи. Доходы местного самоуправления попадают в бюджет и  различные внебюджетные фонды. 

Также можно выделить следующие каналы и виды поступлений. Это доходы физических и юридических  лиц от предпринимательской деятельности. К этим доходам относятся зарплаты, пенсии, стипендии, пособия, доходы по вкладам частных лиц, другие поступления, а также прибыль от предпринимательской  деятельности, осуществляемой целиком  или частично на данной территории, амортизационные отчисления как  один из важнейших источников инвестиций. Это прямые инвестиции в производство и недвижимость, расположенную на данной территории. Эти каналы доходности взаимосвязаны и взаимообусловлены. Например, чем выше заработки населения, тем больше объем подоходного  налога; чем выше прибыль предприятий, тем больше объем налога на прибыль; чем активнее инвестиции, тем выше уровень занятости; чем больше наполнения местного бюджета, тем больше возможностей для реализации социальных программ и развития инфраструктуры, поддерживающей основную экономическую активность. Величина дохода местного самоуправления зависит от двух факторов: доходов, полученных с самой территории, и  распределения налогов по бюджетам разных уровней. 

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые  и вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к  уплате на территории соответствующих  муниципальных образований.  

Как уже было написано ранее, к местным налогам и  сборам относятся: 

· земельный налог; 

· налог на имущество  физических лиц. 

Подводя итоги можно  сделать вывод, что основная часть  налоговых доходов субъектов  Российской Федерации и местных  бюджетов в настоящее время формируется  за счет федеральных налогов. 

Если провести сравнительный  анализ распределения налогов, предусмотренного Программой развития бюджетного федерализма  в Российской Федерации на период до 2005 года, и распределения налогов, установленного новым Бюджетным  кодексом РФ (Таблица 2), то можно обратить внимание, что изменения в распределении  не произошли со следующими видами налогов: таможенные пошлины, НДС, налог  на добычу полезных ископаемых, акцизы (газ, бензин, спирт, автомобили, товары, ввозимые в РФ), налог на наследование, транспортный налог, единый налог на вмененный доход. 

Изменилось распределение  акцизов на спирт из пищевого сырья  и ликероводочные изделия: в Программе  было предусмотрено равное распределение  между федеральным и региональными  бюджетами - по 50%, а в БК РФ установлено 100% - в региональные бюджеты. 

Прочие акцизы (по нефтепродуктам) ранее в Программе  полностью распределялись (100%) в  региональные бюджеты, сейчас же в БК РФ установлено 40% - в федеральный, 60% - в региональные бюджеты. Увеличилось распределение в региональные бюджеты налогов на доходы физических лиц на 20 % за счет уменьшения в местных бюджетах. Распределение налога на прибыль предприятий в региональные бюджеты увеличилось незначительно - на 2%. Налог на игорный бизнес полностью стал распределяться в региональные бюджеты за счет исключения из местных бюджетов. Налог с продаж в настоящее время отменен, экологические платежи переведены в неналоговые доходы, налог на недвижимость (имущество, землю) не введен. Единый сельскохозяйственный налог ранее в Программе не был введен, в настоящее время БК РФ устанавливает следующее распределение: 40% - в федеральный бюджет, по 30% - в региональные и местные бюджеты. 

Таблица 2 

Схема разграничения  основных налоговых полномочий и  доходных источников между уровнями бюджетной системы в Российской Федерации к 2005 году 

Налог 

Статус 

Распределение, предусмотренное  Программой 

Распределение, установленное  БК РФ  

Федераль-ный бюджет 

Региональ-ные бюджеты 

Местные бюджеты 

Федераль-ный бюджет 

Региональ-ные бюджеты 

Местные бюджеты  

Таможенные пошлины 

Ф 

100 

- 

- 

100 

- 

-  

НДС 

Ф 

100 

- 

- 

100 

- 

-  

Налог на добычу полезных ископаемых: 

Ф        

углеводородного сырья  

80 

20* 

- 

80 

20* 

-