Расчеты по НДС

Если сумма предоставленных к вычету сумм НДС превышает суммы начисленного налога, то сумма этого превышения подлежит к возмещению из бюджета. В этом случае налогоплательщик обязан в письменной форме направить в налоговый орган заявление о возмещении из бюджета этой суммы НДС. Налоговый орган проводит камеральную проверку первичных документов налогоплательщика, которые являются основанием для запроса о возмещении сумм НДС из бюджета. При положительном результате камеральной проверки производится перечислении сумм возмещения на расчетный счет налогоплательщика, в трехмесячный срок со дня принятия решения о возмещении НДС из бюджета. Поступление возмещения на расчетный счет оформляется бухгалтерской проводкой по дебету счета 51 «Расчетный счет» и кредиту счета 68/2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 2

 

ООО «Оникс» 20 апреля 2013 года приобрело грузовой автомобиль и в этот же день заключило договор по ОСАГО сроком на год. Страховая премия по договору составила 4050 руб. и была целиком уплачена при заключении договора. Для налогообложения прибыли организация использует метод начисления. Какую сумму ООО «Оникс» включит в прочие расходы при определении налога на прибыль за полугодие 2013 года?

а)4050руб.;

б)799,20руб.;

в)1010,10руб.

Решение:

4050/365*72 = 799,20

Где 72 дня это период с 20 апреля по 30 июня

 

Задача 3

 

В течение календарного года на балансе организации числятся основные средства, подлежащие налогообложению налогом на имущество организаций, остаточная стоимость которых по данным бухгалтерского учета составила:

01.01.текущего года-20301000руб.

01.02-20500000руб.

01.03-19780000руб.

01.04-21000000руб.

01.05-22320000руб.

01.06-22100000руб.

01.07-21870000руб.

01.08-21700000руб.

01.09-19300000руб.

01.10-19240000руб.

01.11-18910000руб.

01.12 -19000000руб.

01.01следующего года-18800000руб.

Рассчитайте авансовые платежи по налогу на имущество организации за каждый отчетный период текущего года и по окончании налогового периода.

 

Решение:

1. (20301000+20500000+19780000+21000000+22320000+22100000+21870000+21700000+

19300000+19240000+18910000+19000000+18800000)/13 = 18793923,1 руб. – среднегодовая стоимость ОС

2. 18793923,1*2.2/100 = 413466,308 – налог на имущество за год (2,2 %– налоговая ставка)
3. 413466,308/4 = 103366,577 - авансовый платеж за квартал

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Согласно нормам законодательства, плательщиками налога на имущество являются предприятия, учреждения и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ, филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет.

Максимальная ставка налога в соответствии с 30 главой Налогового кодекса составляет 2,2% (конкретная ставка устанавливается на региональном уровне).

В качестве объекта налогообложения для российской организации законодательство определяет только имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые расчеты и налоговые декларации налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по своему местонахождению, местонахождению каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога.

Наблюдается тенденция к постоянно усиливающемуся контролю со стороны налоговых органов с одной стороны, и упрощение налоговой системы, осуществляемое, в том числе, посредством совершенствования контрольной работы налоговых органов, с другой.

Преимуществом данного вида налога является высокая степень стабильности налоговой базы в течение налогового периода и независимость от результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий - налог уплачивается даже в том случае, когда финансовый результат деятельности за отчетный период принимает форму убытка.

Концепция дальнейшего реформирования имущественных налогов предусматривает постепенный переход к налогообложению недвижимости. А именно: земли и имущественных объектов, прочно с ней связанных и относящиеся к недвижимому имуществу в соответствии с ГК.

Оценка недвижимости является наиболее серьезной проблемой, которая существует в настоящий момент и которая препятствует введению налога на недвижимость. Создание кадастра недвижимости является одним из важнейших этапов проведения реформы налогообложения недвижимости. Следующим этапом должна быть оценка для целей налогообложения стоимости недвижимости на основе методик, установленных в законодательном порядке, а также оценка земли на основе средних цен на единицу площади, установленной для региона.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

 

1. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 509 С.
2. Петров С.Е. - налоговая оптимизация в договорах 2015г.
3. Российский статистический ежегодник. 2014: Статистический сборник / Росстат. - М., 2013 - 795 с.
4. Салина А.И. Налог на имущество организаций, 2016 №116 / Справочно - правовая система «КонсультантПлюс»