Расчет и определение налоговой нагрузки на примере совокупности налогов при разных налоговых режимах

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Января 2012 в 10:19, контрольная работа

Описание работы

Произвести расчет налогов и налоговых платежей в бюджет, при разных налоговых режимах:
расчета НДС 18% от реализация и поступлению;
2. ЕСН - 34%, в том числе:
ПФР – 26%,
ФСС – 2,9%,
ТФОМС – 3%,
ФФОМС – 2,1%.

Скачать архив (22.25 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

контрольная налоги.doc

— 89.00 Кб (Скачать файл)

Расчет и определение налоговой нагрузки

на примере совокупности налогов при разных налоговых режимах

(ОСНО, УСНО (доходы) и УСНО (доходы-расходы).

1. Выручка предприятия за 2011 год составила 2 360 тыс.руб. (в том числе НДС 18% - для ОСНО).

2. Плата поставщикам за товары, работы, услуги - 944 тыс. руб. (в том числе НДС 18%. – для ОСНО).

3. Представительские расходы - 216 тыс. руб. без НДС

4. Фонд оплаты труда – 578 тыс. руб.

5. Среднегодовая стоимость имущества – 300 тыс. руб.

6. Амортизация имущества за месяц– 3000 руб.

Произвести расчет налогов и налоговых платежей в бюджет, при разных налоговых режимах:

расчета НДС 18% от реализация и поступлению;

2. ЕСН - 34%, в том числе:

ПФР – 26%,

ФСС – 2,9%,

ТФОМС – 3%,

ФФОМС – 2,1%.

3. Налог на имущество – 2,2%.

4. Налога на прибыль – 20%.

5. УСНО (доходы) – 6%

6. УСНО (доходы – расходы) – 15%

Таблица 1 - Расчет финансового результата предприятия А за 2011 год при использовании общей системы налогообложения

Статья	Расчет	Сумма
Доходы (без НДС)	2 360 000 руб./1,18	2 000 000 руб.
Расходы (без НДС), всего	(800 000 + 578 000 + 36 000 + 23 120 + 196 520 + 6 600)	1 640 240 руб.
в том числе:
1.материальные расходы, без НДС	944 000 руб./1,18	800 000 руб.
2.ФОТ	578 000 руб.	578 000 руб.
3.Амортизация	3000 руб.* 12 мес.	36 000 руб.
4.Прочие расходы, без НДС	578 000 руб.* 4%	23 120 руб.
5.Пенсионные взносы (34%)	578 000 руб.* 34%	196 520 руб.
6.Налог на имущество, 2,2%	300 000 руб.* 2,2%	6 600 руб.
Прибыль до налогообложения	2 000 000 руб.-1 640 240 руб.	359 760 руб.
Налог на прибыль (20%)	359 760 руб.* 20%	71 952 руб.
Чистая прибыль	(359 760 - 71 952 - 216 000 - 23 120) руб.	*48 688 руб.*
НДС к уплате в бюджет	360 000 руб. -144 000* руб.	216 000 руб.

* 144 000 руб. =(944 000-800 000) руб.

Таблица 1.1 - Экономические показатели налоговой нагрузки и эффективности деятельности предприятия А при использовании общей системы налогообложения

Показатель	Расчет	Величина
Чистая прибыль		48 688 руб.
Налоговая нагрузка	196 520 + 6 600 + 71 952 + 216 000 руб.	491 072 руб.
Уровень налоговой нагрузки(н.нагр./дох.)	491 072 /2 000 000 * 100%	24,5%
Рентабельность продукции(ч.пр./расх.)	48 688/1 640 240 * 100%	2,96%

Таблица 2 - Расчет финансового результата предприятия Б за 2011 год при использовании упрощенной системы налогообложения (объект "доходы")

Статья	Расчет	Сумма
Доходы		2 360 000 руб.
Расходы, всего	(1+2+3+4+5 пункты)	1 826 520 руб.
в том числе:
1.материальные расходы, в том числе НДС		800 000 руб.
2.ФОТ		578 000 руб.
3.Амортизация		36 000 руб.
4.Прочие расходы, в том числе НДС		216 000 руб.
5.Пенсионные взносы (34%)		196 520 руб.
Налоговая база		2 360 000 руб.
Единый налог, 6%	2 360 000 руб. * 6%	141 600 руб.
Единый налог к уплате в бюджет*(1)	141 600 руб. * 50%	70 800 руб.
Чистый доход	2 360 000 -1 826 520-70 800	*462 680 руб.*
*(1) Единый налог к уплате в бюджет - сумма налога, уменьшенная на величину страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50%.

Таблица 3 - Расчет финансового результата предприятия В за 2011 год при использовании упрощенной системы налогообложения (объект "доходы, уменьшенные на величину расходов")

Статья	Расчет	Сумма
Доходы		2 360 000 руб.
Расходы, всего	(1+2+3+5 пункты)	1 610 520 руб.
в том числе:
1.материальные расходы, в том числе НДС		800 000 руб.
2.ФОТ		578 000 руб.
3.Амортизация		36 000 руб.
4.Прочие расходы, в том числе НДС	-	-
5.Пенсионные взносы (34%)		196 520 руб.
Налоговая база (Д-Р)	2 360 000 руб. - 1 610 520 руб.	749 480 руб.
Единый налог, 15%	749 480 руб. * 15%	112 422 руб.
Минимальный налог 1%	2 360 000 руб. * 1%	23 600 руб.
Единый налог к уплате в бюджет*(1)	= единый налог	112 422 руб.
Чистый доход	2 360 000 - 1 610 520 -112 422 - 216 000 руб.	421 058 руб.
*(1) Единый налог к уплате в бюджет - в случае, если сумма минимального налога меньше суммы единого налога.

Таблица 4 - Сравнительная таблица экономических показателей деятельности предприятия Б и В при применении упрощенной системы с разным объектами налогообложения

Система налогообложе-ния	Показатели
	Чистый доход( таб.2,3)	Налоговая нагрузка (пенс.взн.+ ед.нал.к уплате)	Уровень налоговой нагрузки (нн/дох.*100%)	Рентабель-ность (чист.дох./расх.* 100%)
УСНО (Д)	462 680 руб.	196 520 + 70 800= 267 320 руб.	267 320 /2 360 000= 11,3%	462 680/ 1 826 520 = 25,3%

УСНО (Д-Р)	421 058 руб.	196 520 + 112 422= 308 942 руб.	308 942 / 2 360 000= 13,09%	421 058 / 1 610 520= 26,1%

Абсолютная налоговая выгода при применении УСНО (Д-Р) в сравнении с применением УСНО (Д)	41 622 руб.	- 41 622 руб.	- 1,79%	- 0,8%

*(1) п.п. - процентных пункта.

Таблица 5 - Расчет экономических показателей налоговой нагрузки и эффективности деятельности в целом по трем предприятиям, применяющим упрощенную систему налогообложения

Показатель	Предприятие А	Предприятие Б	Предприятие В	Итого, по трем предприятиям
Чистая прибыль предприятия	48 688 руб.	462 680 руб.	421 058 руб.	932 426 руб.
Налоговая нагрузка	491 072 руб.	267 320 руб.	308 942 руб.	1 067 334 руб.
Уровень налоговой нагрузки	24,5%	11,3%	13,09%	48,89%
Рентабельность продукции (услуг)	2,96%	25,3%	26,1%	54,36%
*(1) - Уровень налоговой нагрузки
*(2) - Рентабельность

Информация о работе Расчет и определение налоговой нагрузки на примере совокупности налогов при разных налоговых режимах