Расчет транспортного налога на предприятии

    Для отдельных категорий налогоплательщиков имеются льготы по транспортному налогу:

    а) физические лица, являющиеся участниками  Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны  и инвалидами боевых действий, признаваемые налогоплательщиками транспортного налога по транспортным средствам категорий, определенных подпунктом 1.1 пункта 1, пунктом 2 и пунктом 5 статьи 2.2 настоящего Закона, освобождаются от уплаты налога. По транспортным средствам категорий, определенных подпунктами 4.1 и 4.2 пункта 4 статьи 2.2 настоящего Закона, транспортный налог уплачивается по ставке 20% от налоговых ставок, установленных для данных категорий транспортных средств;

    б) физические лица, являющиеся пенсионерами по старости или инвалидами, за исключением инвалидов Великой Отечественной войны и инвалидов боевых действий, а также пенсионерами по выслуге лет или инвалидности - бывшие военнослужащие (женщины - по достижении 55 лет, мужчины - по достижении 60 лет), признаваемые налогоплательщиками транспортного налога по транспортным средствам категории, определенной подпунктами 2.1, 2.2 и 2.3 пункта 2 статьи 2.2 настоящего Закона, освобождаются от уплаты транспортного налога. По транспортным средствам категорий, определенных подпунктом 1.1 пункта 1, подпунктами 4.1 и 4.2 пункта 4 статьи 2.2 настоящего Закона, транспортный налог уплачивается по ставке 20% от налоговых ставок, установленных для данных категорий транспортных средств. По транспортным средствам категории, определенной пунктом 5 статьи 2.2 настоящего Закона, транспортный налог уплачивается по ставке 5% от налоговой ставки, установленной для данной категории транспортных средств;

    в) организации, признаваемые налогоплательщиками транспортного налога по транспортным средствам категорий, определенных пунктом 3 статьи 2.2 настоящего Закона, выполняющие по договорам с органами государственной власти и местного самоуправления общественные пассажирские перевозки общего пользования на условиях социального государственного (муниципального) заказа в объеме не менее 50% от общего объема пассажирских перевозок, уплачивают транспортный налог по ставке 10% от налоговых ставок, установленных для данной категории транспортных средств;

    г) сельскохозяйственные товаропроизводители, признаваемые налогоплательщиками транспортного налога по транспортным средствам категорий, определенных пунктами 3 - 5 статьи 2.2 настоящего Закона, освобождаются от уплаты транспортного налога для данных категорий транспортных средств.

    Льготы  по транспортному налогу, установленные  подпунктами "а" и б" пункта 1 настоящей статьи, предоставляются только в отношении одной единицы каждой категории транспортных средств по выбору физического лица, признаваемого налогоплательщиком по транспортному налогу.

      Основанием для использования  льгот является представленное  физическим лицом, признаваемым налогоплательщиком транспортного налога, письменное заявление в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства с указанием:

    а) выбора транспортного средства;

    б) реквизитов документов, подтверждающих право на льготу.

    Рассчитаем сумму транспортного налога, подлежащего уплате для мотоцикла, легкового автомобиля, снегохода и грузового автомобиля. 

      Мотоцикл ЯВА 350 имеет мощность 23 л.с., автовладелец поставил на учет мотоцикл 12.01.2008г., в данном случае коэффициент будет равен 12/12 (определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде). Согласно Закону Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-ОЗ 
«О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» налоговая ставка будет равна 3 руб. за каждую лошадиную силу.

    Сумма налога подлежащего уплате составила:

    23 л.с.*3*коэф.12/12=69,00 руб.

    Легковой  автомобиль тойота калдина имеет  мощность 115 л.с., автовладелец поставил на учет автомобиль 23.11.2007г., в данном случае коэффициент будет равен 12/12. Согласно Закону Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» налоговая ставка будет равна 10 руб. за каждую лошадиную силу.

    Сумма налога подлежащего уплате составила:

    115 л.с.*10*коэф.12/12=1150,00 руб.

    Снегоход  Yamaha VK 10 имеет мощность 115 л.с., автовладелец поставил на учет снегоход 04.09.2009 г., в данном случае коэффициент будет равен 1/12. Согласно Закону Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» налоговая ставка будет равна 20 руб. за каждую лошадиную силу.

    Сумма налога подлежащего уплате составила:

    115 л.с.*20* коэф.1/12=191,67 руб.

    Грузовой  автомобиль PEHOHR40024T6X2ПРЕМИУМРОО имеет мощность 89 л.с., автовладелец поставил на учет автомобиль 10.10.2009 г., в данном случае коэффициент будет равен 3/12. Согласно Закону Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» налоговая ставка будет равна 25 руб. за каждую лошадиную силу.

    Сумма налога подлежащего уплате составила:

    89 л.с.*25* коэф.3/12=556,25 руб. 

3. Рекомендации

    Ниже  приведены данные по транспортному налогу начисленному, уплаченному, сколько подано в суд и взыскано в судебном порядке. 

Таблица 3. Данные по транспортному налогу за 2008-2009 гг. 

    Вывод: За 2008 год было начислено 61313 т.р., из них уплачено за год было всего 34362 т.р., это составляет 56 % от всей суммы начисленной. В суд было подано заявлений на сумму 16862 т.р., из них только 756 т.р. было взыскано в судебном порядке. По сравнению с 2008 годом в 2009 году сумма начисленного транспортного налога выросла на 8587 т.р. Уплачено из них было всего 40698 руб., в процентном соотношении это составляет 59 % , что на 3 % выше, чем в предыдущем году. Это является положительной тенденцией.

    В целом существует проблема недоимки транспортного налога. Возможно, следует снизить ставки, особенно на грузовые автомобили, автобусы, яхты, гидроциклы. Установить ограничение на количество автомобилей в собственности одного автовладельца. Заменить коэффициент на показатели километража, т.е. снимать и фиксировать показания километража каждый год и, исходя из этого, рассчитывать налог. Арестовывать транспортное средство на момент задолженности, пока налогоплательщик не погасит ее.